الضرائب التفضيلية وفقًا لـ OKVED (مصنف عموم روسيا لأنواع الأنشطة الاقتصادية) هو موضوع يثير اهتمام عدد كبير من دافعي الضرائب. في هذه المقالة ، سنقوم بتحليل هذا الموضوع من خلال الإجابة على الأسئلة حول ماهية هذا الموضوع ، وكذلك من وكيف يمكن الحصول عليه.
القانون
القانون الذي يحكم العملية التي ندرسها في هذا المقال هو قانون منطقة موسكو بشأن الضرائب التفضيلية. القانون الإقليمي رقم 151 ، الذي تم تبنيه ودخل حيز التنفيذ في 24 نوفمبر 2004.
ما إذا كان سيتم منح مزايا معينة لأي فرد أو كيان قانوني من قبل الدولة وسلطاتها مباشرة. في حالة اتخاذ قرار على مستوى الحكومة المحلية ، يتم تنفيذ قرار من السلطات المحلية.
أيضا ، بالإضافة إلى قانون منطقة موسكو بشأن الضرائب التفضيلية ، يتم توفير جميع المعلومات المتعلقة بهم ، بطبيعة الحال ، من قبل قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
تعريف
الضرائب التفضيلية هي مجموعة من الضرائب على الدخل لفئات مختلفة من المواطنين ، والتي ، وفقاً لخصائص هذه الفئات ، يمكن تخفيضها أو إزالتها تمامًا. يوضح قانون الاتحاد الروسي جميع هذه النقاط بالتفصيل ، ويحدد من له الحق في دفع الضرائب بمبلغ مخفض ، ومن هو المستثنى تمامًا من هذا الالتزام. دعونا نفكر بمزيد من التفصيل في أنواع الضرائب التفضيلية.
نظام المنافع
في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لا يوجد نظام لمنح المزايا المحددة بوضوح من قبل بعض الشرائع. ومع ذلك ، في هذه الحياة اليومية ، يُعتبر هذا المصطلح قائمة بأنظمة ضريبية خاصة يفقد فيها دافع الضرائب الالتزام بدفع أنواع معينة من الضرائب. تتضمن هذه الأوضاع ما يلي:
- STS - نظام ضريبي مبسط. وعادة ما يتم توفيرها لأصحاب الشركات الصغيرة أو المتوسطة الحجم.
- UTII - ضريبة واحدة على الدخل المحتسب. يستخدم أيضًا لفئات معينة من ريادة الأعمال:
- تجارة التجزئة
- الطعام.
- خدمات منزلية
- خدمات بيطرية
- إصلاح أو تقديم الدعم الفني لمركبات السيارات والدراجات النارية ؛
- توزيع منتجات الإعلانات التجارية ؛
- توفير الأراضي لأغراض تجارية أو لأغراض أخرى على أساس مؤقت ؛
- النقل عن طريق البر.
- وقوف السيارات الخاصة أو خدمات وقوف السيارات.
3. ضريبة زراعية موحدة - ضريبة زراعية واحدة. يتم استخدامه للأشخاص العاملين في إنتاج وتوزيع منتجات سوق الاستهلاك الزراعي.
4. PSN - نظام براءات الاختراع للضرائب ، والذي هو شكل من أشكال الضرائب التفضيلية لأصحاب المشاريع الفردية (أصحاب المشاريع الفردية). بموجب هذا النظام ، يتم دفع الضريبة في شكل مبسط ويتم دفعها مقدمًا.
أشكال هذه الضريبة
مثل أي عملية اقتصادية أخرى تنظم على مستوى الدولة ، فإن توفير المزايا الضريبية يتخذ أيضًا أشكالًا متعددة. وهي:
- الانسحاب. إن المنافع المقدمة تحت رعاية هذا النموذج تعني إلغاء الالتزام بدفع الضرائب على عدد من الممتلكات العقارية التي تخضع بدون فوائد ، مثل البقية ، للضريبة الكاملة.
- الخصومات.يرتبط هذا الشكل من الضرائب على الدخل بتخفيض مباشر في حجم القاعدة الضريبية لدافعي الضرائب (أي بحجم خاص ، مضروب في معدل ضريبة محدد ويتم احتساب المبلغ اللازم لدفع الدولة). يمكن أن تكون محدودة (أي محدودة الحجم) أو غير محدودة (إذا مرت القاعدة الضريبية بعملية تخفيض وفقًا لكامل النفقات المتاحة).
- الإعفاء الضريبي. مثل هذا المنفعة ، كما تعتقد ، هو الحرمان التام من الكيان المدفوع من الالتزام بدفع الضرائب. يمنح هذا الحق للأفراد وبعض فئات معينة من المواطنين.
هناك أيضًا شكل آخر من أشكال الضرائب التفضيلية ، وهو ائتمان ضريبي. ومع ذلك ، فإن الالتزامات التي يتحملها دافع الضرائب والذي ، في حالة الطوارئ ، يأخذ تأجيل دفع الضريبة أو الدفع بالتقسيط ، لا يتم تخفيضها على الإطلاق ، وبالتالي فإن هذا النموذج لا يمتثل تمامًا لمصطلح "الامتياز" نفسه ، والذي ينص عليه قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
من بين أمور أخرى ، ينبغي ملاحظة ثلاثة أنواع من الفوائد من حيث تأثيرها. وهي:
- تنازلات عن الضرائب الفيدرالية المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
- فوائد للضرائب الإقليمية المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي وفي التشريعات الإقليمية.
- فوائد للضرائب المحلية المنصوص عليها في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي والأفعال القانونية التنظيمية للسلطات البلدية.
بالطبع ، كل هذه الفوائد تختلف بطريقة أو بأخرى عن بعضها البعض في عدد من المعايير المحددة ، والتي ينبغي أن ينص عليها القانون أيضًا. من الضروري فهم هذه الفروق الدقيقة والفروق الدقيقة للتغطية الشاملة للمواضيع التي تمت مناقشتها في هذه المقالة وفهم العمليات التي يتعين تنفيذها لتحقيق أي نتيجة فيما يتعلق بخفض التكاليف الضريبية إذا كانت هناك جميع الأسباب اللازمة لذلك.
فوائد للأفراد
ننتقل الآن مباشرةً إلى قائمة الأشخاص والمؤسسات التي يحق لها الحصول على ضريبة تفضيلية على الأرباح ، وكذلك أنواع محددة من هذه العملية. لنبدأ مع الأفراد.
تشمل المزايا الضريبية لهم:
- الإعفاء الكامل من أي ضرائب.
- إعفاء جزئي من الدفع من خلال التهرب الضريبي (لا يوجد تحويل إلى ميزانية الدولة.)
دعونا نفكر بمزيد من التفاصيل في هذين النوعين من الإصدار
الإعفاء الضريبي الكامل
يُمنح الإعفاء التام من الالتزام بدفع الضرائب في بعض أنواع الدخل المحددة ، وفيما يلي القائمة:
- استحقاقات حكومية مختلفة (مثل البطالة أو إجازة الأمومة). ومع ذلك ، هناك بعض الاستثناءات لهذه الفقرة. لا يشمل عدد الاستحقاقات المعفاة من الضرائب من الدولة ما يلي: المساعدة المالية في رعاية الطفل ، والتعويض عن العجز على أساس مؤقت فيما يتعلق بالظروف التي تحترمها ، والتعويضات الأخرى التي يأخذها تشريع الاتحاد الروسي في الاعتبار.
- مدفوعات المعاشات التقاعدية وأي تراكم لصناديق المعاشات التقاعدية لا تخضع أيضًا للضريبة.
- أموال من بعض المدفوعات أو الإعانات الحكومية التي تذهب لدفع ثمن السكن الذي يعيش فيه المواطن ، وكذلك المرافق في هذا السكن.
- التعويض عن مجموعة متنوعة من التكاليف المالية التي تلقاها موظف في منظمة أثناء أداء واجباته بمساعدة الممتلكات الشخصية بالتشاور مع صاحب العمل. على سبيل المثال ، لا يلزم دفع الضريبة من الأموال التي يدفعها صاحب العمل للموظف لاستخدام سيارة شخصية لأغراض رسمية.
- مكافآت نقدية لتوفير أي نوع من المساعدات الرسمية المدفوعة (التبرع بالدم هو مثال).
- النفقة التي تدفعها عائلة مهجورة من قبل رجل.
- إن المنفعة ، التي لا يتم سدادها أكثر من سنة واحدة وتصل إلى 50 ألف روبل ، تدفعها أي منظمة لموظفها عن ولادة أو تبني طفل له.
- صافي الربح على أساس بيع العقارات التي يملكها المواطن بيع لمدة ثلاث سنوات أو أكثر.
- العواصم التي تدعم الأسر الكبيرة ، سواء كانت أمومية أم إقليمية. ومع ذلك ، هناك استثناء: أي رأس مال آخر له موعد وفقًا لغرض محدد يخضع لضريبة كاملة.
- مدفوعات الميزانية المقدمة من الدولة لشراء أو بناء المساكن.
إعفاء جزئي من الضرائب
يشير قانون الضرائب التفضيلية (في منطقة موسكو وليس فقط) إلى أن دخل مواطني الاتحاد الروسي يخضع للضريبة بمعدل 13٪. يمكن لأي شخص يزعم أن لديه هذا المعدل تخفيضه ، وذلك باستخدام المساعدة من التخفيضات الضريبية (المبالغ التي تقلل من القاعدة الضريبية ، والتي يتم من خلالها استحقاق أموال الضرائب لخزانة الدولة).
في روسيا ، كدولة ذات ضرائب تفضيلية ، يتم تحديد ثلاثة أنواع من الخصومات من الضرائب التي ندرسها على المستوى التشريعي:
- التخفيضات الضريبية العادية التي تتوافق مع المعيار.
- احتباس اجتماعي.
- الخصومات من الضرائب على الممتلكات.
الاستقطاعات القياسية
في فترة السماح للضرائب ، يمكن لبعض المواطنين والأطفال دون سن 14 عامًا (الأطفال القصر) الاعتماد على هذه المزايا. يدفع الأفراد أقل بسبب هذه التخفيضات الضريبية ، لكنهم يتصرفون فقط إذا كان هؤلاء الأشخاص مشاركين في بعض العمليات العسكرية من جانب الاتحاد الروسي أو المعوقين أو المحاربين القدامى في الحرب الوطنية العظمى أو أبطال الاتحاد الروسي أو أصيبوا بجروح نتيجة لهذه الحوادث الكبرى كإنفجار في وحدة الطاقة النووية الرابعة في تشيرنوبيل ، والتي أدت بالمنطقة المحيطة بكاملها إلى تلوث إشعاعي خطير وهام. مقدار هذا الخصم هو 3 آلاف روبل شهريا. إذا كان للفرد الحق في التقدم في نفس الوقت بالعديد من المزايا المختلفة التي تختلف عن بعضها البعض ، فيجب أن يتناسب مبلغ الخصم الضريبي الإجمالي مع الحد الأقصى للمبلغ المقبول ، بينما لا يخضع نوعان الإعفاء الضريبي لعملية الجمع.
نفس الحد الأقصى للخصم في الشهر ، والبالغ 3 آلاف روبل ، يتوافق مع الخصومات الخاصة بالأطفال (يتم توفيرها لأولياء الأمور الذين يقدمون بشكل مستقل للأطفال الذين لم يبلغوا الثامنة عشرة من العمر). علاوة على ذلك ، يشير قانون الضرائب التفضيلية إلى أن المنفعة الضريبية تخضع قانونًا للاستخدام فقط حتى اللحظة التي لا يتجاوز فيها مقدار دخل المواطن الذي مُنح المنفعة عتبة 280 ألف روبل. يبدأون في حساب هذا الربح من البداية الرسمية للسنة التقويمية ، أي من أول يناير. وفقًا لذلك ، إذا زاد دخل دافع الضرائب خلال هذا العام وتحدث زيادة مقدارها 280 ألف روبل ، فلن يتم توفير خصم ضريبي له.
علاوة على ذلك ، من المهم للغاية مراعاة أن قانون الضرائب التفضيلية في موسكو أو غيره من المجالات يوفر ميزة ضريبية (مصطلح رسمي أكثر - الأفضلية) فيما يتعلق بالأطفال لأحد الوالدين أو الممثلين القانونيين فقط (الآباء بالتبني ، الأوصياء ، إلخ).
احتباس اجتماعي
يمكن لدافعي الضرائب الذين لديهم بنود نفقات مقابل تكاليف كبيرة بالنسبة للمجتمع الاعتماد على هذه الفوائد. تشمل هذه الإجراءات:
- التبرعات الخيرية (في هذه الحالة ، يزيد الخصم الضريبي بنسبة تصل إلى 25٪ من جميع الضرائب المستحقة الدفع ويتم استلامها خلال عام واحد).
- التكاليف ، والتي هي نفقات نقدية للتدريب والتعليم.
- التكاليف التي تنفق على علاج أي مرض.
- مدفوعات المعاشات التقاعدية ، والتي لا ينطبق نوعها على الدولة ، وكذلك تأمين المعاشات التقاعدية ، والتي صدرت بناء على طلب تطوعي للمؤمن عليه.
- مساهمات إضافية مقدمة من مستندات التأمين القانونية ، والغرض منها هو تجميع الأموال التي هي بالفعل معاش تقاعدي.
مبلغ الاستقطاعات الاجتماعية يعادل مبلغ النفقات التي يتكبدها المواطن الذي يدفع الضرائب ، لكن لا يمكن أن يتجاوز مبلغ 120 ألف روبل في السنة. تمثل الاستثناءات القانونية الرسمية في هذه الحالة التكاليف التي تم إنفاقها على أي تبرعات أو علاجات تساوي الكثير من المال.
الحد الأقصى لمبلغ الخصم ، والذي يتم توفيره للتدريب في منطقة فرض الضرائب التفضيلية لطالب واحد ، هو 50 ألف روبل في السنة.
خصومات الملكية
ينص نظام الضريبة التفضيلية على أن الخصومات العقارية الرسمية ممكنة في الحالات التالية:
- بيع العقارات: الأرض والمباني السكنية والشقق ، إلخ. في الوقت نفسه ، يجب أن يكون دافع الضرائب يمتلك هذا السكن لمدة ثلاث سنوات على الأقل ، ولا يمكن أن يتجاوز الحد الأقصى المسموح به للخصم مليون روبل في السنة.
- بيع (أي ، الإجراء الذي ينطبق ، كقاعدة عامة ، على الأشخاص المفلسين من أجل استرداد ممتلكاتهم بمبلغ يفي باحتياجات الدائنين الذين لم يغلقهم هذا المواطن) من الممتلكات الأخرى التي يملكها المالك لمدة تقل عن ثلاث سنوات. هنا ، يبلغ سعر الخصم 250 ألف روبل في السنة.
- بيع حصة أو جزء معين يتم استرداده من رأس المال الثابت لمؤسسة يتوافق مع الميثاق ، مما يعني أيضًا أن البائع يجب أن يتنازل عن الحقوق المنصوص عليها في العقد فيما يتعلق بالمشاركة في عملية التطوير أو البناء المشتركة. تقابل الضريبة المقتطعة مقدار التكاليف التي تم التصديق عليها من خلال المستندات القانونية الرسمية.
- الانسحاب للاستخدام الحكومي أو البلدي من دافعي الضرائب لقطعة أرض أو أي أشياء موجودة في هذه المنطقة. في هذه الحالة ، يتوافق مبلغ الخصم الضريبي مع السعر المعلن خلال عملية إعادة الشراء.
- اقتناء كامل المسكن أو حصة منه ، وكذلك مساحة الأرض للبناء عليه مسكن أو قطعة أرض توجد عليها بالفعل منازل مماثلة أو نصيبها. من المهم مراعاة أنه لا يمكن حجب أكثر من مليوني روبل في هذه الحالة.
- دفع أموال من الفوائد التي تم توفيرها بواسطة قرض لشراء أو بناء عقارات ، أو إعادة تمويل (سداد القروض الصغرى الحالية والإصدار اللاحق لأخرى جديدة بنفس المبلغ ، ولكن بشروط أكثر مواتية بأسعار الفائدة). الضريبة المقتطعة في هذه الحالة تساوي مقدار الفائدة التي تم دفعها بالفعل ، ومع ذلك ، لا يمكن أن يتجاوز هذا المبلغ حدًا معينًا ، وهو 3 ملايين روبل. من المهم أيضًا مراعاة أنه لا يمكن الحصول على هذا الامتياز إلا لكائن واحد غير منقول.
العقارات أو النقل ، وهو أمر ضروري لأي مؤسسة لتنفيذ أعمالها التجارية ، لا يخضع للضريبة التفضيلية. يمكن تطبيق نفس القاعدة على مبيعات الأوراق المالية المشتراة سابقًا.
أيضا ، تشمل التخفيضات الضريبية التخفيضات الضريبية المهنية التي يمكن منحها ليس للأفراد ، ولكن للكيانات القانونية.
كائنات قابلة للفوائد في الإنتاج
إذا كنا نتحدث عن أي منظمة في منطقة فرض الضرائب التفضيلية ، فإن المواطنين الذين تكون أنشطتهم ذات أهمية اجتماعية لا جدال فيها يمكنهم الحصول على إعفاء ضريبي. في معظم الأحيان ، يتم طرح متطلبات خطيرة للغاية لمثل هذه المؤسسات بطريقة أو بأخرى ، والتي قد يؤدي تنفيذها إلى تلقي فوائد على المدفوعات. مثال على هذا الشرط هو استخدام الأموال لأغراض معينة.
وبالتالي ، فإن الشيء التفضيلي للضريبة هو كائن له فائدة اجتماعية كبيرة.
التفضيلات للكيانات القانونية
يمكن أن تتوقع منظمة ما تلقي مخصصات ضريبية معينة في الحالات التي يتم فيها دفعها:
- الضريبة على المستلمة خلال تنفيذ أنشطة العمل المباشر لهذه المنظمة.
- الضريبة على الممتلكات التي يتم التخلص منها.
- ضريبة القيمة المضافة (ضريبة القيمة المضافة).
إعفاء ضريبة الدخل
تفقد المنظمة التزامها بدفع ضريبة الدخل في حالتين:
- عدد موظفي هذه الشركة أكثر من النصف (أي ما لا يقل عن 51 ٪) من المعوقين الذين يقومون بأنشطة العمل.
- تم تشكيل هذا الكيان القانوني على الاستثمارات التي قامت بها بعض الشركات (لكل ولاية مع فرض الضرائب التفضيلية أنها تقدم أمثلة محددة) ، وأيضا مدرجة باعتبارها العقارات الرسمية.
ضريبة الممتلكات
هناك فئات معينة من الكيانات القانونية معفاة أيضًا من ضريبة الأملاك. وتشمل هذه الكيانات القانونية مثل:
- مؤسسات الميزانية ، والهيئات الرسمية ، وصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، وصندوق التأمين الاجتماعي ، والصندوق الاتحادي للتأمين الطبي الإلزامي.
- تلك المنظمات التي نشاطها الفعلي هو التخزين ، وكذلك تجهيز المنتجات البحرية أو المنتجات الزراعية.
- المؤسسات التي تتعامل مع جراحة العظام والأشياء ذات الصلة ، مثل الأطراف الاصطناعية.
- المؤسسات الثقافية أو التعليمية أو الدينية والجمعيات المدنية التطوعية.
- الشركات مع لمحة في مجال الإسكان.
- المراكز المختلفة التي تجري فيها البحوث العلمية.
إذا كنت ترغب في ذلك ، يمكنك ملء هذه القائمة بأنواع أخرى من الكيانات القانونية التي لها معدل ضريبي تفضيلي خاص بها.
ضريبة
هؤلاء الأشخاص الذين يدفعون ضريبة القيمة المضافة لبعض السلع محرومون رسميًا من بعض الالتزامات المحددة لدفع الضرائب في تلك الحالات عند استيراد منتج أو آخر مستورد إلى الاتحاد الروسي. المنتجات المصدرة التي تم إنتاجها على أراضي الاتحاد الروسي لا تخضع أيضًا للضريبة (والتي تم إجراؤها من أجل إضافة حافز آخر لمنتجي المواد المحليين).
نتيجة
يجب أن يعرف كل مواطن يدفع ضرائب على الدخل الرسمي عن الضرائب التفضيلية في منطقة موسكو وغيرها من الأماكن في بلدنا. نأمل أن تساعدك هذه المقالة على فهم هذا الموضوع والإجابة على جميع أسئلتك بحيث يمكنك بسهولة تحديد ما إذا كان يمكنك الاعتماد على نموذج معين أو نوع من الإعانات الضريبية ، أو ما إذا كان يجب إعادة تقييم أنشطتك و قم بإصلاحها وفقًا لجميع المعايير الضرورية ، والتي ، إذا تم الوفاء بها ، يمكن أن تضمن لك زيادة نقدية قوية (أو ، على وجه التحديد ، تخفيض في النفقات).
