Für finanzielle Analyse der zustand der organisation verwendet die daten des abschlusses, insbesondere die bilanz. Um den Zählvorgang zu vereinfachen, werden inhaltlich identische Artikel zu einem zusammengefasst. Der aggregierte Saldo ist einfacher zu lesen und zu analysieren.
Essenz
Der aggregierte Saldo des Unternehmens ermöglicht es Ihnen, die Elemente zu bestimmen, die den Zustand des Unternehmens charakterisieren. In seiner Form ähnelt es Berichten, die in der internationalen Praxis verwendet werden. Ein richtig kombinierter Saldo ist der Schlüssel für eine hochwertige Finanzanalyse. Berichtsartikel können zur Berechnung verwendet werden Liquiditätsindikatoren Umsatz, Nachhaltigkeit usw.
Bei der Erstellung eines Gesamtbilanzsaldos werden die Hauptbereiche (immaterielle Vermögenswerte, Anlagevermögen, Versicherungsunternehmen, Darlehenskapital) beibehalten, in denen jedoch jeweils Umwandlungen vorgenommen werden. Die Aktivposten werden nach dem Prinzip der Liquidität (Fähigkeit, schnell in Bargeld umzuwandeln) und Verbindlichkeiten nach Fälligkeit gruppiert. Es gibt keine klaren Anweisungen zur Aufstellung der aggregierten Bilanz. Die Hauptregel lautet, den Grundsatz der Wirtschaftlichkeit einzuhalten.
Anlagevermögen
Forderungen (DZ) an Gegenparteien mit einer Laufzeit von mehr als 12 Monaten sind in Abschnitt II der Bilanz enthalten. In der russischen Praxis sind häufig auch abzuschreibende Beträge enthalten. Aus wirtschaftlicher Sicht ist dies falsch. Dieser Abschnitt sollte Vermögenswerte mit einer Umlaufzeit von bis zu einem Jahr enthalten, und "Langfristige Forderungen" sollten in Abschnitt I der Bilanz ausgewiesen werden.
Umlaufvermögen
Je nach Umfang der Organisation sollte in der Gesamtbilanz als separate Zeile ein "stockbildender" Teil der IBE herausgenommen werden. Firmen, die auf diesem Konto Software herstellen, können die Kosten für Werbeschriften und Broschüren widerspiegeln. Diese Elemente bilden Vorräte, deren Herstellungskosten schrittweise zu Anschaffungskosten erfasst werden. Diese Beträge sind den Rechnungsabgrenzungsposten zuzuordnen.
Die aggregierte analytische Bilanz sollte Artikel enthalten, die die Bedingungen der Beziehungen zu Kunden widerspiegeln. Es ist erforderlich, den Betrag zuzuteilen, auf den sich das Unternehmen auswirken kann. Die Forderungen sollten die folgenden Artikel enthalten: "Waren", "Käufer", "Schuldscheindarlehen", "Schulden von Unternehmen" (kurzfristig - bis zu 12 Monaten). Rückstände von Aktionären auf Einlagen in das genehmigte Kapital sind vom Vermögen ausgeschlossen. SK verringert sich um den gleichen Wert (Abschnitt I der Haftung). Nach dieser Anpassung können Sie den tatsächlichen Kapitalbetrag berechnen.
Die Finanzkrise der RZB 1998 und 2009 hat gezeigt, dass die Einstufung von kurzfristigen Anlagen als am meisten liquide Mittel nicht immer gerechtfertigt. Experten entscheiden in jeder spezifischen Situation selbstständig, ob sie den Artikel „Investitionen“ an „Bargeld“ anhängen oder separat betrachten.
Eigene Finanzierungsquellen
Die aggregierte Bilanz enthält das durch organisatorische Veränderungen und wirtschaftliche Aktivitäten gebildete Kapital unter einem Artikel. Änderungen der Ausrüstungskosten und der Ausgabe von Anteilen wirken sich nicht direkt auf das Ergebnis der Produktionstätigkeit aus. Während der kumulierte Gewinn die Höhe des Eigenkapitals der Organisation erhöht.
Der Bilanzposten „Genehmigtes Kapital“ enthält die Höhe des Eigenkapitals und der Kapitalrücklage abzüglich der Schulden der Teilnehmer. Das "kumulierte Kapital" setzt sich aus den Mitteln aller Fonds, dem sozialen Bereich, den Rücklagen, den Gewinnrücklagen und den zweckgebundenen Erträgen zusammen.Die Kosten der vergangenen Jahre werden vom erzielten Wert abgezogen. Wenn die Organisation keinen Gewinn ansammelt, erleidet sie Verluste. Der negative Wert der eigenen Finanzierungsquellen deutet auf einen Verlust der Finanzstabilität und eine hohe Abhängigkeit von geliehenen Kreditquellen hin. Diese Situation ist typisch für Unternehmen, die über einen langen Zeitraum Verluste erleiden. Um die Zahlungsfähigkeit wiederherzustellen, müssen Sie gezielte Einnahmen anziehen, erhöhen Gewinnrücklagen.
Geliehene Mittel
In diesem Artikel enthält die aggregierte Bilanz langfristige und kurzfristige Verbindlichkeiten. Verbindlichkeiten mit einer Laufzeit von mehr als 12 Monaten und IC stellen investiertes Kapital dar, was die Fähigkeit der Organisation widerspiegelt, Mittel für einen langen Zeitraum zu verwenden. Verbindlichkeiten sollten in die folgenden Gruppen eingeteilt werden: Kredite, Vorschüsse, Abrechnungen mit dem Budget und Fonds, Gehaltsabrechnung und Sonstiges. Bei dieser Gruppierung bestimmt eine nachfolgende Analyse der aggregierten Bilanz die Bedingungen für die Beziehung der Organisation zu den Teilnehmern am Produktionsprozess.
Der Artikel "Kreditorenbuchhaltung" enthält solche Elemente: "Lieferanten", "Schuldscheindarlehen", "Verbindlichkeiten gegenüber Unternehmen". Der Artikel "Abrechnungen mit dem Budget" sollte die Höhe der an das Budget und die Fonds zu zahlenden Mittel widerspiegeln.
Aggregierte Bilanz: ein Beispiel
Nun, wir haben die Theorie besprochen. Nun schauen wir uns an, wie es in der Praxis aussieht. Zur besseren Übersicht verwenden wir die Tabelle.
| Artikel | Leitungscodes vom regulären Kontostand |
| VERMÖGEN | |
| Anlagevermögen: | |
| NMA | 110 |
| OS | 120+135 |
| Bildunterschriften | 130 |
| Langfristige Finanzinvestitionen | 140 |
| Sonstige immaterielle Vermögenswerte | 150 |
| DZ mit einer Laufzeit von mehr als 12 Monaten | 230 |
| Anlagevermögen INSGESAMT | 190+230 |
| Umlaufvermögen | |
| WIP | 213 |
| Vorschüsse an Lieferanten | 245 |
| Aktien und IBE | 211 |
| Fertige Produkte | 214 |
| DZ mit einer Laufzeit von weniger als 1 Jahr | 215+[241:243] |
| Geldmittel | 250+260 |
| Sonstige kurzfristige Vermögenswerte | [212:220]+246+270 |
| GESAMT Umlaufvermögen | 290-244-230 |
| VERMÖGENSBILANZ | 300-244 |
| HAFTUNGEN | |
| Eigenmittel: | |
| UK | 410+420+244 |
| Kumuliertes Kapital | [430:475] |
| Eigenkapital gesamt | 490-244 |
| Geliehene Mittel | |
| Langfristige Verbindlichkeiten | 590 |
| Kurzfristige Darlehen | 610 |
| KZ | 621+622+623 |
| Kundenvorteile | 627 |
| Abrechnungen mit dem Budget und Fonds | 625+626 |
| Gehaltsabrechnung | 624 |
| Sonstige Verbindlichkeiten | [628;660] |
| Kurzfristige Verbindlichkeiten | 690 |
| Total geliehene Mittel | 590+690 |
| HAFTUNGSVERHÄLTNIS | 700-244 |
Eigenschaften
Je nach Tätigkeitsbereich können der Gesamtbilanz der Organisation zusätzliche Artikel hinzugefügt werden. Organisationen des Baugewerbes sollten die "Lohnabrechnung" bis zu den Fristen für die Beauftragung von Objekten entschlüsseln. Wohnungen können vor ihrer Inbetriebnahme zum Marktwert verkauft werden. Dies ermöglicht es uns, sie als kurzfristigen Vermögenswert zu betrachten.
Leasinggesellschaften sollten "Accounts Payable" entschlüsseln. Erhaltene Vorschüsse können dem Eigenkapital gleichgestellt werden. Es ist notwendig, eine Analyse der Objekte für verspätete Zahlungen durchzuführen.
Unternehmen des militärisch-industriellen Komplexes sollten den Artikel "NZP" in Abhängigkeit von der Dauer des Produktionsprozesses ändern. Die Forderungen an Kunden sind auf sonstige Verbindlichkeiten zurückzuführen.
Diese Form der Berichterstattung wird häufig von Banken bei der Analyse der Finanzlage des Kunden verlangt. Sie können auch Artikel in die Bilanz aufnehmen, die die Aktivitäten von Organisationen in einem bestimmten Wirtschaftssektor charakterisieren.
