الأصول الثابتة المستخدمة في الشركة تبلى بمرور الوقت ، وتنخفض قيمتها. لذلك ، فإن الأشخاص الذين يقومون بالأنشطة ويملكون الأصول في سجل الأصول الثابتة يقومون بإجراء ما يسمى بخصومات الاستهلاك. شكرا لهم ، يتم الاعتراف تدريجيا القيمة الأولية لهذا الأصل الثابت في النفقات الضريبية.
الاستهلاك (أ) هو مصطلح يحدد التخفيض في قيمة الشيء في لحظة معينة كنتيجة لاستخدامه. وتطبق على الأصول الثابتة وتحدد القيمة الحقيقية للكائن.
في بعض الحالات ، يمكن لرجل الأعمال تسريع فترة الأصول الثابتة عن طريق زيادة معدل الاستهلاك القياسي. لا يمكن تطبيق الخطي المعجل A إلا على عناصر الممتلكات المستخدمة في الظروف الخطرة أو التي تخضع للتقدم التكنولوجي السريع. سيتم مناقشة هذا في إطار هذا المقال.
الجوهر والمفهوم
يعتمد الاستهلاك المتسارع على مبادئ الخطية أ. وهذا يعني أن جميع الرسوم متساوية ، لكن تكلفتها أعلى مما هي عليه في حالة الاستهلاك الخطي. يتم تسوية الأصول الثابتة في فترة زمنية أقصر.
جوهر الاستهلاك المتسارع هو كما يلي: يمكن لرجال الأعمال تقصير الفترة ألف من خلال تطبيق معدلات أعلى. بالطبع ، لا يمكن تحقيق ذلك إلا بعد استيفاء بعض المتطلبات ، مثل استخدام الأصول الثابتة في الظروف التي تشير إلى استهلاكها السريع أو التي يتم فيها ملاحظة التقدم التكنولوجي السريع.
يفضل استخدام معدلات إهلاك متزايدة للمباني والمركبات والمعدات في ظروف التآكل المتزايد. يوفر التشريع إرشادات مفصلة حول إمكانية تطبيق معايير أعلى A.
يزيد الاستهلاك المتسارع من المبلغ المخصوم من الممتلكات والمنشآت والمعدات ، مع تقليل المدة "أ" ومقدار الضرائب.
ما هو استخدامها ل؟
من المهم الإشارة إلى أنه يمكن تطبيق الاستهلاك المتسارع على جميع أنواع الأصول الثابتة. صاحب المشروع له الحق في زيادة المعدلات الناشئة عن قائمة المعايير أ ، وذلك باستخدام النسب المناسبة من أجل:
- المباني والهياكل المستخدمة في الظروف السيئة أو السيئة ؛
- تستخدم الآلات والأجهزة والمركبات (باستثناء البحرية) بكثافة أكبر مقارنة بالظروف المتوسطة أو التي تتطلب كفاءة تقنية خاصة ؛
- الآلات والمعدات التي تخضع للتقدم التكنولوجي السريع.
يتم سرد جميع الشروط الأساسية لاستخدام هذه الطريقة في الفن. 259.3 من قانون الضرائب.
شروط الاستخدام
الاستهلاك المتسارع هو ترجمة قيمة الأصل إلى تكلفة الإنتاج بمعدل متسارع.
نظرًا لقبول هذه الخصومات كنفقات ضريبة الدخل ، فإن القوانين التنظيمية الضريبية تنظم بشكل صارم مسألة الشطب المتسارع.
عند تخفيض قيمة أحد الأصول بطريقة متسارعة ، يُسمح بإحدى نسب زيادة الاستهلاك المحتملة. الحظر على إدخال عدة معاملات قبل ذلك لم يرد إلا في خطابات وزارة المالية ، ولكن اعتبارًا من 1.01. في عام 2014 ، تم تضمينه في الفقرة 259.3 من قانون الضرائب.
يجب أن يشير دافع الضرائب في السياسة المحاسبية إلى أي مؤشر مقبول سيتم استخدامه لحساب A بالمعدل.
المتطلبات الرئيسية لاستخدام هذا النوع من الاستهلاك المتسارع:
- الحاجة الملحة إلى شطب الكائن بسرعة ؛
- مع زيادة حمولة المعدات في بداية النشاط ؛
- إذا كانت هذه الأشياء تشمل: المعدات الإلكترونية ، النماذج المتقادمة بسرعة ؛
- عند تنظيم الحمل على الأصول غير المتداولة ؛
- مشاكل مع الخصم الأموال.
حالات تطبيق الأسلوب
قائمة الحالات التي تسمح باستخدام معدلات الاستهلاك المعجل:
- ظروف بيئة عدوانية. يتم تعيين إدخال معامل لأنظمة التشغيل التي تعمل في معايير العدوانية البيئية العالية. زيادة معامل A لا يزيد عن 2.
- ينطوي القيام بأعمال الإنتاج الزراعي على الاستهلاك المتسارع لجميع الأصول الثابتة. زيادة معامل ليست أكثر من 2.
- يعطي عمل الشركة في المنطقة الصناعية أو السياحية - الترفيهية الحق في استخدام المعامل خلال 2 لجميع مرافق نظام التشغيل المستخدمة في العمل.
- للكائنات المدرجة في الميزانية العمومية للمؤجر (المستأجر) من الأصول الثابتة - معامل 3.
- طلب إنتاج الهيدروكربون البحري. يتم توفير الحق في هذا الاستهلاك ضمن معامل لا يزيد عن 3 للشركات التي لديها ترخيص لهذا النشاط ، ومشغلي إنتاج النفط في الخارج. ينطبق هذا الاستثناء على المعدات المستخدمة لتطوير حقل جديد.
- منذ 1 كانون الثاني (يناير) 2008 ، يتم تطبيق إهلاك 3 مرات على أصول إمدادات المياه والصرف الصحي في القائمة ، والتي تمت الموافقة عليها من قبل مجلس وزراء روسيا.
لا يحظر قانون الضرائب إدخال عدة معاملات لمجموعات مختلفة من أنظمة التشغيل. يجب توضيح جوانب تنفيذ المعاملات في السياسة المحاسبية للشركة.
صيغة الحساب
في المحاسبة ، تسمى هذه الطريقة أيضًا طريقة الرصيد المخفض ، حيث أساس التطبيق هو القيمة المتبقية لنظام التشغيل ، ومعامل التسارع ومصطلح الاستخدام (مفيد).
صيغة الاستهلاك المعجل كما يلي:
A = St / SPI * K ،
حيث A هي مجموع استقطاعات الاستهلاك ، بالأطنان ؛
St - القيمة المتبقية للأصل في بداية السنة ، بالطن ؛
SPI - وقت استخدام الأصول والسنوات ؛
K هو معامل التسارع. القيمة القصوى هي 3. للشركات الصغيرة ، لا تزيد عن 2.
معاملات
معامل التسارع هو مؤشر ثابت يحدده القانون ويستخدم لحساب الاستهلاك المتسارع للأصول الثابتة إذا كان للشركة أساس.
تراوح هذا المؤشر من 2 إلى 3.
باستخدام هذا المؤشر ، تضع الشركة المصنعة تكلفة انخفاض قيمة نظام التشغيل في السعر النهائي للمنتج ، مع مراعاة الضرب في هذا المؤشر.
في النهاية ، تنعكس هذه المبالغ في إجمالي تكلفة الإنتاج في اتجاه النمو ، مما يساعد على تعويض تكاليف المعدات وتقليل مبلغ مدفوعات الضرائب.
يمكن للمعاملات التي تزيد من رسوم الاستهلاك المستخدمة على هذا الأساس أن تكون كحد أقصى:
- 1.2 في حالة المباني والهياكل المستخدمة في الظروف المتدهورة ؛
- 1.4 في حالة المباني والهياكل المستخدمة في ظروف سيئة والأجهزة والمركبات المذكورة أعلاه ؛
- 2.0 للآلات والمعدات من مجموعات 4-6.
ما هو مهم ، يجب ألا يصل المعامل المستخدم من قبل صاحب المشروع إلى الحد الأقصى للمبلغ المحدد في التشريعات التنظيمية. ومع ذلك ، تجدر الإشارة إلى أن اختيار الحد الأقصى للمعامل المحتمل يؤدي إلى الحد الأقصى في فترة الإهلاك.
الوسائل
تتضمن طرق الاستهلاك المتسارع ما يلي:
- انخفاض الرصيد
- شطب استناداً إلى مجموع عدد سنوات العمر الإنتاجي؛
- استخدام العوامل الداعمة.
الطريقة الأخيرة هي الأكثر شيوعا.
عند تطبيق الطريقة الأولى ، يتم قياس قيمة الخاصية ، بشرط أن تتسم الكائنات المقابلة بعوائد غير متساوية خلال فترة التطبيق بأكملها. إنه ذو صلة بالأدوات التي سرعان ما أصبحت قديمة.
الطريقة الثانية تتيح لك شطب معظم تكلفة نظام التشغيل في السنوات الأولى من تشغيل المنشأة بالكامل.
كيفية تسريع؟
في هذه المرحلة ، تجدر الإشارة إلى أنه عند استخدام المبنى في ظروف متدهورة ، فإنه يتم استخدامه ضمنيًا تحت تأثير ثابت من الماء وبخار الماء والاهتزازات الكبيرة والتغيرات المفاجئة في درجة الحرارة والعوامل الأخرى التي تؤثر على تسريع استخدام الكائن. بدوره ، يعتبر استخدام المباني تحت تأثير المواد الكيميائية المدمرة (بغض النظر عن أصلها) ضعيفًا.
استخدام الاستهلاك المتسارع في التأجير
يمكن للمؤسسات التي لديها أصل مؤجر في ميزانيتها العمومية أن تتراكم A بمعدل سريع مع معامل لا يزيد عن 3. والاستثناء هو كائنات المجموعات الأولى والثانية والثالثة.
إذا كان الكائن هو المؤسسة بأكملها ، كمجمع مواد واحد ، فإن الاستهلاك المتسارع بموجب اتفاقية التأجير يتم استحقاقه على جميع الأصول الثابتة ، وليس حساب الأصول التي تنتمي إلى المجموعات الأولى والثانية والثالثة.
يشير المسؤولون الحكوميون بوزارة المالية في الاتحاد الروسي إلى أن المؤجر له الحق في الاستمرار في التجميع بوتيرة متسارعة ، حتى لو تغير المستأجر.
يمكن للمستأجر الجديد استخدام القيم المرتفعة خلال 3 عند استلام كائن مستأجر كان لدى مستخدم آخر من قبل. يمكن للمالك الجديد ، دون مساعدة الآخرين ، تعيين حجم المعامل ، دون التركيز على البيانات السابقة.
إذا تم استخدام الأصل المؤجر بموجب اتفاقية أبرمت قبل 1 يناير 2002 ، فإن الاستهلاك المتسارع يتم استحقاقها وفقًا للقواعد التالية:
- الرسوم تتوافق مع الطريقة المستخدمة في نقل الملكية ؛
- يحدث الاستحقاق مع إدخال معامل لا يزيد عن 3 ؛
- يجب تخصيص خاصية غير مستهلكة بشكل خطي لمجموعة فرعية منفصلة.
مثال
حصلت شركة النقل على سيارة دفع رباعي تقوم بنقل أعضاء البعثة إلى جانب جميع المعدات اللازمة. فيما يتعلق بالغرض من هذه السيارة وظروف التشغيل الصعبة التي سيتم استخدامها ، فقد تقرر زيادة معدل الاستهلاك باستخدام الحد الأقصى للمعامل: 1.4. كانت التكلفة الأولية للسيارة 700 طن.
حساب الاستهلاك الشهري: 700 طن. X 20 ٪ × 1.4: 12 شهرا = 16.33 ألف روبل.
في حالة الاستهلاك التقليدي ، سيكون الشطب الشهري: 700 ألف روبل. X 20 ٪: 12 شهرا = 11.66 ألف روبل.
استنتاج
وبالتالي ، عن طريق شطب الاستهلاك باستخدام الطريقة المعجلة ، فإن دافع الضرائب يقلل من القاعدة الضريبية على الممتلكات. وبما أنه وفقًا للمادة 252 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، يلزم التأكيد الوثائقي لجميع النفقات ، يجب أن تفكر جيدًا في مسألة الشطب عند استخدام هذه التقنية.
