Aufgrund gesetzlicher Bestimmungen können russische Unternehmen verpflichtet sein, den staatlichen Stellen verschiedene Arten der Berichterstattung zu übermitteln, insbesondere die Rechnungslegung. Für die Erstellung relevanter Dokumente müssen möglicherweise erhebliche Mengen interner Ressourcen konsolidiert werden. Gleichzeitig achten viele Unternehmen auf die Bildung einer spezifischen Managementberichterstattung. Die Einreichung bei staatlichen Stellen ist freiwillig, aber viele Unternehmen gründen sie, und dieser Prozess erfordert möglicherweise nicht weniger Aufwand seitens des Unternehmens. Warum ist es sinnvoll, sie anzuwenden? Was ist der Nutzen der angemessenen Art der Berichterstattung?
Die Rolle der Managementberichterstattung
Was ist Management Reporting und welche Rolle spielt es im Unternehmen? Dieser Begriff bezieht sich auf eine Reihe interner Dokumente, die Zahlen enthalten, die verschiedene Aspekte der Geschäftstätigkeit des Unternehmens widerspiegeln.
Die Managementberichterstattung ist im Gegensatz zum Beispiel zur Rechnungslegung freiwillig. Es muss nicht an den Federal Tax Service und andere Regierungsbehörden gesendet werden. Ihre Aufgabe ist es, der Geschäftsleitung oder ihren Eigentümern verlässliche Informationen über den Stand der Dinge in der Organisation zur Verfügung zu stellen.
Das Management Reporting kann das Rechnungswesen oder die Finanzberichterstattung ergänzen, um Daten zu generieren, die für die Optimierung eines Geschäftsmodells und die Steigerung der Rentabilität eines Unternehmens von entscheidender Bedeutung sind. Die Art der in Betracht gezogenen Tätigkeit kann auch nichtfinanzielle Informationen umfassen, die für die korrekte Interpretation der Wirksamkeit der von der Unternehmensleitung getroffenen Managemententscheidungen wichtig sind. Die Art der betrachteten Berichterstattung wird nicht daran gemessen, dass sie eindrucksvolle Zahlen enthält, sondern im Gegenteil - an der Möglichkeit, Mängel im Geschäftsmodell des Unternehmens festzustellen, die ein erfolgreiches Wachstum behindern.
Management Reporting ist ein wesentlicher Bestandteil der Planung. Die Dokumente, die es bilden, enthalten Daten, die für die Berechnung der Aussichten für die Durchführung bestimmter Entscheidungen über das Inverkehrbringen von großer Bedeutung sind Managementebene. Nach Abschluss der einen oder anderen Phase der Unternehmensentwicklung können wir anhand der Art der Berichterstattung analysieren, zu welchen Zeitpunkten das Management des Unternehmens anders hätte handeln müssen und mit welchen Aspekten es verbunden ist.
Vorteile des Management Reporting
Was unterscheidet Finanzwesen, Rechnungswesen und Management Reporting grundlegend? Zunächst die Methodik. Die ersten beiden Arten von Abschlüssen umfassen die Erfassung von hauptsächlich statistischen Informationen, die den Kapitalumsatz in bestimmten Bereichen von Geschäftsprozessen widerspiegeln. Die Managementberichterstattung setzt wiederum nicht nur die Spiegelung von Statistiken voraus, sondern auch die Interpretation der entsprechenden Zahlen. Das Management des Unternehmens wird nicht nur in der Lage sein, bestimmte Indikatoren zu beobachten, sondern auch zu verstehen, was sie bedeuten.
Das Management-Reporting des Unternehmens kann also den Grund für die höhere Rentabilität bei der Produktion bestimmter Produkttypen oder umgekehrt den Grund für unzureichende Einnahmen und zu hohe Kosten für ein bestimmtes Geschäftsfeld aufzeigen. Durch die Interpretation der im Management Reporting erfassten Zahlen kann die Unternehmensleitung kompetent über notwendige Anschaffungen, die Aktualisierung des Anlagevermögens, die Modernisierung der Ausrüstung usw. entscheiden.
Interne Managementberichte können, vorausgesetzt, sie werden rechtzeitig erstellt, rechtzeitig diejenigen Teile des Geschäftsprozesses identifizieren, in denen die Effizienz der Mitarbeiter des Unternehmens nicht hoch genug ist.
Management Reporting-Inhalt
Was kann in den Dokumenten enthalten sein, aus denen sich die Art der Berichterstattung zusammensetzt? Fakt ist, dass Informationsquellen der entsprechenden Art im Rahmen einer Vielzahl von Sorten dargestellt werden können. In der Regel werden bestimmte Dokumente für bestimmte Manager angepasst. Die Berichterstattung wird als Management bezeichnet, da sie speziell für Manager bestimmt ist.
In Führungsstruktur Moderne Organisationen vertreten in der Regel die Positionen des Generaldirektors sowie seiner Stellvertreter. Dies können sein: Stellvertreter für die Produktion, für den Vertrieb oder zum Beispiel für finanzielle Angelegenheiten. Im ersten Fall kann das interne Management-Reporting Daten enthalten, die sich auf Folgendes beziehen:
- die Kosten von Produkten oder Dienstleistungen (in Bezug auf bestimmte Sorten von Produkten);
- Merkmale der unfertigen Erzeugnisse, der Produktion von Waren und Dienstleistungen in Bezug auf Aufträge von bestimmten Kunden;
- die Menge der Produktion, die ins Lager gelangt;
- Bestände an Rohstoffen, Materialien oder Bauteilen, die an der Freigabe von Waren beteiligt sind.
Wenn dem stellvertretenden Vertriebsleiter Bericht erstattet werden soll, kann seine Struktur Folgendes umfassen:
- Informationen über die Vertriebsstruktur in Bezug auf bestimmte Arten von Waren und Dienstleistungen mit bestimmten Kunden;
- Daten zur Versanddynamik von Produkten;
- Informationen zu Lagerbeständen;
- Angaben zur Höhe der Kosten für den Verkauf von Waren oder für die Lieferung an den Verbraucher;
- geplante Indikatoren zum Wareneingang im Lager;
- Informationen zu Forderungen für verkaufte Positionen.
Wenn die Berichterstattung dem stellvertretenden Finanzdirektor vorgelegt werden soll, kann sie Folgendes enthalten:
- Angaben zur Ausführung des Unternehmenshaushaltsplans;
- Angaben zu den mit der wirtschaftlichen Tätigkeit verbundenen Kosten;
- Zahlen, die die Kosten von Waren oder Dienstleistungen widerspiegeln;
- Gewinn- und Verlustdaten;
Die Berichterstattung kann auch Informationen über die Forderungen und eigenen Schulden des Unternehmens in Bezug auf Kredite und andere Verpflichtungen enthalten.
Häufigkeit der Managementberichte
Wie oft sollte ein Management Reporting durchgeführt werden? Es ist wünschenswert, dass Informationen, die die angegebenen Tätigkeitsbereiche des Unternehmens widerspiegeln, nicht länger als eine Woche veraltet sind. In einigen Fällen können in einem bestimmten Unternehmen Schlüsselindikatoren definiert werden, die häufiger aktualisiert werden müssen. In ähnlicher Weise kann das Management sekundäre Indikatoren festlegen, deren Erstellung nicht viel Zeit in Anspruch nimmt, und daher können solche Informationen viel seltener bereitgestellt werden.
Berichterstattung an die Aktionäre
Experten auf dem Gebiet der Unternehmensführung empfehlen, der Erstellung von Berichten für die Aktionäre des Unternehmens besondere Aufmerksamkeit zu widmen. Was ist die Besonderheit der relevanten Mitteilungen?
Das Hauptmerkmal hierbei ist, dass die Aktionäre der Gesellschaft möglicherweise nicht direkt an der Geschäftsführung der Gesellschaft beteiligt sind. Es kommt oft vor, dass der einzige für sie interessante Bereich die Nettogewinnzahlen sind. Detaillierte Managemententscheidungen in den Berichten an die Aktionäre des Unternehmens sind in einigen Fällen unangemessen. Da es sich bei den Eigentümern des Unternehmens jedoch um diejenigen handelt, die wichtige Entscheidungen hinsichtlich der Ernennung von Top-Managern treffen, können in den Berichten Informationen zur Wirksamkeit der Arbeit des Generaldirektors und seiner Stellvertreter wiedergegeben werden.
Wie könnte die Berichterstattung aussehen?
Welche Formen der Managementberichterstattung gibt es? Wir haben oben festgestellt, dass die entsprechende Papierart im Gegensatz zu Finanz- und Rechnungslegungsdokumenten in der Tat informell ist. Formen der Managementberichterstattung sind nicht gesetzlich geregelt. Daher können sie von der Organisation auf der Grundlage der am besten geeigneten Struktur entwickelt werden - beispielsweise in Abhängigkeit vom Adressaten der Berichte.
Vielleicht ist es für den stellvertretenden Finanzdirektor bequemer, mit tabellarischen Dokumenten umzugehen, und für den Eigentümer des Unternehmens mit Zeitplänen, die deutlich zeigen, wie sich der Gewinn in Abhängigkeit von verschiedenen Faktoren ändert. In einigen Fällen können die fraglichen Berichtsformulare denen, die bei der Erfassung von Finanz- oder Rechnungslegungsindikatoren erstellt wurden, sehr ähnlich sein
Meldeverfahren
Wie können solche Dokumente gebildet werden? Bei der Berichterstattung handelt es sich um die Lösung von zwei Aufgabengruppen.
Erstens ist es die Sammlung der notwendigen Zahlen. Ihre Quelle sind wahrscheinlich Dateien, die von den Buchhaltungs- und Produktionsabteilungen des Unternehmens im Rahmen der aktuellen Aktivitäten erstellt wurden. Wenn beispielsweise ein bestimmtes Warenvolumen an ein Lager geliefert wurde, werden die entsprechenden Daten normalerweise im CRM-System des Unternehmens erfasst. Die Daten zu anderen im Unternehmen ausgeübten Geschäftstätigkeiten spiegeln sich ebenfalls wider.
Zweitens handelt es sich hierbei um eine Interpretation von Indikatoren, die an verschiedenen Produktionsstandorten gesammelt oder in Buchhaltungszahlen dargestellt wurden. Eine Analyse der Managementberichterstattung ist erforderlich. Die Umsetzung wird wiederum davon abhängen, wohin genau die relevanten Dokumente übertragen werden sollen. Darüber hinaus sind in einigen Fällen weniger Details wünschenswert und in anderen Fällen detailliertere Angaben zu den Indikatoren. Ebenso kann eine langwierige Interpretation der Ergebnisse begrüßt werden, oder umgekehrt ist extreme Kürze erforderlich.
In einigen Fällen ist eine Interpretation der Zahlen als solche möglicherweise überhaupt nicht erforderlich - zum Beispiel, wenn es darum geht, einem erfahrenen CFO Bericht zu erstatten. Wahrscheinlich interpretiert er die Ergebnisse besser als jeder andere Manager, und er wird genug reine Zahlen haben.
Berichtsalgorithmus
Überlegen Sie, wie die Erstellung eines Management-Reportings in der Praxis durchgeführt werden kann. Unter russischen Experten ist ein Algorithmus beliebt, der die Lösung des Problems in den nächsten Schritten übernimmt.
Zunächst gilt es herauszufinden, welche Art von Informationen die Aussagen ausmachen, die der Generaldirektor, seine Stellvertreter und Eigentümer mit welcher Häufigkeit sehen wollen. Jemand wird es vielleicht vorziehen, sich wöchentlich mit den Zahlen vertraut zu machen. Bei einem anderen Fall ist es ausreichend, die wichtigsten Indikatoren einmal im Monat zu sehen. Es ist auch ratsam, dass ein zukünftiger Berichterstellungscompiler zu Beginn der Interaktion mit dem Management herausfindet, welche Art von Daten höchstwahrscheinlich Priorität haben und welche Art sekundär sein wird.
Der nächste Schritt ist die Kommunikation mit dem Buchhalter, um den Algorithmus zu bestimmen, mit dem eine Person, die mit der Lösung des betreffenden Problems befasst ist, die erforderlichen Nummern anfordert. Der Berichtsersteller kann auch mit anderen Mitarbeitern des Unternehmens in den Bereichen interagieren, in denen Indikatoren generiert werden, die für die erforderlichen Dokumente relevant sind. Das Unternehmen sollte ein Management-Reporting-System bilden, an dem alle kompetenten Mitarbeiter teilnehmen.
Der nächste Schritt ist die Erstellung von Dokumenten, in denen einerseits Zahlen aufgezeichnet und andererseits interpretiert werden. Gleichzeitig muss die für die Berichterstattung verantwortliche Person möglicherweise verschiedene Arten von Dokumenten erstellen, die an einen bestimmten Adressaten angepasst sind - den Generaldirektor, seine Stellvertreter und die Eigentümer.
Die nächsten Schritte beziehen sich auf die praktische Berichterstattung.Wenn das Unternehmen klein ist, kann die Person, die an der Lösung des vorliegenden Problems beteiligt ist, im Prinzip versuchen, die erforderlichen Zahlen selbst zu sammeln. Aber wahrscheinlich wird er die Hilfe von Kollegen brauchen. In diesem Fall können vor den praktischen Phasen der Informationserfassung Besprechungen stattfinden, in denen die Person anderen Mitarbeitern erklärt, welche Grundlagen für die Managementberichterstattung gelten, zu welchem Zweck die relevanten Dokumente erstellt werden und warum sie für das Unternehmen wichtig sind. Die Lösung dieses Problems kann das Management des Unternehmens durch die Veröffentlichung lokaler Rechtsakte erleichtern, die einzelne Mitarbeiter dazu verpflichten, die Arbeit der für die Berichterstattung Verantwortlichen zu fördern.
Berichtssorten
Unter Berücksichtigung der wichtigsten Grundsätze der Managementberichterstattung können wir einzelne Varianten der entsprechenden Modelle untersuchen, um Zahlen anzuzeigen, die die Aktivitäten des Unternehmens widerspiegeln.
Die erste Art der Berichterstattung ist die Managementbilanz. Was sind seine Merkmale?
Die Managementbilanz ähnelt im Prinzip der Bilanzierungsbilanz. Ihr grundlegender Unterschied liegt in ihrem funktionalen Zweck. Die Managementbilanz soll nicht nur die Zahlen widerspiegeln, sondern sie auch im Hinblick auf die Effektivität des Geschäftsmodells der Organisation, den Sachverhalt in Bezug auf das Vermögen der Organisation, die Verpflichtungen des Unternehmens gegenüber Partnern und umgekehrt interpretieren.
Die Zahlen einschließlich Buchhaltung, Geschäftsführung und Jahresabschluss können grundsätzlich in der gleichen Form eingegeben werden. Die Interpretation der relevanten Indikatoren kann jedoch die Erstellung von Dokumenten in einer vollständig ursprünglichen Struktur vorgeben. Es ist wichtig, wer die Benutzer von Management Reporting sind - darüber haben wir oben gesprochen.
Der Ausgleich, den wir erwägen, beinhaltet die Aufnahme von Informationen, die sowohl für den Direktor als auch für jeden Stellvertreter und den Eigentümer des Unternehmens von Interesse sein können. In diesem Sinne kann es ein ziemlich universelles Dokument sein.
Welche anderen Arten von Managementberichten gibt es? Unter ihnen - die Gewinn- und Verlustrechnung. Darüber hinaus wird traditionell die Bezugnahme auf Rechnungslegungsquellen akzeptiert. Gewinn- und Verlustrechnung - ein Dokument, das Unternehmen in Form einer offiziellen Meldung an die Aufsichtsbehörden vorlegen müssen. Es kann jedoch auch als Quelle für die Erstellung von Managementberichten verwendet werden. Dies liegt hauptsächlich an der sehr praktischen Struktur dieses Dokuments.
In der Gewinn- und Verlustrechnung der Organisation werden die finanziellen Ergebnisse der Aktivitäten des Unternehmens für einen bestimmten Zeitraum erfasst. Es spiegelt Zahlen in Bezug auf Umsatzerlöse, Kosten sowie Finanzergebnisse mit einer kumulierten Gesamtsumme wider. Die Struktur des Dokuments der betreffenden Art spiegelt Folgendes wider: Einnahmequellen, Aufwandsposten, Rentabilität des Unternehmens. Aber, wie wir oben definiert haben, betriebliches Rechnungswesen Die Berichterstattung umfasst weniger die Lösung von Problemen im Zusammenhang mit der Erfassung von Zahlen als die Interpretation verschiedener Indikatoren. Dem fraglichen Dokument müssen daher möglicherweise zusätzliche Quellen beigefügt werden, in denen die erforderlichen Erläuterungen zu den Zahlen enthalten sind, die die Einnahmen, Ausgaben und Gewinne des Unternehmens widerspiegeln.
Ein weiteres wichtiges Dokument ist eine Kapitalflussrechnung. Diese Quelle spiegelt die finanziellen Erträge des Unternehmens in Korrelation mit den Quellen sowie die Zahlungen des Unternehmens in Bezug auf die Schlüsselbereiche der Aufwendungen - auch in Bezug auf einen bestimmten Zeitraum - wider. Die Kapitalflussrechnung kann Aufschluss darüber geben, wie sich die aktuellen Produktionsergebnisse im Bereich Liquidität im Unternehmen entwickeln. Mit diesem Dokument können Sie die Bonität des Unternehmens bewerten. Die betreffende Quelle kann sowohl für das Management des Unternehmens als auch für dessen Eigentümer von Nutzen sein.
Wir haben die Hauptarten der Managementberichterstattung betrachtet - Gewinn- und Verlustrechnung, Bilanz sowie ein Dokument, in dem die Daten zu den Zahlungsströmen erfasst werden, können natürlich durch andere Quellen ergänzt werden. Sie können denen, die wir untersucht haben, ähnlich sein und auf grundlegend unterschiedlichen Ansätzen bei der Kompilierung beruhen.
Herausforderungen melden
Also haben wir untersucht, was Management Reporting ist, wie es sich vom Rechnungswesen oder von der Finanzberichterstattung unterscheidet, und wir haben das Verfahren für dessen Erstellung kennengelernt. Es wird auch nützlich sein, die möglichen Schwierigkeiten zu berücksichtigen, die mit der Erstellung verbunden sind.
Nach Ansicht von Experten auf dem Gebiet der Unternehmensführung ist das wichtigste Problemmerkmal des fraglichen Berichterstattungsprozesses die mangelnde Loyalität der Mitarbeiter des Unternehmens und in einigen Fällen auch der Top-Manager und -Eigentümer gegenüber dem relevanten Dokument. Mitarbeiter des Unternehmens - Wirtschaftsprüfer, Mitarbeiter von Produktionsstätten - empfinden Management Reporting nicht immer als ein Dokument, dem Zeit gegeben werden sollte, für die es sinnvoll ist, Energie zu verbrauchen. Wie Sie wissen, sind Unternehmen bereits verpflichtet, offizielle Dokumente bei staatlichen Stellen einzureichen, deren Ausarbeitung keine leichte Aufgabe ist.
Eine ähnliche Position, wenn die Berichterstattung über das Management nicht als etwas angesehen wird, das Beachtung verdient, können, wie oben erwähnt, auch Top-Manager und -Eigentümer einnehmen. Laut Experten bezeichnen viele Führungskräfte die fraglichen Dokumente als eine Art der irreführenden Verwaltung, insbesondere wenn Sie die Aufmerksamkeit nicht von den herausragendsten Produktionsindikatoren ablenken müssen.
Wie löse ich ein ähnliches Problem? Analysten empfehlen, mit der Führungsebene zu beginnen. Es wird berechtigter sein, Manager in erster Linie an der Erstellung von Lageberichten zu beteiligen, damit diese wiederum die notwendigen lokalen Rechtsakte bilden, nach denen andere Mitarbeiter bei der Erstellung der relevanten Dokumente mitwirken müssen.
Eine weitere Schwierigkeit, die die Lösung des Problems kennzeichnet, ist die Notwendigkeit, ständig neue Ansätze für die Interpretation der in der Berichterstattung enthaltenen Zahlen zu entwickeln. Dies kann hauptsächlich auf Änderungen in der Produktionsstruktur des Geschäfts zurückzuführen sein. Bei der Rechnungslegung und Finanzberichterstattung ist bekanntlich keine Interpretation der Zahlen erforderlich. Daher können standardisierte Formulare verwendet werden, in denen die entsprechenden Indikatoren erfasst werden.
Das Management-Reporting der Organisation löst wiederum mehrere andere Probleme. Dies wird in erster Linie vom Unternehmen selbst und nicht von staatlichen Stellen benötigt, wie dies bei buchhalterischen und finanziellen Indikatoren der Fall ist. Wenn die Interpretation der in der Managementberichterstattung enthaltenen Zahlen für eine bestimmte Produktionsstruktur in einem bestimmten Zeitraum eine positive Rolle gespielt hat, kann nicht garantiert werden, dass dies gleichermaßen nützlich ist, sofern sich die Merkmale bestimmter Geschäftsprozesse geändert haben. Wahrscheinlich muss der Ersteller der Berichtsdokumente die Interpretationsansätze verbessern, wenn sich das Unternehmen im Bereich der Produktionstätigkeit ändert. Dies kann viel Zeit in Anspruch nehmen - sowohl seine persönlichen als auch die Kollegen, an die er sich wenden kann, um Ratschläge, Meinungen oder einige Hilfsindikatoren zu erhalten, die die Ergebnisse des Unternehmens widerspiegeln, um zu verstehen, wie der Ansatz zur Interpretation von Zahlen verbessert werden kann.
Dieses Problem kann wiederum durch regelmäßige Kommunikation mit Kollegen in Form von Besprechungen gelöst werden, bei denen die Berücksichtigung der aktuellen Produktionsindikatoren sowie die Entwicklung von Maßnahmen zu deren Verbesserung, einschließlich der Einführung neuer Berichterstattungsmethoden, wie z. B. des Managements, zum Thema werden.Im Kontext positiver Ansätze zur Optimierung von Produktionsindikatoren wird dies von den Mitarbeitern des Unternehmens eher positiv wahrgenommen.
