Tuloveroa laskettaessa aiheutuvien kustannusten on oltava taloudellisesti perusteltuja ja dokumentoitava. Autoihin tarkoitetut kulut eivät ole poikkeus. Kuitenkin, jos virallisten tarkoitusten lisäksi ajoneuvoja käytetään henkilökohtaisiin tarpeisiin tai henkilökohtaisia kuljetuksia käytetään virallisiin tarkoituksiin, verolaskentaan saattaa liittyä vaikeuksia. Esimerkiksi kysymykset saattavat koskea sitä, miten polttoaine voidaan kirjata ohjaajalle henkilöautoon. Puhutaan tästä artikkelissamme.
Henkilöauto virallisiin tarkoituksiin
Nykyisessä lainsäädännössä ei ole erillisiä säännöksiä siitä, miten henkilöauton käyttöä virallisiin tarkoituksiin säännellään. Mutta tämä mahdollisuus on kirjattu Art. 188 Venäjän federaation työlaki. Tällä hetkellä on useita tapoja poistaa bensiini ohjaajalle henkilöautoon. Näitä ovat seuraavat:
- Korvausta. Ajoneuvojen käyttö kirjataan tässä tapauksessa paikallisiin säädöksiin. Tämä voidaan ilmoittaa myös työsopimuksessa tai työehtosopimuksessa. Samalla menettelytapoja minimoidaan, ja työnantaja voi joustavasti säädellä työprosessia. Ohjaajalle korvauksen maksaminen henkilöauton käytöstä tekee siitä kuitenkin vähemmän turvallisen.
- Vuokrataan. Vuokraa voidaan käyttää todellisten kustannusten vähentämiseen ja kaikkien kulujen kirjanpidon optimointiin. Lisäksi yritys itse asiassa vuokraa ajoneuvon ilman kuljettajaa, ja työntekijä ajaa jo yrityksen autoa eli yhtiön taseessa. Sopimuksessa voidaan määrätä auton täydellinen korvausjärjestelmä. Mutta tällä menetelmällä on myös haittoja.
- Laina. Ilmaisella lainalla on myös mahdollista käyttää henkilöautoa virallisiin tarkoituksiin. Tässä tapauksessa työntekijä ei saa korvausta suoraan ajoneuvon toimittamisesta, mutta kokonaisverorasitus sekä vuokramaksut vähenevät. Tässä tapauksessa auto laaditaan yrityksen taseeseen.
- GPC-sopimus. Joskus on suositeltavaa tehdä GPC-sopimus kuljettajan kanssa tavaroiden tai matkustajien kuljetuspalvelujen tarjoamisesta. Tällä menetelmällä on useita etuja ja haittoja.
Autonvuokraus
Henkilöauton vuokraus myöhempää käyttöä varten virallisiin tarkoituksiin on yleinen käytäntö.Tämä menetelmä antaa työntekijälle korkeatasoisen takuun heidän autonsa turvallisuudesta, tarjoaa lisäkorvauksia ja asettaa ajoneuvon yrityksen taseeseen, mikä yksinkertaistaa huomattavasti raportointia.
Mutta henkilöauton vuokraamisessa johtajat huomauttavat myös puutteita. Näitä ovat seuraavat:
- Sinun on maksettava henkilökohtainen tulovero vuokrasta.
- Vakuutussopimus on tehtävä uudelleen.
- Lisäksi sinun on tehtävä vuokrasopimus.
Yksityiskohdat tästä kysymyksestä paljastetaan Art. 643 siviililaki.
Ohjaaja henkilökohtainen auto
Bensiinin poistamiseen ohjaajalle henkilöautosta voidaan käyttää muita menetelmiä. Hänet ei ole vapautettu velvollisuudesta antaa sukellusveneitä sekä järjestää työmatkoja ja muita virallisia matkoja asianmukaisesti. Mutta käytännössä tätä vaatimusta ei aina noudateta.
Jos ilmenee ongelmia, ohjaaja voi aina selittää matkan henkilöllisillä tavoitteilla, ei työntekijöillä. Sitten syyttääkseen häntä lain rikkomuksesta tutkintaviranomaisten on todistettava, että matka suoritti suoraan työtehtäviä.
LLC: n johtajalla, joka on molemmat perustaja, on oikeus käyttää kaikkia yllä kuvattuja menetelmiä auton rekisteröintiin. Tämä on mahdollista, koska hän toimii myös yksityishenkilönä - eli hän on oikeussubjektin johtaja, työntekijä ja edustaja.
Tarkastellaan yksityiskohtaisesti kuinka polttaa bensiiniä ohjaajalle henkilöautoon. Lisäksi oletamme, että se on yrityksen taseessa.
Rahtikirjan käsite
Se (lyhyesti - PL) viittaa ensisijaiseen asiakirjaan, johon mittarilukema kirjataan. Sen perusteella määritetään polttoaineen kulutus. Yritykset, joiden liikenne on pääasiallista toimintaa, käyttävät rahtikirjan lomaketta, jonka yksityiskohdat on määritelty liikenneministeriön määräyksen nro 152 2 §: ssä. Jos yritys tarvitsee auton hallinto- ja tuotantotehtäviensä suorittamiseksi, luettelo voidaan laatia kirjanpitolain mukaisesti. kirjanpito ”nro 402-FZ.
Yritykset käyttävät usein sukellusveneitä, jotka hyväksyttiin Venäjän federaation Goskomstatin päätöksellä nro 78 vuonna 1997. Se sisältää sukellusveneiden erilaisia muotoja ajoneuvotyypin perusteella, esimerkiksi muoto 3 on henkilöautolle ja muoto 4 kuorma-autolle.
Sukellusveneet rekisteröidään erityisessä päiväkirjassa. Niiden kirjanpito on kytketty toisiinsa ottaen huomioon polttoaineet ja voiteluaineet. Jos yritys ei ole moottoriajoneuvokuljetus, silloin laaditaan arkki, kun on tarpeen vahvistaa kulujen pätevyys, esimerkiksi yksi kerta viikossa tai 1 kerta kuukaudessa. Tätä voidaan arvioida Venäjän federaation valtiovarainministeriön kirjeen nro 03-03-04 / 1/327 tai FAS BBO: n päätöslauselman nro A38-4082 / 2008-17-282-17-282 perusteella.
Jos johtaja käyttää henkilöautoa virallisiin tarkoituksiin tai päinvastoin virka-auto henkilökohtaisiin tarkoituksiin, on erityisen tärkeää järjestää sukellusvene oikein. Tuloveroa laskettaessa riippuu siitä, suoritetaanko polttoaineiden ja voiteluaineiden kustannuslaskenta. Turvallisuus tarkistuksissa ja virheiden estäminen edellyttää, että harkitset erilaisia vivahteita.
Kätevä versio asiakirjasta
Bensiinin purkamista yrityksessä ei suoriteta välittömästi verotuksessa. Ostetun polttoaineen hinta ei sisälly kustannuksiin joko ennakkomaksun yhteydessä tai tankkauksen yhteydessä ja vastaavan rahan veloituksen yhteydessä polttoainekortilta. Tosiasia, että polttoaineen täyttö bensa-aseman terminaalin tarkistuksessa vain vahvistaa sen ostamisen, mutta sitä ei voida käyttää todisteena suunnitellusta käytöstä. Pääasiakirja, joka vahvistaa polttoaineiden ja voiteluaineiden kulutuksen, on rahtikirja. Sen avulla kuljetustoiminta ja kuljettajan työ otetaan huomioon ja hallitaan. Ilman sitä ihmisten, matkalaukkujen ja rahdin kuljetus on kielletty.
Sen tulisi sisältää seuraavat tiedot:
- Nimi ja numero.
- Tiedot voimassaoloajasta.
- Tiedot ajoneuvon omistajasta.
- Tietoja autosta.
- Tiedot kuljettajasta.
Vain yritykset, joiden päätoiminta liittyy maantiekuljetuksiin, saavat käyttää Venäjän valtion tilastokomitean hyväksymiä yhtenäisiä lomakkeita. Muissa yrityksissä voit käyttää itsenäisesti kehitettyä lomaketta. Tässä tapauksessa lomake hyväksytään soveltamalla sitä yhtiön tilinpäätöksen laatimisperiaatteisiin ja se sisältää kaikki edellä määritellyt yksityiskohdat.
Kuinka kirjata bensiini rahtikirjoihin? Niiden ei tarvitse syöttää ajoneuvon reittiä. Tämä on erityisen tärkeää tapauksissa, joissa autoa käytetään sekä virallisiin että henkilökohtaisiin tarkoituksiin. Nämä havainnot vahvistetaan oikeuskäytännössä.
Esimerkki nro 1: tiettyjen tietojen puuttumisesta sukellusveneessä
Lukijalle yksi FAS SZO: n yrityksen hyväksi tekemistä päätöksistä voi olla mielenkiintoinen. Asia on seuraava.
Verotarkastuslaitos ilmoitti, että sukellusvene ja polttoaineiden ja voiteluaineiden kustannusraportit, jotka yritys laatii joka kuukausi, eivät sisällä tietoja virka-autojen reitistä, samoin kuin lentojen lukumäärästä ja kuljettajan lisenssinumeroista. Mitään ei puhuttu auton lähtö- ja palautusajasta autotalliin, nopeusmittarin tiedoista, bensiinijäämistä ja sen kulutuksesta jokaisena päivänä.
Kustannusten tueksi yritys toimitti seuraavat asiakirjat: virka-autojen käyttöohjeet, määräykset niiden käyttömenettelystä, lausunnot bensiinin kuponkeista, kirjanpitorekisterit, sukellusveneet. Tutkittuaan asiakirja-aineiston ja esitetyt todisteet tuomioistuin katsoi, että kaikki todisteet, mukaan lukien välilliset todisteet, hyväksytään tuloveroperusteen määrittämiseksi. Sukellusveneeseen sisältyvät tiedot (erityisesti auton mittarilukema, kaasumittarimäärä, sen jäljellä oleva säiliö) yhdessä muiden asiakirjojen kanssa vahvistavat kustannusten taloudellisen toteutettavuuden.
Esimerkki 2: reitin puuttumisesta sukellusveneessä
Vastaavanlaisen päätöksen teki FAS MO, kun veroviranomaiset halusivat todistaa, että jos sukellusveneessä ei ollut tietoja reitistä, asiakirja ei vahvista polttoaineiden ja voiteluaineiden ostokustannuksia. Tapauksen olosuhteet olivat seuraavat.
Perustellen kustannuksia, yritys toimitti alkuperäiset asiakirjat, joissa todettiin polttoaineen vastaanoton toimittajilta ja noin huoltoasemien määrää. Lisäksi toimitettiin maksumääräykset sekä viranomaisten määräyksellä hyväksymät kulutasot, sukellusveneet, jotka sisälsivät kaikki tarvittavat tiedot (mittarilukema vahvistivat), tiedot polttoaineenkulutuksesta, asiakirjat bensiinin poistoa varten, asianmukaisesti toteutetut.
Tutkittuaan asiakirja-aineiston tuomioistuin päätteli, että veroviranomaiset eivät osoittaneet kustannusten kohtuuttomuutta. Reittitietojen puute ei ole peruste kieltäytymiselle vahvistaa kuluja.
Siten yritykset voivat hyvinkin sisällyttää kaasukustannukset verokuluihin, jotka perustuvat arvopapereihin, jotka todistavat bensiinin ostoksen, samoin kuin itsenäisesti kehitettyyn sukellusveneiden muotoon, vaikka sillä ei olisi reittiä. Lisäksi sukellusvene voidaan antaa mille tahansa ajanjaksolle - 1 päivästä 1 kuukauteen.
Jos muista asiakirjoista ei käy ilmi, että matka oli luonteeltaan ei-tuotannollista (esimerkiksi johtajan kirjallisen määräyksen perusteella), yritys voi ottaa nämä kulut huomioon tuloveroa laskettaessa, vaikka matka olisi tarkoitettu henkilökohtaisiin tarkoituksiin.
Yhtenäisen sukellusveneen haitat
Yhtenäistä sukellusvenemuotoa käytettäessä kohta ”Lähtö- ja kohdepaikka” sekä muut lomakkeen yksityiskohdat on täytettävä, koska et voi poistaa mitään yksityiskohtia. Siksi on lisäksi tarkistettava, että osoitteita, joiden perusteella verohenkilöt voivat katsoa, että johtaja käytti yrityksen autoa henkilökohtaisiin tarkoituksiin, ei ole mainittu määränpäässä ja lähtöpaikassa.
Jos reittitietoja ei anneta tai lähtö- tai määränpää osoittaa matkan ei-tuotannolliseen luonteeseen, yritys ei voi hyväksyä bensiinin kustannuksia. Lisäksi työntekijällä on tässä tilanteessa luontoistuloja (bensiinin kustannukset), joista yrityksen on laskettava ja siirrettävä henkilökohtainen tulovero talousarvioon sekä maksettava vakuutusmaksut. Veroviranomaiset voivat myös pitää hyväksyttyä alv: tä kohtuuttomana.
Poista polttoaine normaalisti
On tärkeää ottaa huomioon, että polttoainekustannukset ovat standardisoituja. Huolimatta siitä, että Venäjän federaation verolaki ei aseta rajoituksia bensiinin kustannuslaskennalle veroa laskettaessa, asiaankuuluvat standardit on annettu metodologisissa suosituksissa ”Moottoriajoneuvojen polttoaineiden ja öljyjen kulutusaste”. Kuljetusliikkeiden lisäksi niiden tulisi käyttää myös ajoneuvoja käyttäviä yrityksiä. Ne otetaan huomioon verotuksessa.
Siksi, jotta poltetusta polttoaineen määrästä ei olisi valituksia, kirjoitettaessa bensiiniä ilman rahtikirjoja on otettava huomioon todelliset kustannukset vahvistettujen normien kanssa ja yritettävä olla ylittämättä niitä. Niiden ajoneuvojen osalta, joiden kustannuksia ei hyväksytä, yrityksen olisi opastettava teknisten asiakirjojen tai ajoneuvojen valmistajan toimittamien tietojen perusteella.
Samalla yrityksellä on oikeus asettaa omat polttoaineenkulutuksen hinnat kausikorvaukset huomioon ottaen. Vakuutusmaksujen kertymäaika ja määrä suoritetaan paikallisten viranomaisten asiaankuuluvan määräyksen perusteella ja sen puuttuessa - päämiehen henkilökohtaisella määräyksellä. Jälkimmäisessä tapauksessa viitataan liikenneministeriön määräykseen, autojen merkit rekisteröidään ja rajoitukset lasketaan. Tässä otetaan huomioon kuljetusolosuhteet, auton tekninen kunto sekä kuorman aste.
Bensiinin poistaminen liikematkoista
Art. Työlainsäädännön 166 §: n mukaan työmatkalla tarkoitetaan työntekijän matkaa johdon määräyksellä tarvittavaksi ajaksi suorittaaksesi toimeksianto vakituisen työn ulkopuolella. Matkoja ei tunnusteta työmatkoilla. Joten liikematkat eivät ole kuljetuksia kuljettajille.
Työmatkalla, myös silloin, kun johtaja käyttää henkilöautoa virallisiin tarkoituksiin, hänelle korvataan matkakulut, vuokra-asunnot ja lisäkustannukset (päivärahat ja muut kulut, jotka aiheutuvat työnantajan luvalla). Tämä todetaan Art. 168 Venäjän federaation työlaki. Korvaukset suoritetaan Neuvostoliiton, Neuvostoliiton valtion komitean ja Ammattiliittojen liittovaltion keskusneuvoston ohjeen nro 62 "Virallisilla työmatkoilla Neuvostoliiton sisällä" nojalla. Tämä asiakirja ei kuitenkaan sisällä polttoaineen maksamista. Mutta sen kustannukset voidaan sisällyttää matkakuluihin.
Bensiinin ostamisen vahvistus johtajan työmatkalla henkilöautolla on sukellusvene. Sen tietojen perusteella määritetään työmatkalla käytetyn bensiinin hinta ja määrä. Paluunsa jälkeen työntekijän tulee toimittaa polttoaineen ostosta asiakirjat ennakkoraportin kanssa. Nämä ovat kassatarkistuksia ja huoltoasemien raportteja bensiinistä. Kappaleiden mukaan. 5 s. 7 Art. Verolain 272 §: ssä tarkoitetut polttoainekulut kirjataan verolaskentaan raportin hyväksymispäivänä.
johtopäätös
Monissa yrityksissä polttoaineet ja voiteluaineet ovat merkittävä kustannuserä. Samanaikaisesti kirjanpitäjien on pidettävä polttoaineista ja voiteluaineista kirjaa ja perusteltava nämä kustannukset. Sukellusveneiden käyttö on yksi tapa määrittää käytettyjen polttoaineiden ja voiteluaineiden lukumäärä. Sukellusveneellä on mahdollista paitsi vahvistaa tuotantotarpeet myös kustannuksista, mutta myös ilmoittaa ajettu matka ja määrittää parametrit polttoaineen ja voiteluaineiden laskemiseksi.
Bensiinin poistaminen ohjaajalle henkilöautosta voidaan suorittaa monin eri tavoin. Yleisimmät ovat korvaukset ja vuokra. Jokaisella menetelmällä on edut ja haitat.Siksi erityistapauksissa valitaan tietty menetelmä, ottaen huomioon olemassa olevat olosuhteet.
