Russisch Steuersystem bietet Unternehmern die Möglichkeit, verschiedene Zahlungsmodalitäten mit dem Staat zu vereinbaren. Es gibt einen allgemeinen Mechanismus für die Berechnung der Gebühren für das Budget, der durch eine relativ hohe finanzielle Belastung für das Unternehmen gekennzeichnet ist. Es gibt verschiedene Sonderregelungen für die Besteuerung, deren Anwendung eine erhebliche Verringerung der Steuerbelastung der Unternehmen zur Folge hat. Nutzen Sie die relevanten Präferenzen hinsichtlich der Zahlung von Steuern und Abgaben an den Staat durch Unternehmer, die in einer Vielzahl von Branchen tätig sind. Jeder von ihnen kann ein spezielles Steuersystem wählen, das am besten mit den Besonderheiten des Geschäftsmodells, der Höhe der Einnahmen sowie der Korrelation mit den Kosten vereinbar ist. Welche besonderen Steuereinzugsregelungen sieht das russische Recht vor? Wie wähle ich die beste aus?
Das Konzept der besonderen Steuerregelung
Besondere Steuerregelung - Ein System zur Erhebung von Steuerzahlungen an das Budget, das in der von der Abgabenordnung und anderen Rechtsakten vorgeschriebenen Weise festgelegt wird. Diese Sonderregelungen können ein Verfahren zur Berechnung von Zahlungsverpflichtungen vorsehen, das vom Standard abweicht, und in einigen Fällen die Befreiung einzelner Zahler von diesen.
Das Konzept einer besonderen Steuerregelung ist im russischen Recht verankert. Die Hauptrechtsquelle ist hier die Abgabenordnung. Russische Forscher definieren das Sondersteuersystem als einen Mechanismus zur Erhebung von Zahlungen an das Budget für Organisationen, die unternehmerisch tätig sind, der als Alternative zum allgemeinen Steuersystem oder DOS angesehen wird. Tatsächlich sind die entsprechenden Formulierungen auf der Ebene der Hauptquelle des Steuerrechts in Russland festgelegt - der Abgabenordnung. In der Abgabenordnung heißt es daher, dass Sonderregelungen den Zahler von den in den Artikeln 13 bis 15 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegten Verpflichtungen befreien können, d.
Besondere Steuerregelungen gelten, wenn Sie die Bestimmungen der Abgabenordnung befolgen:
- Einheitliche Agrarsteuer.
- STS
- UTII.
- Steuer für Zahler, die Vereinbarungen zur Aufteilung der Produktion umsetzen.
- Steuer für Patentunternehmer.
Betrachten Sie die Besonderheiten dieser Steuerarten genauer.
Einheitliche Agrarsteuer
Die einheitliche Agrarsteuer oder eine einzige Agrarsteuer ist eine spezielle Steuerregelung für landwirtschaftliche Unternehmer. Auch Steuerzahler, die das Recht haben, die Vorteile der Union zu nutzen, sind Fischereiorganisationen. Der spezielle Modus, der in Betracht gezogen wird, ermöglicht es den Zahlern, keine Steuern auf das Budget zu übertragen:
- auf die Gewinne von Unternehmen (ohne die Gebühr, die auf Einnahmen aus Dividenden oder bestimmten Arten von Schuldverschreibungen gezahlt wird);
- auf Eigentum von Unternehmen;
- Mehrwertsteuer (ohne die Gebühr, die beim Zoll bei der Einfuhr von Waren in die Russische Föderation sowie im Rahmen einfacher Partnerschaftsvereinbarungen gezahlt wird, oder Vertrauensmanagement Eigentum).
USHN - ein Steuersystem, zu dem Unternehmer freiwillig wechseln können. Hierzu muss das Unternehmen eine Meldung an den Bundessteuerdienst - am Ort der gewerblichen Tätigkeit - senden. Der Landwirt wird jedoch erst im nächsten Jahr in der Lage sein, die durch diese spezielle Steuerregelung garantierten Präferenzen zu nutzen.Nur neue Organisationen, die gerade die staatliche Registrierung bestanden haben, können sofort mit der Arbeit an der einheitlichen wirtschaftlichen Steuerverwaltung beginnen oder haben es geschafft, innerhalb von 30 Tagen nach Erhalt der Eigentumsurkunden eine Meldung an den Bundessteuerdienst einzureichen.
Voraussetzungen für den Übergang zur einheitlichen Agrarsteuer
Nur Unternehmen, die mehr als 70% ihres Gesamtumsatzes mit landwirtschaftlichen Tätigkeiten erwirtschaften, können von der UST profitieren. Kann nicht gemäß der einheitlichen Sozialsteuer arbeiten:
- Unternehmen, die verbrauchsteuerpflichtige Waren herstellen;
- Glücksspielunternehmen;
- staatliche und kommunale Institutionen.
Gegenstand der Besteuerung auf einheitliche Agrarsteuer
Gegenstand der Besteuerung nach den Einheitlichen Agrarsteuern ist der Unternehmensgewinn, dh die Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben. Die einheitliche Agrarsteuer beträgt 6%. Diese Steuer kann daher als eine der rentabelsten im russischen Steuersystem angesehen werden. Die Bemessungsgrundlage für die Steuer auf die einheitliche Sozialsteuer kann zusätzlich um die im Vorjahr erfassten Verluste reduziert werden.
STS
Viele russische Unternehmen bevorzugen ein vereinfachtes Steuersystem. Dazu muss das Unternehmen die folgenden Kriterien erfüllen:
- das Personal sollte 100 Personen nicht überschreiten;
- Geschäftseinnahmen - nicht mehr als 60 Millionen Rubel pro Jahr;
- Der Restwert der Mittel sollte 100 Millionen Rubel nicht überschreiten.
- Wenn der Steuerzahler eine juristische Person ist, sollte der Anteil des Eigentums anderer Organisationen an ihm 25% nicht überschreiten.
STS können von Firmen mit Niederlassungen oder Repräsentanzen nicht angewendet werden.
Mit STS können Unternehmen nicht zahlen:
- Gewinnsteuer;
- Grundsteuer (mit Ausnahme von Immobilien, deren Steuerbemessungsgrundlage ihrem Katasterwert entspricht);
- MwSt.
Sie können zum vereinfachten Steuersystem wie im Fall der Einheitlichen Zollunion wechseln, indem Sie eine Meldung in der vorgeschriebenen Form an den Bundessteuerdienst senden. Ebenso wird das Unternehmen erst im nächsten Jahr an der "Vereinfachung" arbeiten können. Eine Ausnahme ist, wenn die Organisation neu ist und die Eigentümer innerhalb von 30 Tagen nach der Registrierung des Staates eine Benachrichtigung an den Federal Tax Service senden konnten. Es ist auch zu beachten, dass beim Umstieg auf das STS mit UTII ab dem Monat, in dem die Organisation die Arbeit an UTII eingestellt hat, an der "Vereinfachung" gearbeitet werden kann.
Arten von STS
STS ist ein Steuersystem, das von einem Unternehmer in Bezug auf die Abrechnung mit dem Budget auf zwei Arten verwendet werden kann. Erstens kann ein Unternehmen dem Staat 6% der Einnahmen zahlen. Zweitens gibt es eine Option bei der Übertragung von 15% des Nettogewinns auf das Budget.
Die Wahl eines der beiden gekennzeichneten Schemata hängt vom Unternehmer selbst ab. Für Unternehmen, die keine großen Ausgaben haben, ist es ratsam, das vereinfachte Steuersystem zu verwenden, nach dem die Regierung 6% der Einnahmen zahlt. Dies können zum Beispiel Beratungsunternehmen sein, aber auch andere, die sich auf die Erbringung von Dienstleistungen spezialisiert haben. Industriebetriebe, Bauunternehmen und Handelsorganisationen dürften wiederum aufgrund hoher Kosten eine geringere Rentabilität aufweisen. Daher wird es für sie rentabler sein, am vereinfachten Steuersystem zu arbeiten und 15% des Gewinns für den Haushalt bereitzustellen. Darüber hinaus können die Regionen der Russischen Föderation im Rahmen des vereinfachten Steuersystems für das entsprechende System Steuervergünstigungen festlegen, nach denen der Steuersatz auf 5% gesenkt werden kann.
UTII
Ein weiteres beliebtes Steuersystem, das eine Alternative zu DOS darstellt, ist die einheitliche Steuer auf unterstellte Einkünfte. Ihr Hauptvorteil ist, dass der Unternehmer dem Staat einen festen Steuerbetrag zahlt, wobei die Höhe der Einnahmen und des Gewinns keine Rolle spielt. Gleichzeitig sehen die allgemeine Steuerregelung, das vereinfachte Steuersystem und die einheitliche Steuerregelung die Übertragung von Beträgen in den Haushalt vor, die dem Wachstum des Einkommens des Unternehmers proportional sind.
UTII kann nicht von allen Unternehmen verwendet werden, sondern nur von denjenigen, die Folgendes ausführen:
- im Einzelhandel,
- im Bereich Catering,
- im Bereich der Veterinärdienste,
- im Bereich der häuslichen Dienstleistungen,
- im Bereich der Bereitstellung von Reparatur-, Wartungs- und Autowaschdiensten,
- im Bereich Vertrieb oder Werbung,
- im Bereich der Vermietung von Einzelhandelsgeschäften, Grundstücken,
- im Bereich der Hotellerie (mit einigen Einschränkungen),
- im Bereich der Transportdienstleistungen,
- im Bereich der Bereitstellung für die Nutzung kostenpflichtiger Parkplätze.
Tatsächlich sind die genannten Segmente unternehmerischer Aktivitäten perfekt mit den Besonderheiten von UTII vereinbar. Sie ermöglichen es dem Unternehmen, hohe Umsätze zu erwirtschaften, deren Wert in diesem Fall keine Rolle spielt. Dadurch wird die Zahlungslast für das Unternehmen optimiert.
Der Übergang zu UTII
Ein Unternehmer, der in einem der oben genannten Segmente tätig war, war lange Zeit gezwungen, standardmäßig an UTII zu arbeiten. Seit 2013 haben Unternehmen, die gewerbliche Tätigkeiten in relevanten Bereichen ausüben, die Möglichkeit, freiwillig auf UTII umzusteigen - so wie bei den anderen von uns untersuchten speziellen Steuerregelungen. Das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation in einer neuen Ausgabe wurde daher mit den notwendigen Änderungen veröffentlicht.
Um Tätigkeiten mit UTII zu legalisieren, muss ein Unternehmer, der entsprechende Tätigkeiten ausübt, eine Meldung in der vorgeschriebenen Form an den Bundessteuerdienst senden.
Buchhaltung und Berichterstattung bei UTII
UTII - Zu den Steuern, die festlegen, dass Unternehmen recht detaillierte Aufzeichnungen führen und dem Federal Tax Service Bericht erstatten müssen. Daher sollten einzelne Steuerzahler Indikatoren für Gebühren erfassen, die aufgrund der Tatsache berechnet werden, dass das Unternehmen einen Status als Steuerberater hat, sowie für andere Zahlungen, die in den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation festgelegt sind. Der UTII-Zahler muss das festgelegte Verfahren für Bargeldtransaktionen einhalten. Eine weitere für die Zahler festgelegte Verpflichtung besteht in der Übermittlung von Abschlüssen an den Föderalen Steuerdienst. SP sind von der Erfüllung dieser Verpflichtung befreit.
UTII-Berechnung
In einigen Fällen verdienen die Besonderheiten von Steuerregelungen bei der Berechnung des Betrags der Zahlungen an das Budget besondere Aufmerksamkeit. Wenn also im Fall von STS und USCH das Prinzip der Bestimmung des dem Staat zu übertragenden Steuerbetrags ziemlich transparent ist, wird mit UTII eine viel kompliziertere Formel verwendet. Betrachten Sie seine Funktionen.
Die Berechnung von UTII erfolgt durch Multiplikation der Steuerbemessungsgrundlage mit dem für die entsprechende Steuer ermittelten Steuersatz. Der zweite Parameter ist fest, er beträgt 15%. Die Steuerbemessungsgrundlage für UTII wird wiederum auf der Grundlage mehrerer Indikatoren berechnet.
Erstens ist dies die Grundrentabilität. Dieser Indikator wird auf der Ebene der Bundesgesetzgebung festgelegt und hängt von dem Segment ab, in dem der Unternehmer tätig ist.
Zweitens ist es ein physikalischer Indikator. Es wird fast immer gleichzeitig mit der Grundrentabilität verwendet und spiegelt die Menge der vom Unternehmen verwendeten Ressourcen (z. B. die Fläche des Betriebsgeländes, die Anzahl der Handelsplätze) oder die Anzahl der Mitarbeiter wider, die in der entsprechenden Einrichtung arbeiten.
Drittens werden Koeffizienten in der Struktur des UTII-Kalküls verwendet. Der erste ist der Deflator, der auf Bundesebene installiert wird. Die zweite ist korrigierend und richtet sich nach den Bestimmungen der kommunalen Rechtsakte. Ihr Wert hängt von einer Vielzahl von Faktoren ab - Saisonalität, Wirtschaftsgeographie, Art der unternehmerischen Tätigkeit. Es hat sich herausgestellt, dass in verschiedenen Regionen der Wert von UTII, der für das Budget gezahlt werden muss, für Unternehmen mit denselben Umsatz- und Infrastrukturmerkmalen um ein Vielfaches variieren kann. Diese Arten von Steuern, die wir oben betrachtet haben - die einheitlichen Sozial- und Industriesteuern, das vereinfachte Steuersystem - weisen nicht auf ein solches Merkmal hin. Wenn Einnahmen und Produktionsmerkmale verschiedene Unternehmen - dann sind die an das Budget zu zahlenden Gebühren proportional unterschiedlich.
Zu den besonderen Steuerregelungen zählen nach den Bestimmungen des Steuergesetzbuches der Russischen Föderation das Patentsystem der Besteuerung sowie die Gebühren, die von den beteiligten Unternehmen gezahlt werden Vereinbarungen zur Aufteilung der Produktion. Betrachten Sie ihre Besonderheiten im Detail.
Patentsteuersystem
Die wichtigsten Steuerregelungen für die Kategorie der besonderen Steuerregelungen - USN, Unified Social Tax Administration und UTII - wurden 2012 vor relativ kurzer Zeit durch ein Patentsystem zur Berechnung der Steuern auf das Budget ergänzt. Zahler der entsprechenden Steuer können Einzelunternehmer sein. Die Präferenzen dieses Steuersystems können von Einzelunternehmern genutzt werden, die unabhängig arbeiten, oder von Mitarbeitern, die nicht mehr als 15 Personen beschäftigen.
Das Patentsystem zur Berechnung der Gebühren für das Budget befreit den Unternehmer von der Zahlung von:
- Einkommensteuer;
- Besteuerung von Eigentum von Einzelpersonen (für Objekte, die an kommerziellen Aktivitäten beteiligt sind);
- MwSt.
Es ist bemerkenswert, dass ein Unternehmer zusammen mit dem Patentsystem andere Arten von Steuern erheben kann. Berechnung von Zahlungen an das Budget für bestimmte gewerbliche Tätigkeiten kann er somit anhand der größten Vorteile durchführen. Die Hauptsache ist, die relevanten Geschäftsvorgänge korrekt zu dokumentieren. Unternehmer, die in einer Vielzahl von Branchen tätig sind, können im Rahmen des Patentsystems arbeiten. Unter diesen:
- Reparatur und Schneiderei von Bekleidungsstücken, Schuhen;
- Friseurdienstleistungen;
- Organisation der Arbeit von Schönheitssalons;
- die Erbringung von Dienstleistungen in chemischen Reinigungen, Wäschereien;
- Herstellung und Reparatur von Kurzwaren;
- Ausgabe von Kennzeichen, Straßenschildern;
- Reparatur und Wartung von Haushaltsgeräten;
- Reparatur von Möbeln;
- Fotostudio-Dienstleistungen;
- Autoreparatur und -wartung;
- die Erbringung von Transportdienstleistungen;
- Wohnungsrenovierung;
- Montage, Schweißarbeiten;
- Verglasung von Balkonen;
- Bereitstellung von Nachhilfediensten;
- Betreuung von Kindern und hilfsbedürftigen Bürgern;
- Organisation des Empfangs von Sekundärrohstoffen;
- veterinärmedizinische Dienstleistungen;
- Mietwohnungen;
- Grundstücke;
- die Herstellung von Produkten in Bezug auf Muster von Volks- und Kunsthandwerk;
- Verarbeitung von Gemüse und anderen landwirtschaftlichen Erzeugnissen;
- Herstellung und Reparatur von Inventar;
- landwirtschaftliche Dienstleistungen;
- Druck- und Bindedienstleistungen;
- Schmuckreparatur, Catering (mit einigen Einschränkungen);
- Einzelhandel (mit einigen Einschränkungen).
Steuerliche Behandlung von Unternehmen, die an der Aufteilung der Produktion teilnehmen
Die Charakterisierung besonderer Steuerregelungen kann in einigen Fällen eine enge Interaktion zwischen Unternehmen und Staat beinhalten. Diese Kommunikation unterliegt den Bestimmungen des Bundesgesetzes Nr. 225, das am 30. Dezember 1995 verabschiedet wurde und die Vereinbarungen regelt, deren Gegenstand die Aufteilung von Produkten ist, die unter gemeinsamer Beteiligung von Unternehmen und Regierung im Bereich des Bergbaus hergestellt werden.
Der entsprechende Vertrag kommt zwischen dem Staat und dem Unternehmen zustande, das wettbewerbsfähig an dem Projekt beteiligt ist. Der Geschäftsanteil des Staates sollte 25% oder mehr betragen. Das an der Vereinbarung beteiligte Unternehmen hat seinerseits Anspruch auf eine Entschädigung für bestimmte Aufwendungen gemäß den Kriterien, die die Abgabenordnung enthalten. Die Hauptmotivation des Staates ist hier die Möglichkeit, private Investoren für die Erschließung schwer zugänglicher Einlagen zu gewinnen. Der Steuerzahler hat die Möglichkeit, nicht auf das Budget zu überweisen:
- regionale und lokale Steuern - falls eine Entscheidung der Gemeinde erforderlich ist;
- Grundsteuer von Unternehmen, die an der Umsetzung der Produktionsbeteiligungsvereinbarung beteiligt sind;
- Zölle;
- Transportsteuer, wenn die betreffende Immobilie bei der Durchführung des Vertrages verwendet wird.
Unternehmen, die an den betreffenden Aktivitäten teilnehmen, müssen wiederum die Gebühren gemäß Artikel 346.35 Absatz 7 der Abgabenordnung entrichten.
Daher haben wir die Arten von Sondersteuersystemen untersucht, die durch die Bestimmungen des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation in Kraft gesetzt wurden.Russische Unternehmer, die in verschiedenen Bereichen tätig sind, können das optimale Steuersystem wählen - oft viel rentabler als DOS.
Die Anwendung spezieller Steuerregelungen ist eine äußerst nützliche Gelegenheit für Anfänger von Geschäftsleuten, für die eine erhöhte Zahlungslast sowie eine intensive Berichterstattung an den Bundessteuerdienst unerwünscht sein können. Auch können viele erfahrene Unternehmer, um die Rentabilität des Geschäftsmodells zu steigern, im Sondermodus arbeiten - wenn die Merkmale des Geschäfts den in den gesetzlichen Bestimmungen festgelegten Kriterien entsprechen.
