Provozní rozpočet: povaha a druhy rozpočtů

Provozní rozpočet - dokument obsahující schéma příjmů a výdajů podniku. Skládá se z několika článků, které charakterizují skupiny nákladů a výnosů. V závislosti na specifikách práce se bude rozpočet organizací lišit. V článku se zabýváme tím, jaké jsou provozní, finanční rozpočty, jejich složení a účel.

Pojem rozpočet, druhy provozních odhadů v podniku

Rozpočet je plán, který podrobně popisuje příjmy a výdaje podniku. Je sestaven jak pro jednotlivé jednotky, tak pro celou organizaci jako celek. To je nezbytné pro jasné zaměření na ukazatele nákladů a finančních výsledků. Aby co nejvíce plně odrážely informace a snadné použití, rozlišují mezi nimi typy plánů. Ale bez ohledu na směr činnosti tvoří podniky společný rozpočet. Skládá se z bloků jednotlivých finančních plánů, které jsou koordinovány do jednoho celku.

Vypracování celkového obrazu nákladů a výnosů podniku začíná vytvořením provozního rozpočtu. To přímo závisí na směru podnikání a může zahrnovat následující plány:

• tržby - je přítomen v obecném odhadu jakékoli společnosti, je základem pro jiné rozpočty, zobrazuje čtvrtletní a měsíční tržby v celém podniku a pro každý typ produktu ve fyzickém a nákladovém vyjádření;
• zásoby hotových výrobků, zboží - obsahuje údaje o zásobách zboží a materiálů podle jednotek a podniku jako celku, často se kombinuje s výrobním rozpočtem;
• výroba (včetně některých druhů nákladů: práce, přímý materiál, režie);
• administrativní náklady - obsahuje informace o správních výdajích;
• komerční výdaje - kombinuje náklady na prodej produktů (reklama, dopravní služby, provize atd.);
• výrobní náklady - umožňuje vypočítat výrobní náklady na vyráběné výrobky.

Složení provozního rozpočtu je výběrem jednotlivé organizace. Při jeho určování je třeba si uvědomit, že odhady ve své struktuře jsou zdrojem informací pro rozpočtování.

Funkce rozpočtu prodeje

Prvním krokem při vytváření obecného plánu příjmů a výdajů podniku je vypracování odhadu nákladů. Jedná se o provozní rozpočet, který obsahuje informace o odhadovaných objemech prodeje, nákladech na produkt a příjmech. Abyste správně vytvořili ukazatele, musíte neustále analyzovat a studovat trh, který obvykle provádí marketingové oddělení.

V procesu sestavování implementačního rozpočtu se odborníci rozhodují, které kategorie produktů budou vyrobeny, jakož i jejich objemy a náklady na prodej. Zohlední se také procento krytí v běžných a následujících měsících. Zvažuje se potřeba plánování nedobytných pohledávek.

Provozní rozpočet na prodej musí splňovat následující požadavky:

• čtvrtletní nebo měsíční objem prodeje se odráží v hodnotových a fyzických ukazatelích;
• jeho tvorba je založena na kategoriích zákazníků, sezónnosti a geografii prodeje, poptávce po produktech;
• zahrnuje částku očekávaných peněžních toků z prodeje;
• prognóza výnosů z prodeje obsahuje inkasní koeficienty, které informují o poměru produktů placených v běžném / příštím měsíci a špatném dluhu.

Při přípravě prodejního rozpočtu se používají pojmy jako příjem, zisk, náklady.Ty jsou rozděleny do proměnných a konstant. Variabilní náklady liší se v přímém poměru k dynamice výroby. Jinými slovy, čím více vyrobených produktů, tím variabilnější náklady vznikly. To může zahrnovat platby za materiál a suroviny, práce a sociální příspěvky zaměstnancům atd. Fixní náklady nezávisí na objemu výroby. Patří sem například odpisy, platby nájemného, ​​náklady na správu.

Rozpočet prodeje

Odhad je tvořen v hodnotovém a fyzickém vyjádření podle čtvrtletí nebo měsíce. Skutečné hodnoty se počítají s ohledem na prodejní sezónu a hodnoty nákladů se počítají v závislosti na úrovni inflace nebo změnách směnných kurzů. Provozní rozpočet na implementaci se sestavuje podle následujícího algoritmu:

1. Vypočítejte si plánovaný prodej ve fyzických měřičích pro každý typ skupiny produktů a zákazníků.
2. Vypočítat a zaznamenat plánované zůstatky ve skladech v rámci jejich minimálního povoleného objemu.
3. Stanovte nákupní a prodejní ceny s přihlédnutím k inflaci, velikosti plánované implementace, s přihlédnutím k sezónnosti (výše nárůstu / snížení a prodejní údaje za předchozí měsíc).
4. Vypočítejte plánovaný objem nakoupeného zboží pomocí vzorce: About = About_n + Oh_do - Oh_nkde asi_n - plánovaný objem prodeje a_do a oh_n - zásoby na konci a na začátku období.
5. Určete měsíční prodej pro každý typ produktu za stanovené ceny.
6. Vypočítejte dynamiku prodeje a dynamiku cen pro rozpočtové období.
7. Určete roční prodej podle měsíce a období produktu.

Ekonomové považují za účelné sestavit plán komerčních nákladů současně s vytvořením odhadu nákladů na prodej. To se vysvětluje skutečností, že se skládají ze stejných odborníků využívajících vzájemně propojené ukazatele.

Rozpočet obchodních výdajů

Náklady na propagaci produktu přímo souvisejí s prodejem, proto po implementačním plánu obvykle začínají formulovat odhady nákladů na prodej. Patří sem náklady na:

• provize za zprostředkovatele;
• platby za dopravní služby;
• obaly a nádoby;
• reklama;
• skladování;
• pokrytí ostatních nákladů (reprezentace, skladování, třídění atd.).

Provozní rozpočet, pokud jde o obchodní náklady během sestavování, přímo souvisí s objemem prodeje uvedeným v plánu provádění. Většina nákladů je navíc plánována jako procento z objemu prodeje.

Odhad zásob

Rozpočet zásob produktů charakterizuje zůstatky ve skladu pro každý typ produktu, jakož i podle oddělení a podniku jako celku. Je formována hodnotově a fyzicky. Zásoby zásob jsou alokovány samostatně nebo zahrnuty do rozpočtu výroby. Vypočítejte to dvakrát pro období: na začátku a na konci. Na začátku určeného období uveďte velikost odhadovaných zůstatků, která zahrnuje produkty:

• dodáván s nezaplacenou platební lhůtou;
• nezaplacené zákazníky včas;
• držené zákazníky ve vazbě;
• skutečný nebo očekávaný zůstat na skladě.

Provozní rozpočet podniku na zásoby na konci období zahrnuje zůstatky ve skladech výrobků v normativně stanovených částkách a dodávané zboží s nezaplacenou platební lhůtou. Přípustná velikost zásoby se vypočítá podle vzorce: З_do = N_d × in_d × C_jednotekkde:

• N_d - standardní zásoby produktů ve dnech;
• V_d - počet produktů vyrobených za jeden den;
• Ts_jednotek - plánované náklady na jednotku výstupu.

Ukazatel H_d tvoří čas strávený na balení, papírování a vybírání dávky. Získaná hodnota zásob je podmínkou pro rytmické dodávky a nepřetržité dodávky produktů.

Provozní rozpočty organizace jsou vytvářeny podle jejich uvážení.Podnik má právo kombinovat skladový plán s odhadem výrobních nákladů. Pokud však bude potřeba přesněji odrážet zásoby ve skladu na začátku a na konci období, pak sestavení samostatného plánu skladových zásob pozitivně ovlivní jejich účetnictví.

Výrobní náklady

Provozní rozpočet výroby podniku se může skládat z několika položek výnosů a nákladů, které plně charakterizují výrobní proces. Obvykle se skládá ze 4 komponent, jejichž seznam lze za určitých podmínek rozšířit.

Po provedení odhadu tržeb a zásob začnou formulovat plán výrobního programu ve fyzických měřičích. Na základě údajů o rozpočtu realizace a množství zásob na konci období se vypočítají požadované objemy výroby. Poté je možné pro každý typ produktu sestavit kompletní plán výroby v pokladních metrech.

Získané údaje se stávají základem pro sestavování ostatních provozních rozpočtů. Například s informacemi o objemech výroby můžete vytvořit plán přímých nákladů na materiál. Jeho obsah je rozdělen do tří hlavních částí:

• potřeba základních materiálů;
• odhad MPZ na začátku a na konci období;
• plán nákupu materiálu.

Jsou přímo ve vzájemném vztahu: na základě ukazatelů potřeby materiálů tvoří plán veřejných zakázek, který zahrnuje MPZ.

Rozpočet provozních nákladů z hlediska přímých výrobních nákladů je tvořen na základě následujícího algoritmu:

1. Stanovení hlavních druhů materiálů a surovin nezbytných pro výrobu produktů.
2. Výpočet míry spotřeby materiálů a surovin na jednotku produkce.
3. Vypracování prognózy změn přímých materiálových nákladů v souvislosti s revizí sazeb spotřeby, cen v zásobách.

Ostatní přímé náklady na suroviny jsou stanoveny vynásobením sazby v rublech na jednotku produkce a odhadovaného objemu prodejů v každém měsíci období.

Odhadované přímé mzdové náklady

Jednou z největších částí nákladů ve výrobním procesu je odměňování zaměstnanců hlavních dílen. Jeho velikost můžete určit podle dříve vytvořeného plánu výrobního programu, který určuje celkovou dobu pracovní doby. Výše nákladů závisí na platebním systému vytvořeném organizací a složitosti výrobního procesu. Poslední ukazatel se stanoví pro každý typ výrobku v hodinách nebo hodinách. Mzdy pracovníků v hlavní produkci se počítají v měnových jednotkách, vynásobením každé pracovní hodiny stanovenou tarifní hodnotou.

Rozpočet provozních činností podniku z hlediska přímých nákladů práce se sestavuje podle následujícího algoritmu:

1. Definujte kategorie variabilních nákladů, jejichž hodnota se bude během rozpočtového období lišit v poměru k objemu prodeje.
2. Vypočítejte standardní hodnoty složitosti pro každý typ produktu a náklady na 1 hodinu za hodinu. Na základě získaných hodnot stanovte celkovou hodnotu přímých nákladů práce.
3. Uveďte v plánu možnou indexaci mezd.
4. Proveďte odhad přímých nákladů práce na požadované rozpočtové období a harmonogram vyplácení odměn za práci.

Režijní rozpočet

Režijní náklady jsou klasifikovány jako režijní náklady. Vznikají nejednotně, což vede k rozdílům ve výpočtech. Většina režijních nákladů je zaměřena na údržbu a údržbu zařízení a dalších pracovních prostředků. Kromě toho to zahrnuje náklady na:

• odpisy majetku použitého při výrobě výrobků;
• Pojištění OS;
• účty za údržbu průmyslových prostor;
• placení nájemního majetku;
• odměny zaměstnancům pomocných a údržbářských dílen;
• další náklady na správu.

Vývoj provozního rozpočtu z hlediska režijních nákladů začíná klasifikací nákladů na proměnné a fixní. Poté vytvořte odhad na základě následujícího algoritmu akcí:

1. Určete náklady na provoz a údržbu pracovních prostředků.
2. Přiřadit obecné náklady na obchod.
3. Udělejte odhady pro položky důležitých režijních nákladů.
4. Rozlišovat mezi nimi fixní a variabilní (podmíněně konstantní) náklady.
5. Určete velikost plánovaných nákladů práce.

Pro účely kontroly vypracují některé podniky plán na rok 2006 režijní náklady za každý měsíc, který má být proveden.

Odhad nákladů na správu

Režijní provozní náklady rozpočtu jsou rozděleny do dvou dalších plánů. Rozpočtování komerčních nákladů bylo diskutováno výše, protože pro větší názor mnoho odborníků doporučuje jejich vytvoření okamžitě po stanovení objemu prodeje.

Náklady na správu zahrnují náklady na administrativní zaměstnance a některé potřeby malých podniků. Jsou označovány fixní náklady ovlivňující ziskové rozpětí. Proto je plánování jejich velikosti doprovázeno stanovením limitů, které jsou pevnými částkami pro rozpočtové období.

Výrobní náklady

Sestavování provozního rozpočtu končí výpočtem výrobních nákladů, které jsou tvořeny přímými a režijními náklady. Dostupné rozpočtové plány nám umožňují zvážit poměr výrobních nákladů k objemu hotových výrobků. Provedením kvalitativní analýzy ukazatelů bude podnik schopen je efektivně sledovat a plánovat.

V průběhu ekonomického řízení mohou organizace potřebovat další podpůrné, provozní a finanční rozpočty. Hrají počáteční roli při přípravě a zpracování nezbytných informací k sestavení základního plánu příjmů a výdajů.

Provozní rozpočet umožňuje společnosti v závislosti na její organizaci plánovat současné ekonomické činnosti. Při sestavování plánu nejprve provedou odhad objemu prodeje, na jehož základě se provádí další rozpočtování. Při postupném zohlednění všech složek nákladů přistoupí ekonom k ​​vytvoření dokladu o příjmech a výdajích, jehož složky jsou již definovány. Poté se sestaví rozvahová prognóza pro budoucí období.