Daňově plánované kontroly jsou specializovaným procesním opatřením daňového úřadu, jehož cílem je zajistit kontrolu včasnosti, přesnosti výpočtu a úplnosti úhrady příslušných poplatků. Provádí se porovnáním faktických informací získaných v průběhu auditu s informacemi o daňových přiznáních dříve předložených pověřeným subjektům.
Působnost
Daňově plánované kontroly jsou v souladu s platnými právními předpisy prováděny autorizovanými subjekty, které jsou zřízeny článkem 31 daňového řádu Ruské federace a jsou upraveny v kapitole 14 „Daňová kontrola“. Po zavedení daňového zákoníku Ruské federace neztratily moderní daňové úřady své právo provádět řadu dalších kontrol. V souladu s platnými právními předpisy tak mohou oprávněné osoby provádět kontroly používání CCM a kontrolovat výrobu a oběh alkoholických nápojů a řadu dalších oblastí.
Úplný rozsah pravomocí moderních daňových orgánů, jakož i současná omezení procesních opatření, přímo závisí na tom, které konkrétní plánované kontroly jsou prováděny. Tyto akce mohou zahrnovat zejména:
- přístup do různých prostor nebo na určité území;
- kontrola a vymáhání různých dokumentů;
- zabavení papírů a předmětů;
- vyšetření;
- soupis;
- a mnohem více.
Co mohou být?
Dále se zamyslíme nad tím, jaké plánované kontroly mohou provádět oprávněné subjekty. Navíc jsou klasifikovány podle řady různých charakteristik. Nejprve je lze v závislosti na objemu kontrolovaných papírů rozdělit na výstupní a kancelářské.
Cameral
Tato kontrola znamená, že daňový poplatník předloží veškerá nezbytná daňová přiznání a další dokumentaci, podle níž lze provést výpočet a platbu poplatků, jakož i studii dalších dokumentů, které mají daňové orgány k dispozici, týkající se jeho činnosti. Tyto plánované a neplánované kontroly se provádějí přímo v místě daňového úřadu.
Dnes jsou kamerové události významným zdrojem doplňování státního rozpočtu. Všechny druhy chyb v předložených prohlášeních nebo v odůvodnění výhod, které lze nalézt v procesu provádění těchto postupů, vám umožňují dosáhnout významného zvýšení stávajících rozpočtových plateb.
Plánované a neplánované inspekce tohoto typu jsou prováděny autorizovanými odborníky příslušných orgánů v plném souladu s jejich úředními povinnostmi. Stojí za zmínku, že v tomto případě není nutné zvláštní rozhodnutí vedoucího orgánu do tří měsíců ode dne předložení prohlášení a všech nezbytných dokladů daňovým poplatníkem, pokud současná právní úprava daní a poplatků nestanoví žádné jiné podmínky.Frekvence plánovaných inspekcí tohoto typu nemusí být stanovena předem a jejich hlavním účelem je zajistit:
- kontrola toho, jak daňový poplatník dodržuje legislativní a jiné regulační právní akty;
- identifikace a prevence různých daňových trestných činů plátcem;
- vymáhání všech částek, které nebyly zcela nebo zcela zaplaceny, včetně daní a všech příslušných sankcí;
- zahájení řízení o výběru předepsaných daňových sankcí předepsaným způsobem, pokud existují důvody pro jejich provedení;
- příprava nezbytných informací k zajištění extrémně racionálního výběru plátců pro následné postupy na místě.
Terén
Terénní návštěvy jednotlivých podnikatelů jsou specifickým souborem akcí zaměřených na kontrolu primárních účetních a jiných účetních dokladů daňového poplatníka, účetní závěrky, účetní evidence, jakož i daňové přiznání řady dalších dohod, závazků, vnitřních příkazů, příkazů a jakýchkoli jiných cenných papírů. Rovněž je třeba poznamenat, že tyto postupy jsou prováděny za účelem kontroly různých položek, které může daňový poplatník použít k osobnímu zisku nebo které přímo souvisejí s údržbou daňových předmětů ve skladových, průmyslových, obchodních a jiných prostorách a teritoriích.
Tyto události lze mimo jiné organizovat k provádění řady dalších akcí daňových úřadů, které by měly být prováděny v místě daňového poplatníka a na jiných místech mimo zónu pověřeného subjektu.
Dokumentární film
Poprvé se po zavedení daňového zákoníku Ruské federace do provozu začal provádět plánovaný audit právnické osoby pomocí termínu „daňový audit v terénu“. Dříve se různé kontroly prováděné s přístupem k daňovým poplatníkům obvykle nazývaly dokumentární, ale ve skutečnosti není rozdíl mezi pojmy „dokumentární“ a „výstupní“ zdaleka terminologický.
Dnes se docela často setkáváte s názorem, že dokumentární a terénní kontroly podnikatelů jsou naprosto podobné postupy, ale ve skutečnosti to zdaleka není, protože tento postup je interním daňovým poplatníkem, zatímco dokument se týká především primárního účetnictví. papír, stejně jako všechny druhy účetních registrů. Je třeba poznamenat, že v žádném z legislativních aktů není upřesněno místo, kde by se takové události měly provádět.
Funkce
Hlavními účastníky daňového auditu v terénu jsou auditovaná organizace nebo soukromí podnikatelé, jakož i úředníci pověřeného subjektu. Ve skutečnosti však takové postupy mohou zahrnovat i jednání ostatních, včetně odborníků nebo překladatelů, ale často jsou způsobeny iniciativou daňového úřadu.
Roční plánované návštěvy typu návštěvy se provádějí prakticky pro stejné účely jako u stolních, tj.
- poskytuje se kontrola, jak správně jsou různé poplatky a daně vypočítávány, včasné a plně rozpočtované;
- zjišťuje, zda jsou současné právní předpisy o daních a poplatcích řádně dodržovány;
- inkasování nedoplatků na pěnové a daně;
- pachatelé jsou odpovědni za jakékoli přestupky;
- autorizovaní odborníci se podílejí na prevenci různých trestných činů.
Zároveň stojí za zmínku skutečnost, že plánovaná kontrola právnických osob tohoto typu se provádí jinými prostředky ve srovnání se stolem. Například zabavení dokumentů a různých položek v rámci daňové kontroly lze provést výhradně v rámci postupu na místě.
Kdy to lze provést?
Kontroly prováděné na místě se provádějí za účelem kontroly tří kalendářních let činnosti daňového poplatníka, které předcházejí roku tohoto postupu. Daňový úřad nemá právo provádět dvě takové události po dobu jednoho roku a více za stejné sankce za určité období. Standardní doba pro tento postup je maximálně dva měsíce, ale ve výjimečných situacích je možné prodloužit jeho trvání na tři měsíce.
Toto období zahrnuje dobu, kdy se inspektoři skutečně nacházeli na území auditované organizace, ale je třeba poznamenat, že nezahrnuje dobu mezi doručením požadovaných dokladů daňovému poplatníkovi a přímým převodem dokumentů požadovaných během auditu.
Při provádění plánu provádění plánovaných inspekcí může existovat potřeba podrobného prozkoumání území a prostor, které společnost používá k získání osobního zisku nebo přímo souvisí s údržbou různých předmětů zdanění. To platí také pro inventarizaci majetku, zabavení různých položek a dokumentů a celou řadu dalších informací. V případech stanovených stávajícím Kodexem je při provádění kontrolních akcí vyžadováno sestavení protokolů.
Základem pro zahájení tohoto postupu je často roční plán provádění plánovaných inspekcí a odpovídající rozhodnutí vedoucího pověřeného subjektu nebo jeho zástupce.
Čítačové kontroly
Kontrola čítačů je postup pro přiřazování více instancí konkrétního dokumentu. Na základě hlavní podstaty této metody ji lze použít pouze ve vztahu k dokumentaci, která se provádí ve více kopiích současně. To se týká zejména prázdninových dokladů nebo příjmu materiálních aktiv. Kopie takové dokumentace se nacházejí v různých společnostech nebo strukturálních jednotkách konkrétního podniku.
Při porovnávání cenných papírů se nemusí shodovat následující informace:
- měrné jednotky;
- množství zboží;
- náklady na výrobu a další.
Neexistence kopie tohoto nebo tohoto dokumentu může být přímým znakem toho, že určitá skutečnost hospodářské činnosti nebyla zdokumentována, a to by mohlo být provedeno s cílem úmyslně zatajit jakýkoli příjem.
V praxi je v drtivé většině případů protio kontrola samostatným prvkem na místě nebo v kameře a informace, které se získají v průběhu jeho provádění, jsou zapsány do hlavního aktu a na jejich základě je již učiněn obecný závěr o události.
Integrovaný
Komplexní kontroly jsou podrobnou analýzou finančních a ekonomických aktivit společnosti za určité časové období týkající se všech otázek dodržování stávajících daňových předpisů. V dnešní době není frekvence těchto postupů nijak regulována. Pokud má daňový úřad důvod domnívat se, že platby a účtování poplatků jsou prováděny s jakýmkoli porušením, jsou prováděny komplexní inspekce nejméně každé tři roky, avšak daňoví poplatníci s pozitivní pověstí nemohou být těmito postupy podrobeni.
Po vstupu daňového řádu v platnost jsou téměř všechny kontroly na místě složité. Zejména se týkají následujících otázek:
- správnost výpočtu a dalšího převodu daní plátcem, jakož i výkon funkce daňového agenta;
- správnost odepsání různých částek sankcí a daní z účtů daňového poplatníka;
- otevření účtů pro daňové poplatníky (v procesu provádění bankovního auditu);
- používání registračních pokladen;
- postup prodeje alkoholických nápojů.
Jedná se pouze o krátký seznam otázek, v nichž se taková událost může konat, a pouze místní audit zahrnuje celou řadu dostupných příležitostí poskytnutých daňovým úřadům.
Tematické
Tyto kontroly zahrnují analýzu určitých otázek finanční a ekonomické činnosti společnosti. Tyto události se obvykle provádějí pouze podle potřeby, což určuje vedoucí pověřeného subjektu.
Ve drtivé většině případů se tematické inspekce provádějí jako součást komplexní události nebo jako samostatný postup za přítomnosti prokázaných skutečností porušujících příslušné právo. V souladu s tím mohou být výsledky provedené práce zobrazeny jako samostatný akt nebo jako akt komplexního ověření. Pokud je nutné provést ucelený postup na základě tematického postupu, mělo by být v tomto případě přijato další rozhodnutí, podle kterého mohou oprávněné osoby rozšířit rozsah řešených otázek.
