I costi sostenuti per il calcolo dell'imposta sul reddito dovrebbero essere giustificati economicamente e documentati. Le spese previste per le automobili non fanno eccezione. Tuttavia, se, oltre agli scopi ufficiali, i veicoli vengono utilizzati per esigenze personali o il trasporto personale viene utilizzato per scopi ufficiali, possono sorgere difficoltà con la contabilità fiscale. Ad esempio, le domande potrebbero riguardare come cancellare la benzina sull'auto personale del regista. Parliamo di questo nel nostro articolo.
Auto personale per scopi ufficiali
L'attuale legislazione non contiene disposizioni separate su come è regolato l'uso di un'auto personale a scopi ufficiali. Ma questa possibilità è sancita dall'art. 188 del codice del lavoro della Federazione Russa. Attualmente, ci sono diversi modi per cancellare la benzina sull'auto personale del regista. Questi includono i seguenti:
- Compensazione. L'uso di veicoli in questo caso è registrato in atti locali. Ciò può anche essere indicato in un contratto di lavoro o in un contratto collettivo. Allo stesso tempo, le procedure procedurali sono ridotte al minimo e il datore di lavoro può regolare in modo flessibile il processo lavorativo. Tuttavia, pagare un compenso per l'amministratore per l'utilizzo di un'auto personale la rende meno sicura.
- In affitto. Per ridurre i costi effettivi, oltre a ottimizzare la contabilità di tutte le spese, è possibile utilizzare l'affitto. Inoltre, la società, infatti, noleggia un veicolo senza conducente e il dipendente sta già guidando un'auto aziendale, ovvero nel bilancio della società. Il contratto può prevedere un regime di rimborso completo per l'auto. Ma questo metodo ha anche degli svantaggi.
- Prestito. Con un prestito gratuito, è anche possibile utilizzare un'auto personale per scopi ufficiali. In questo caso, il dipendente non riceve direttamente la remunerazione per la fornitura del veicolo, ma il carico fiscale totale, così come i pagamenti di noleggio, saranno ridotti. In questo caso, l'auto viene redatta nel bilancio della società.
- Accordo GPC. A volte è consigliabile concludere un accordo GPC con l'autista per la fornitura di servizi per il trasporto di merci o passeggeri. Questo metodo presenta numerosi vantaggi e svantaggi.
Noleggio auto
Noleggiare un'auto personale per utilizzarla successivamente per scopi ufficiali è una pratica comune.Questo metodo fornisce al dipendente un elevato livello di garanzia della sicurezza della propria auto, fornisce una remunerazione aggiuntiva e inserisce il veicolo nel bilancio della società, il che semplifica notevolmente la rendicontazione.
Ma nell'uso del noleggio di un'auto personale, i registi notano anche carenze. Questi includono i seguenti:
- Devi pagare l'imposta sul reddito personale in affitto.
- È necessario redigere nuovamente un contratto assicurativo.
- Inoltre, è necessario concludere un contratto di locazione.
I dettagli di questo problema sono divulgati nell'Art. 643 codice civile.
Auto personale del regista
Altri metodi possono essere utilizzati per cancellare la benzina sull'auto personale del regista. Non è esonerato dall'obbligo di emettere sottomarini, nonché di organizzare correttamente viaggi d'affari e altri viaggi ufficiali. Ma in pratica, questo requisito non è sempre soddisfatto.
In caso di problemi, il direttore può sempre spiegare il viaggio con obiettivi personali, non con i lavoratori. Quindi, per accusarlo di aver violato la legge, le autorità inquirenti dovranno dimostrare che il viaggio ha svolto direttamente funzioni di lavoro.
Il direttore della LLC, essendo entrambi fondatore, ha il diritto di utilizzare tutti i metodi sopra descritti per la registrazione dell'auto. Ciò è possibile grazie al fatto che agisce anche come persona fisica, ovvero amministratore, dipendente e rappresentante di una persona giuridica.
Consideriamo in dettaglio come cancellare la benzina nell'auto personale del regista. Inoltre, supponiamo che sia nel bilancio dell'impresa.
Concetto di lettera di vettura
(In breve - PL) si riferisce al documento principale, in cui è registrato il chilometraggio. Sulla base di esso, viene determinato il consumo di carburante. Le società per le quali il trasporto è l'attività principale, utilizzano la forma di una lettera di vettura con i dettagli specificati nella sezione 2 dell'ordine del Ministero dei trasporti n. 152. Se la società ha bisogno di un'auto per adempiere alle sue funzioni di gestione e produzione, l'elenco può essere sviluppato in conformità con la legge "Contabilità contabilità ”n. 402-FZ.
Le aziende usano spesso sottomarini approvati dal decreto del Goskomstat della Federazione Russa n. 78 nel 1997. Contiene varie forme di sottomarini in base al tipo di veicolo, ad esempio il modulo 3 è per un'autovettura e il modulo 4 è per un camion.
I sottomarini sono registrati in un giornale speciale. La loro contabilità è interconnessa tenendo conto di carburanti e lubrificanti. Se la società non è il trasporto automobilistico, i fogli vengono elaborati quando è necessario confermare la validità delle spese, ad esempio 1 volta a settimana o 1 volta al mese. Ciò può essere giudicato sulla base di una lettera del Ministero delle finanze della Federazione Russa n. 03-03-04 / 1/327 o della risoluzione del BBO FAS n. A38-4082 / 2008-17-282-17-282.
Se il direttore utilizza un'auto personale per scopi ufficiali o, al contrario, un'auto ufficiale per scopi personali, è particolarmente importante organizzare correttamente il sottomarino. Dipende se la contabilità delle spese per carburanti e lubrificanti verrà effettuata nel calcolo dell'imposta sul reddito. Per essere sicuri in caso di ispezioni e non commettere errori, è necessario considerare diverse sfumature.
Versione conveniente del documento
La cancellazione di benzina presso l'impresa non viene effettuata immediatamente nella contabilità fiscale. Il costo del carburante acquistato non è incluso nei costi in caso di pagamento anticipato o durante il rifornimento di carburante e il corrispondente addebito di denaro dalla carta carburante. Il fatto è che il rifornimento di carburante su un controllo del terminale di una stazione di benzina conferma solo l'acquisto, ma non serve come prova dell'uso previsto. Il documento principale che conferma il consumo di carburanti e lubrificanti è la lettera di vettura. Con il suo aiuto, le operazioni di trasporto e il lavoro del conducente vengono presi in considerazione e controllati. Senza di essa, è vietato il trasporto di persone, bagagli e merci.
Dovrebbe contenere le seguenti informazioni:
- Nome e numero
- Dati sul periodo di validità.
- Informazioni sul proprietario del veicolo.
- Dati sull'auto.
- Dati sul driver.
Le forme unificate di documenti approvate dal Comitato statistico statale della Russia dovrebbero essere utilizzate solo da società la cui attività principale è collegata al trasporto su strada. In altre imprese, è possibile applicare un modulo sviluppato in modo indipendente. In questo caso, il modulo viene approvato mediante la sua applicazione ai principi contabili della società e comprende tutti i dettagli sopra specificati.
Come cancellare la benzina sulle lettere di vettura? Non è necessario inserire il percorso del veicolo. Ciò è particolarmente importante nei casi in cui l'auto viene utilizzata per scopi sia ufficiali che personali. Questi risultati sono confermati dalla pratica in tribunale.
Esempio n. 1: sull'assenza di alcuni dati nel sottomarino
Per il lettore, una delle decisioni della FAS SZO prese a favore dell'impresa può essere interessante. Il punto è il seguente.
L'ispettorato fiscale ha indicato che il sottomarino e le relazioni sulle spese di carburanti e lubrificanti, che la società ha compilato ogni mese, non contengono dati sulla rotta per le auto ufficiali, nonché il numero di voli e i numeri di patente di guida. Non è stato detto nulla sul periodo di partenza e di ritorno dell'auto nel garage, i dati del tachimetro, i residui di benzina e il suo consumo per ogni giorno.
A sostegno dei costi, la società ha presentato i seguenti documenti: istruzioni operative per le auto ufficiali, ordini sulla procedura per il loro uso, dichiarazioni sui coupon benzina, registri contabili, sottomarini. Dopo aver esaminato i materiali del caso e le prove presentate, il tribunale ha stabilito che qualsiasi prova, comprese le prove circostanziali, è accettata per determinare la base dell'imposta sul reddito. Le informazioni contenute nel sottomarino (in particolare, chilometraggio automobilistico, chilometraggio del gas, rimanente nel serbatoio) insieme ad altri documenti confermano la fattibilità economica dei costi.
Esempio n. 2: sulla mancanza di una rotta nel sottomarino
Una decisione simile è stata presa dal MO FAS, quando le autorità fiscali volevano dimostrare che se il sottomarino non conteneva informazioni sulla rotta, il documento non conferma il costo di acquisto di carburante e lubrificanti. Le circostanze del caso erano le seguenti.
Nel comprovare i costi, la società ha fornito i documenti iniziali in cui si afferma che il carburante è stato ricevuto dai fornitori e sul volume delle stazioni di servizio. Inoltre, sono stati presentati gli ordini di pagamento, nonché le norme di spesa, che sono state approvate per ordine delle autorità, sottomarini, che contenevano tutti i dettagli necessari (a conferma del chilometraggio), informazioni sul consumo di carburante, documenti per la cancellazione di benzina, debitamente eseguiti.
Dopo aver esaminato il fascicolo, il tribunale ha concluso che le autorità fiscali non hanno dimostrato l'irragionevolezza dei costi. La mancanza di informazioni sul percorso non serve come base per rifiutare di confermare le spese.
Pertanto, le società potrebbero includere i costi del gas tra le spese fiscali basate su titoli che confermano il fatto dell'acquisto di benzina, nonché una forma di sottomarini sviluppata indipendentemente, anche se non ha una rotta. Inoltre, il sottomarino può essere emesso per qualsiasi periodo, da 1 giorno a 1 mese.
Se da altri documenti non risulta che il viaggio era di natura non produttiva (ad esempio, sulla base di un ordine scritto del direttore), la società può tenere conto di queste spese nel calcolo dell'imposta sul reddito, anche se il viaggio è stato per scopi personali.
Gli svantaggi di un sottomarino unificato
Quando si utilizza il modulo sottomarino unificato, è necessario compilare il punto "Luogo di partenza e destinazione", nonché gli altri dettagli di questo modulo, poiché non è possibile eliminare alcun dettaglio. Pertanto, sarà necessario verificare ulteriormente che gli indirizzi che consentiranno ai funzionari fiscali di ritenere che il direttore abbia utilizzato l'auto della società per scopi personali non siano stati indicati tra le destinazioni e i punti di partenza.
Se le informazioni sul percorso non vengono fornite o la partenza o la destinazione indicano la natura di non produzione del viaggio, la compagnia non sarà in grado di accettare il costo della benzina. Inoltre, in questa situazione, il dipendente ha entrate in natura (il costo della benzina), da cui la società deve calcolare e trasferire al reddito le imposte sul reddito delle persone fisiche, nonché pagare i premi assicurativi. L'IVA accettata può anche essere considerata irragionevole dalle autorità fiscali.
Annota la tariffa del carburante
È importante considerare che i costi del carburante sono standardizzati. Nonostante il fatto che il Codice Fiscale della Federazione Russa non imponga restrizioni alla contabilizzazione dei costi per la benzina nel calcolo dell'imposta, le norme pertinenti sono indicate nelle Raccomandazioni metodologiche "Tariffe di consumo di carburante e olio per veicoli a motore". Dovrebbero essere utilizzati non solo dalle società di autotrasporti, ma anche da quelle che gestiscono veicoli. Sono presi in considerazione nella tassazione.
Pertanto, in modo che non ci siano lamentele sulla quantità di carburante consumato, quando si annulla la benzina senza lettere di vettura, è necessario tenere conto dei costi effettivi con le norme stabilite e cercare di non superarli. Per quei veicoli per i quali non sono stati approvati i relativi costi, la società dovrebbe essere guidata da documenti tecnici o informazioni forniti dal costruttore del veicolo.
Allo stesso tempo, la società ha il diritto di stabilire i propri tassi di consumo di benzina, tenendo conto delle quote stagionali. Il periodo e l'ammontare dell'accantonamento dei premi sono effettuati in base all'ordine pertinente delle autorità locali e, in sua assenza, per ordine personale del capo. In quest'ultimo caso, viene fatto riferimento all'ordine del Ministero dei trasporti, vengono registrati i marchi delle automobili e vengono calcolate le restrizioni. Ciò tiene conto delle condizioni di trasporto, delle condizioni tecniche della vettura e del grado di carico.
Annullare la benzina in viaggio d'affari
Ai sensi dell'art. 166 del Codice del lavoro, un viaggio d'affari indica il viaggio di un dipendente su ordine della direzione per il periodo necessario al fine di svolgere un incarico di lavoro al di fuori di un lavoro a tempo indeterminato. Il viaggio non è riconosciuto nei viaggi di lavoro. Pertanto, i viaggi di lavoro non sono viaggi per conducenti che effettuano trasporti di merci.
Durante un viaggio di lavoro, anche quando il direttore utilizza un'auto personale per scopi ufficiali, viene compensato per le spese di viaggio, alloggio in affitto e spese aggiuntive (giornaliere e altre spese sostenute con il permesso del datore di lavoro). Questo è dichiarato nell'Art. 168 Codice del lavoro della Federazione Russa. I rimborsi vengono effettuati sulla base delle istruzioni dell'URSS, del Comitato statale per il lavoro e del Consiglio centrale dei sindacati dell'Unione n. 62 "Sui viaggi di lavoro ufficiali all'interno dell'URSS". Tuttavia, questo documento non prevede il pagamento di carburante. Ma il suo costo può essere incluso nelle spese di viaggio.
La conferma dell'acquisto di benzina durante il viaggio d'affari del regista su un'auto privata è un sottomarino. Sulla base dei suoi dati, vengono determinati il costo e la quantità di benzina esaurita durante un viaggio d'affari. Dopo il suo ritorno, il dipendente deve presentare i documenti relativi all'acquisto di carburante e un rapporto anticipato. Si tratta di assegni circolari e rapporti di benzina sulla benzina. Secondo i paragrafi 5 p. 7 Articolo 272 del Codice Fiscale, nella contabilità fiscale i costi del carburante sono rilevati il giorno dell'approvazione della relazione.
conclusione
In molte aziende, carburanti e lubrificanti rappresentano un elemento di costo significativo. Allo stesso tempo, i contabili devono tenere un registro di carburante e lubrificanti e giustificare questi costi. L'uso di sottomarini è uno dei modi per determinare il numero di carburanti e lubrificanti utilizzati. Utilizzando un sottomarino, è possibile non solo confermare la necessità di produzione per i costi, ma anche indicare la distanza percorsa, nonché determinare i parametri per il calcolo del carburante e dei lubrificanti.
La scrittura di gas sull'auto personale del regista può essere effettuata in vari modi. I più comuni sono indennizzo e affitto. Ciascuno dei metodi ha i suoi vantaggi e svantaggi.Pertanto, in casi specifici, viene effettuata una scelta a favore di un metodo particolare, tenendo conto delle circostanze esistenti.
