Anlagevermögen - Teil des Eigentums der Organisation, der bei der Herstellung von Produkten verwendet wird, Leistung der Arbeit. Ihre Lebensdauer beträgt mehr als ein Jahr. Weitere Informationen zum Erhalt und zur Entsorgung von Sachanlagen finden Sie im Artikel.
Die Konzepte
OS umfassen Geräte, Strukturen, Gebäude, Arbeitsmaschinen, Messinstrumente, Computerausrüstung, Transportmittel, Werkzeuge, Inventar, Vieh, mehrjährige Pflanzungen usw. Der Zeitraum, in dem die Arbeitsmittel Einkommen bringen oder zur Erreichung der Ziele dienen. die Nutzungsdauer genannt. Betriebssysteme unterliegen moralischen und physischen Belastungen. Die erste entsteht aufgrund des wissenschaftlichen und technischen Fortschritts, die zweite aufgrund der aktiven Arbeit, der Metallkorrosion.
In Betriebssystemen werden Betriebssysteme zu ihren anfänglichen Kosten bilanziert, d. H. Der Summe der Kosten für den Kauf und die Installation von Geräten. Einmal im Jahr kann eine Organisation die Arbeitsmittel überschätzen. Sie werden durch Abschreibungen, dh die Übertragung von Preisen für hergestellte Produkte, zurückgezahlt. Wenn aus Buchwert Ziehen Sie zu Beginn des Zeitraums den Wert am Ende des Zeitraums ab, erhalten Sie den Wert des Indikators am Ende des Zeitraums. Bei unentgeltlich erhaltenen Gegenständen, im Rahmen von Spendenvereinbarungen, Wohnungsbeständen, Nutztieren und mehrjährigen Pflanzungen werden keine Abschreibungen vorgenommen.
Die Wiederherstellung des Betriebssystemwerts kann in Form von Überholung, Wiederaufbau und Modernisierung erfolgen. Gleichzeitig ändern sich die qualitativen Eigenschaften der Geräte. Nach vollständiger Nutzung oder aus anderen Gründen wird das Anlagevermögen veräußert.
Gründe
Arbeitsmittel entfallen durch:
- Implementierung;
- Abschreibungen bei Verschleiß;
- Überweisungen in Form von Kapitaleinlagen im Rahmen von Geschenkverträgen;
- Liquidation;
- Abschreibungen nach Eigentumsübergang an den Mieter;
- aus anderen gründen.
Die Entscheidung, die Arbeitsmittel abzuschreiben, trifft eine eigens geschaffene Kommission, die:
- untersucht das zu stilllegende Objekt;
- legt die Gründe für die Entsorgung fest;
- identifiziert die Täter, wenn die Absage verfrüht ist;
- bestimmt die Möglichkeit der Verwendung von Ausrüstungsgegenständen;
- kontrolliert das Entfernen von Nichteisenmetallen von Gegenständen;
- erstellt einen Akt.
Workflow
Anhand der Daten des Abschreibungsgesetzes (OS-4a) wird der Abgang des Anlagevermögens in den Buchhaltungsunterlagen erfasst. Das Dokument muss vom Management in zweifacher Ausfertigung unterschrieben werden. Eine wird der Buchhaltung übertragen, die andere verbleibt bei der verantwortlichen Person. Wurde der Gegenstand unentgeltlich oder im Rahmen eines Umtauschvertrages übergeben, so ist die Abschreibung des Anlagevermögens auf dem Lieferschein (OS-1) fixiert. Daran angehängt ist die Geltendmachung des Geschenkvertrages und der Vermerk des Empfängers bei der Registrierung des Objektes. Das gleiche Dokument beschreibt die Bewegung der Arbeitsmittel innerhalb der Organisationseinheiten, ihre Rückgabe an den Vermieter.
Buchungen
Die Bilanzierung des Abgangs von Gegenständen des Anlagevermögens wird auf demselben Konto 91-3 ausgewiesen. Die Abschreibung eines Objekts aufgrund von Abschreibungen und Verkäufen unterscheidet sich in ihrer wirtschaftlichen Natur. Im ersten Fall geht es um die Unmöglichkeit der Nutzung von Geräten, im zweiten um die Übertragung des Eigentums. Darüber hinaus entsteht beim Verkauf eines Objektes eine Steuerbelastung. Diese Operation besteht aus den folgenden Transaktionen:
- DT01-2 KT01-1 - die Anschaffungskosten werden abgeschrieben;
- ДТ02 КТ01– Der Abschreibungsbetrag wurde berücksichtigt.
Weiterhin werden gemäß DT91-3 alle Ausgaben im Zusammenhang mit der Abschreibung des Objekts und auf dem Darlehen - Einnahmen aus dessen Verkauf - angezeigt. Die Kosten umfassen den Restwert der Ausrüstung, Transportkosten, Demontageleistungen und die Mehrwertsteuer auf den Verkaufswert.
- Unterkonto „Abgang von Gegenständen des Anlagevermögens“ 91-3 КТ01 - der Restwert wurde berücksichtigt.
- DT91-3 KT23 (44) "Hilfsproduktion" ("Implementierungskosten") - Kostenrechnung infolge des Verkaufs von Sachanlagen.
- DT91-3 KT68 „Steuerberechnungen“ - Verzug des Budgets für Mehrwertsteuer.
- DT76 (62) „Vergleich mit Gegenparteien (Käufer und Kunden)“ KT91-3 - Erträge aus Verkäufen.
- DT10 „Materials“ KT91-3 - Bilanzierung zu Marktpreisen für Materialien, die nach der Liquidation eingegangen sind.
Zum Ende des Quartals oder des Kalenderjahres werden die Kosten für den Abgang von Gegenständen des Anlagevermögens und das Finanzergebnis berechnet. Wenn der Saldo von CT 91-3 größer ist als der von DT, hat das Unternehmen Einkommen erhalten: DT 91-3 KT 91-9. Der Verlust wird durch die Verkabelung angezeigt: DT 99 CT 91-9.
So wird der Abgang des Anlagevermögens festgestellt. Buchungen, die verwendet werden, wenn das Objekt nicht verwendbar ist:
- DT01-2 KT01-1 - die anfänglichen Kosten wurden berücksichtigt;
- DT02 KT01 - kumulierte Abschreibung;
- DT91-3 KT01 - der Restwert wurde berücksichtigt;
- DT91-3 KT23 - Die Kosten für die Demontage der Anlage wurden berücksichtigt.
- DT10 KT91-3 - Aktivierung von Werten, die durch Demontage erhalten wurden.
Die Einnahmen aus der Transaktion setzen sich aus folgenden Transaktionen zusammen:
- DT91-3 KT91-9 - Erfassung von Transaktionserträgen;
- DT91-9 KT99 - Profitieren Sie von der Liquidation.
Der Verlust aus der Operation setzt sich wie folgt zusammen:
- DT91-9 KT91-3 - Kostenrechnung;
- DT99 KT91-9 - Es wurde ein Liquidationsverlust verbucht.
Beispiel
Ausrüstung mit einem Anschaffungspreis von 100.000 Rubel. Es wurde für 50.000 Rubel an eine andere Firma verkauft. Wir geben die Veräußerung von Gegenständen des Anlagevermögens aus:
- DT02 KT01 - 20.000 (kumulierte Abschreibung);
- DT91-3 KT01 - 80 000 (der Restwert wird wiedergegeben);
- DT62 (76) KT91-3 - 50.000 (aufgelaufene Einnahmen);
- DT91-3 KT68 - 9000 (Mehrwertsteuer berechnet).
Sonstige Gebühren
Die Veräußerung von Gegenständen des Anlagevermögens infolge ihrer Übertragung in Form einer Einlage in das Kapital einer anderen Organisation stellt sich wie folgt dar:
- DT01-2 KT01-1 - die Anschaffungskosten werden abgeschrieben;
- DT02 KT01 - kumulierte Abschreibung;
- DT91-3 KT01 - der Restwert wird reflektiert;
- DT91-3 KT76 (23) - Kostenrechnung für die Übertragung der Einrichtung;
- DT58 „Investments“ KT91-3 - Bilanzierung von Einlagen in das genehmigte Kapital zum vertraglichen Wert.
Der Gewinn setzt sich wie folgt zusammen:
- DT91-3 KT91-9 - Ertragsabschreibung.
- DT91-9 KT99 - Gewinn machen.
Der Verlust sollte wie folgt festgestellt werden:
- DT91-9 KT91-3 - Abschreibung von Aufwendungen.
- DT99 KT91-9 - Verlust berücksichtigt.
Stilllegung von Gegenständen des Anlagevermögens durch unentgeltliche Übertragung - wie ist dies zu regeln? Gemäß DT 91 wird der Restwert angezeigt und gemäß CT - die zum Marktpreis eines ähnlichen Objekts berechneten Kosten, z. B. Mehrwertsteuer. Es werden keine Einnahmen aus der Operation erzielt, und das Finanzergebnis wird als Verlust ausgewiesen. Es sieht so aus:
- DT01-2 KT01-1 - die Anschaffungskosten werden abgeschrieben;
- DT02 KT01 - kumulierte Abschreibung;
- DT91-3 KT01 - der Restwert wird reflektiert;
- DT91-3 KT68 - Auf die übertragenen Einrichtungen wird Mehrwertsteuer erhoben.
- DT91-3 KT76 (23) - entfielen auf die Betriebskosten;
- DT91-9 KT91-3 - Abschreibung von Verlusten aus unentgeltlicher Überweisung;
- DT99 KT91-9 - Verlust berücksichtigt.
Wir werden uns nun überlegen, wie bei Naturkatastrophen oder Unfällen die Beseitigung von Sachanlagen festgestellt wird. Die Buchungen werden wie folgt sein:
- DT01-2 KT01-1 - die Anschaffungskosten werden abgeschrieben;
- DT02 KT01 - kumulierte Abschreibung;
- DT91-3 KT01 - der Restwert wird reflektiert;
- DT94 „Fehlende Wertschädigung“ KT91-3 - spiegelt den Verlust infolge von Naturkatastrophen wider;
- DT76 (73) KT94-3 - spiegelt den durch das Verschulden des Mitarbeiters entstandenen Verlust wider;
- DT82 "Reservekapital" KT94 - Der Verlust wurde aufgrund des Reservekapitals abgeschrieben.
- DT76-1 „Abrechnungen für Versicherungen“ KT94 - Die Verluste und Sachschäden wurden aufgrund der von Versicherungsunternehmen überwiesenen Beträge abgeschrieben (der Geldeingang wird durch Buchung von DT51 KT76 dokumentiert).
- DT 91-9 KT94 - der Mangel wird auf die Kosten der Organisation abgeschrieben;
- DT 99 KT91-9 - spiegelt den Betriebsverlust wider.
Die Besonderheit bei der Bilanzierung der Entsorgung von Betriebssystemen infolge eines Unfalls oder Notfalls besteht darin, dass die Ausgaben nicht nur auf die Gesamtkosten, sondern auch auf die Reserve Ford, die Versicherung oder die Schuldigen entfallen. Diese Beträge werden vorläufig auf dem Konto 94 verbucht und dann mit anderen Ausgabenposten gutgeschrieben.
Die Veräußerung von Gegenständen des Anlagevermögens infolge des Diebstahls wird in Abhängigkeit davon, ob der Gegenstand versichert war oder nicht, formalisiert.Im ersten Fall werden alle Verluste dem Konto 94 belastet, und wenn es nicht gefunden wird, dem Konto 99. Die Buchungen sehen wie folgt aus:
- DT01-2 KT01-1 - die Anschaffungskosten werden abgeschrieben;
- DT02 KT01 - kumulierte Abschreibung;
- DT94 KT01 - zeigt den Restwert an;
- DT99 KT94 - Die Kosten des Objekts schlagen sich in Verlusten nieder.
Wenn der Gegenstand versichert war, werden die Buchungen nach Abschreibung des ursprünglichen Restwertes und der Wertminderung auf folgende Weise gebildet:
- DT51 KT76 - Aktivierung der Versicherungsentschädigung;
- DT76 KT91-3 - Die Höhe der Entschädigung wird als Gewinn auf dem Objekt ausgewiesen (wenn es mehr als entstandene Verluste ist).
Wenn das Objekt gefunden wird, müssen Sie seinen Wert (DT01 KT94) und die aufgelaufene Abschreibung (DT01 KT02) wiederherstellen.
So wird der Abgang von Gegenständen des Anlagevermögens erfasst.
Die Nuancen der Besteuerung
Das Finanzergebnis aus der Liquidation der Arbeitsmittel spiegelt sich in den nicht operativen Erträgen (Aufwendungen) wider. Diese Beträge sowie die nicht abgegrenzten Abschreibungen werden gleichzeitig mit dem Abgang von Gegenständen des Anlagevermögens aufwandswirksam abgeschrieben. In der Waage werden die Zahlen im selben Zeitraum angezeigt, in dem der Vorgang ausgeführt wurde. Die Abschreibung des Anlagevermögens aufgrund von Abschreibungen wird im Finanzergebnis der betrieblichen Tätigkeit berücksichtigt. Die Steuerbehörden können die Rückzahlung der Vorsteuer beantragen. Dieser Antrag kann unter Bezugnahme auf die Entscheidungen des Schiedsgerichts Nr. A56-32943 / 01, Nr. A29-9113 / 01A angefochten werden.
In Übereinstimmung mit Art. 265 der Abgabenordnung der Russischen Föderation enthalten die nicht betrieblichen Aufwendungen:
- die Kosten für die Beseitigung aller Arten von Sachanlagen;
- Wertminderungen und aktivierte Materialien, die nach dem Abbau des Equipments eingegangen sind.
Unterschiede
Bei Vorgängen zur Veräußerung von Gegenständen des Anlagevermögens sind die Angaben zum Restwert in der Buchführung und den Buchführungsunterlagen zu berücksichtigen. Stimmen sie überein, sind keine zusätzlichen Berechnungen erforderlich. Meistens gibt es jedoch eine konstante, abziehbare oder steuerpflichtige Differenz. Betrachten wir sie anhand von Beispielen.
Angenommen, die Ausrüstung wurde im September beseitigt. Der Restwert in BU beträgt 12 Tausend Rubel und in NU - 10.000.Das liquidierte Objekt wurde als Kapitaleinlage aktiviert. Die anfänglichen Kosten in der Steuereinheit wurden gemäß den gesetzlichen Dokumenten - 100.000 Rubel und in der Steuereinheit - gemäß den vom Lieferanten erhaltenen Daten (80.000 Rubel) gebildet. Dieser Unterschied ist konstant. Daraus wird eine Steuer von 24% gezahlt: 2000 * 0,24 = 480 Rubel. Dieser Vorgang wird durch Verdrahtung des DT 99 CT 68 ausgeführt.
Ändern Sie die Bedingungen des ursprünglichen Problems. Der Buchwert des liquidierten Gegenstands beträgt nach Angaben von NU 12.000 Rubel, der von BU - 10.000 Rubel. Zum Zeitpunkt der Ankunft waren die Zahlen gleich. Monatliche Abschreibungen wurden in Höhe von 1000 Rubel berechnet. Während der Nutzungsdauer wurde das Gerät jedoch für 2 Monate unentgeltlich genutzt. Während dieser Zeit wurden keine Abschreibungen bei OU vorgenommen. Das Ergebnis war eine abzugsfähige Differenz und ein Steueranspruch (480 Rubel). Zum Zeitpunkt der Liquidation muss es zurückgezahlt werden: ДТ68 КТ09.
So erfolgt in diesem Fall der Abgang des Anlagevermögens.
Wiederaufbau und Reparatur
Früher oder später ist jeder Buchhalter mit diesen beiden Geschäftsvorfällen konfrontiert. Reparaturkosten werden in der laufenden Periode vollständig erfasst, und Wiederherstellungskosten erhöhen die Gerätekosten und werden durch Abschreibungen abgeschrieben. Dies ist der Unterschied zwischen den Konzepten in der Steuereinheit. Transaktionen müssen bestätigt werden:
- Auf Anordnung des Leiters, der Reparaturen durchführt und angibt, wer die Arbeiten ausführen wird (unabhängig oder von einer externen Organisation), wird eine Kommission ernannt.
- fehlerhafte Aussage welches den Namen des Betriebssystems, seine TIN, den Grund für die Reparatur enthält;
- Arbeitsvertrag mit einem Dritten.
Diese Prozesse sind wie folgt aufgebaut:
- DT20 KT60-1 - Zuordnung der Reparaturkosten zu den Kosten;
- DT19-3 KT60-1 - MwSt. Inbegriffen für Arbeiten;
- DT60-1 KT51 - mit dem Lieferanten wurde eine Berechnung durchgeführt;
- DT68 KT19-3 - Die Vorsteuer wurde übernommen.
Die Arbeitsschritte zur Vervollständigung der Arbeit werden wie folgt dargestellt:
- DT23 KT10 - Materialien werden abgeschrieben;
- DT23 KT70 - Aufgelaufene Vergütung für Mitarbeiter, die Reparaturarbeiten durchgeführt haben;
- DT23 KT69 - Versicherungsprämien für Gehälter;
- DT20 KT23 - Zuordnung der Kosten zu den Produktionskosten.
Die Modernisierung des Betriebssystems sieht wie folgt aus:
- DT08-3 KT60-1 - reflektierte die Reparaturkosten;
- DT19-3 KT60-1 - Vorsteuer;
- DT68-2 KT19-3 - die Steuer wird zum Abzug angenommen;
- DT60-1 KT51 - Abrechnung mit dem Lieferanten-Ausführenden;
- DT01-1 KT08-3 - Die Kosten für das Betriebssystem wurden geändert.
Für Immobilien im Wert von weniger als 40.000 Rubel. Es werden keine Abschreibungen vorgenommen. Alle mit der Reparatur und Modernisierung verbundenen Kosten werden daher vollständig als Aufwand erfasst.
Neubewertung
Betrachten Sie dieses Beispiel. Ausrüstungsgegenstände mit einem Anfangs- und Restwert von 25 und 15 Tausend US-Dollar sowie kumulierten Abschreibungen von 10 Tausend US-Dollar wurden neu bewertet. Infolgedessen erhöhte sich in der Bilanz der Betrag um 3000 und die nicht geschätzte Wertminderung um 2000. Dann wurde das Gerät für 22.000 USD verkauft.
Sie müssen dies folgendermaßen ausgeben:
- DT01 KT83 - 5000 (Kostenerhöhung);
- DT83 KT02 - 2000 (Erhöhung der Abschreibungen);
- DT76 KT91-1 - 22000 (Rechnung wird dem Käufer vorgelegt);
- DT91-2 KT01 - 18000 (Buchwert abgeschrieben);
- DT02 KT01 - 12000 (Abschreibung);
- DT91-1 KT91-2 - 18000 (der Wert des Objekts verringert den Umsatz);
- DT83 KT84 - 3000 (Neubewertungsrücklage wurde abgeschrieben);
- DT51 KT76 - Guthaben wurde dem Konto gutgeschrieben.
Bei Veräußerung eines Vermögenswerts wird die kumulierte Neubewertungsrücklage in Höhe des Betrags in die Gewinnrücklage eingestellt, der sich aus der Differenz zwischen der zum Buchwert berechneten Abschreibung und dem Wert vor Neubewertung ergibt.
Ein weiteres Beispiel. Die Anschaffungskosten des Objekts vor Neubewertung betrugen 120 Tausend. nach - 160,0 Tausend at e) Die Abschreibungen wurden linear mit einem Satz von 5% vorgenommen. Die Abschreibungen betrugen zunächst 6.000. dann stieg es auf 8 Tausend cu Die Differenz wird jährlich durch Buchung von DT83 KT84 in die Gewinnrücklage umgebucht.
Dynamik
Die OS-Bewegung kann anhand bestimmter Indikatoren berechnet werden.
Die Aktualisierungsrate gibt den Anteil der von der Gesellschaft in der aktuellen Periode eingeführten Mittel an. Es berechnet nach der Formel:
Zu aktualisieren = Eingegebener OS-Wert / OS-Wert am Jahresende.
Eine ähnliche Zuwachsrate spiegelt den Anteil neuer Geräte wider.
Zu Bild = Kosten des neuen Betriebssystems / Kosten des Betriebssystems zum Jahresende.
Der Unterschied zwischen diesen Indikatoren besteht darin, dass im ersten Fall die reparierten Geräte berücksichtigt werden und im zweiten Fall - neue Geräte, die von einem Drittanbieter bezogen wurden.
Die Anlagenspanne spiegelt den Anteil der in der laufenden Periode abgeschriebenen Vermögenswerte wider. Im Gegensatz zu anderen Indikatoren wird sie auf der Grundlage der Ausrüstungskosten zu Beginn des Zeitraums berechnet.
Der Veräußerungskoeffizient des Anlagevermögens beträgt: Abgeschriebenes Anlagevermögen per 01.01.
Mit dem Wachstumsindikator können Sie herausfinden, um wie viel Prozent der Buchwert von Geräten gestiegen ist. Ihre Formel lautet wie folgt:
Zu Wachstum = (OS neu - OS ausgemustert) \ OS zu Beginn des Jahres.
Die Bildwiederholfrequenz ist: K int = OS im Ruhestand / OS empfangen.
Die Liquidationsrate errechnet sich nach der Formel: K flüssig = Anlagevermögen liquidiert / Anlagevermögen per 01.01.
Das Austauschverhältnis errechnet sich wie folgt: K Stellvertreter = OS liquidiert / OS neu.
Herausforderung
- Der Wert der Mittel zum 01.01. Beträgt 60 Tsd. Euro.
- Abschreibungen - 12 Tausend
- Im Laufe des Jahres wurden neue Anlagen in Höhe von 11,1 Tsd. In Betrieb genommen.
- Außer Betrieb Ausrüstung im Wert von 9,6 Tausend.
- Der Abschreibungsbetrag bis zur vollständigen Rückzahlung beträgt 6.000.
OS am Ende des Jahres wird durch die Formel berechnet: OS ab 01.01 + Incoming - Outgoing = 60 + 11,1 - 9,6 = 61,5 Tausend Rubel.
Der Eingabekoeffizient muss nach folgender Formel berechnet werden: K Eingabe = 11,1 / 61,5 = 0,18. So wurden 18% der Geräte im Laufe des Jahres eingeführt.
Die Veräußerungsrate wird wie folgt berücksichtigt: K Ruhestand = 9,6 / 60 = 0,16. Dies bedeutet, dass 16% der Ausrüstung im Laufe des Jahres beseitigt wurden.
Fazit
Das Anlagevermögen ist steuer- und buchhaltungspflichtig. Während des Gebrauchs des Geräts kann es an andere Personen weitergegeben und repariert werden. Die Kosten werden teilweise auf die hergestellten Produkte übertragen. Nach vollständiger Nutzung oder infolge eines Ausfalls oder Verkaufs von OS-Objekten sollten sie abgeschrieben werden.
Die Entscheidung über die Liquidation des Equipments trifft eine eigens geschaffene Kommission. Sie ist schuldig, wenn die Pensionierung vorzeitig erfolgt ist. Der Gewinn oder Verlust aus der Transaktion wird im operativen Geschäft der Organisation erfasst. Alle für die Wiederherstellung der Ausrüstungskosten aufgewendeten Mittel werden in den Gewinnrücklagen erfasst.
