Russische ondernemers hebben, dankzij recente wetgevende innovaties op het niveau van wijzigingen in de belastingwetgeving, een unieke kans om te werken en helemaal geen kosten aan de begroting te betalen. De autoriteiten van de Russische Federatie introduceerden daarom zoiets als "belastingvakanties" in het land. Toegegeven, niet alle ondernemers kunnen een dergelijke voorkeur aanvragen. De beoordelingen van het overeenkomstige initiatief in het Russische bedrijfsleven zijn ook gemengd. Maar juist het feit dat de staat aandacht schenkt aan bedrijfsontwikkeling, vindt natuurlijk een positieve respons bij experts en ondernemers zelf. Wat is de essentie van belastingvakanties? Welke bedrijven en op welke gebieden mogen de juiste voorkeuren gebruiken?
Wetgevende innovaties
De zogenaamde belastingvakanties voor Russische ondernemers zijn ingevoerd op het niveau van de wijzigingen in de belastingwetgeving van de Russische Federatie die in december 2014 zijn aangenomen. Overeenkomstig deze wetgevingsactiviteiten werd artikel 346.20 van het belastingwetboek van de Russische Federatie aangevuld met verschillende punten. Dit is met name clausule 4, volgens welke regionale autoriteiten het recht hebben gekregen om een tarief van 0 procent vast te stellen voor ondernemers die voor het eerst in deze status zijn geregistreerd sinds de wijzigingen in de belastingwetgeving van kracht zijn geworden. Overweeg de bepalingen van deze paragraaf, die aan de belastingwetgeving is toegevoegd, in meer detail.
Nieuwe bepalingen van het belastingwetboek: clausule 4 in artikel 346.20
Afgezien van de bepalingen volgens welke de autoriteiten van de samenstellende entiteiten van de Russische Federatie het recht ontvingen om belastingvakanties voor ondernemers in de vorm van een nultarief in te voeren, zijn er in paragraaf 4 van artikel 346.20 van het belastingwetboek een aantal opmerkelijke bewoordingen. Individuele ondernemers kunnen dus gebruik maken van de betreffende voorkeuren, vanaf het moment van staatsregistratie en nog eens 2 jaar. Tegelijkertijd mag de minimumbelasting die is ingevoerd door de bepalingen van artikel 346.18 van het belastingwetboek van de Russische Federatie ook niet worden betaald door ondernemers.
Werkgebieden tijdens belastingvakanties
De wetgever heeft een aantal beperkingen vastgesteld en introduceert belastingvakanties voor SP. activiteiten, in overeenstemming met de bepalingen van lid 4 van artikel 346.20 van de belastingwetgeving, zijn ze beperkt tot drie hoofdgebieden - productie, sociale diensten en wetenschap. De specifieke variëteiten van commerciële activiteiten moeten ook worden vastgesteld door de autoriteiten van de samenstellende entiteiten van de Russische Federatie, op basis van de bepalingen van de OKN en OKVED. Een ander criterium dat in de wetgeving is voorgeschreven en het recht van een individuele ondernemer garandeert om de betreffende rechten te gebruiken, is dat de inkomsten van het bedrijf uit de overeenkomstige activiteitengebieden in de totale omzet niet minder dan 70 procent mogen bedragen.
Tegelijkertijd hebben de autoriteiten van de Russische regio's het recht om wetten aan te nemen die het gebruik van nulrentetarieven door ondernemers beperken. Dit kunnen beperkingen zijn:
- correleren met het aantal werknemers dat door de individuele ondernemer is aangenomen;
- correlatie met de maximale omvang van de verkoopopbrengst, die wordt bepaald in overeenstemming met de bepalingen van artikel 249 van de belastingwetgeving voor die soorten activiteiten die tegen nultarief worden belast.
Een andere beperking die een regionale wetgever mag vaststellen, kan verband houden met het maximale bedrag aan inkomsten dat in het kader van het vereenvoudigde belastingstelsel wordt verkregen.
Regels werken belangrijk
Een andere opmerkelijke formulering is dat belastingvakanties voor ondernemers alleen relevant blijven als ze geen overtredingen begaan bij het gebruik van de overeenkomstige voorkeuren. Als een ondernemer toestaat dat indicatoren worden overschreden met betrekking tot vastgestelde beperkingen, verliest hij het recht om belasting te betalen tegen een nultarief.Toegegeven, hier is een voorbeeld van een liberale benadering van de wetgever - in dat deel, dat de individuele ondernemer het recht verliest om tijdelijk belasting te heffen - voor slechts één belastingtijdvak. Op voorwaarde natuurlijk dat hij in de volgende periode zaken zal doen in volledige overeenstemming met de wettelijk vastgestelde criteria.
De wijzigingen die worden overwogen in het belastingwetboek van de Russische Federatie verwijzen ook naar artikel 346.50 van het wetboek. We zullen ze in meer detail bestuderen.
Nieuwe bepalingen van het belastingwetboek: artikel 3 van artikel 346.50
Andere opmerkelijke bepalingen van artikel 346.50 van het belastingwetboek van de Russische Federatie zijn die in lid 3, die ook in de vorm van wijzigingen in december 2014 is ingevoerd. In het beschouwde deel van de belastingwetgeving van de Russische Federatie wordt dus aangegeven dat belastingbetalers die actief zijn in het aangaan van het octrooisysteem voor dat soort activiteiten waarvoor het nultarief is vastgesteld, een gescheiden boekhouding van inkomsten met betrekking tot activiteiten in het kader van andere belastingregelingen moeten bijhouden.
Nieuwe bepalingen van het belastingwetboek: artikel 3 van artikel 346.51
De wijzigingen hadden ook betrekking op de introductie van lid 3 c. artikel 346.51 Belastingcode van de Russische Federatie. De huidige versie van dit deel van de belastingwetgeving bepaalt dat belastingbetalers die het recht hebben verloren om een nultarief toe te passen, belasting moeten betalen op een tijdstip dat niet hoger is dan die welke overeenkomen met de voltooiing van het octrooi.
Er kan ook worden opgemerkt dat de bepalingen die de leden 4 van artikel 346.20 van het belastingwetboek van de Russische Federatie bevatten, 3 artikelen 346.50, 2 en 3 van artikel 346.51 van het belastingwetboek van de Russische Federatie in werking zijn getreden op 01.01.2015. De Russische Federatie heeft alleen juridische kracht tot het einde van 2020.
Wijzigingsprocedure
Nadat we hebben overwogen wat belastingvakanties zijn voor individuele ondernemers, zullen we de procedure bestuderen waarin de relevante wijzigingen in de belastingwetgeving zijn aangenomen.
Het wetsvoorstel, inclusief relevante initiatieven, werd in oktober 2014 ingediend bij de Doema. In een toelichting daarop werd gesteld dat de invoering van de voorgestelde wijzigingen van het belastingwetboek van de Russische Federatie de belangstelling van burgers voor officiële registratie als individuele ondernemer zou vergroten. Het wetsvoorstel slaagde met succes voor alle lezingen, de nodige parlementaire procedures en werd in december 2014 ondertekend door de president van de Russische Federatie. In de Russische media is er bewijs dat de wijzigingen in de belastingwetgeving van de Russische Federatie, die belastingvakanties vaststellen, zijn geïnitieerd door de regering van de Russische Federatie.
De periode van twee jaar waarin individuele ondernemers van de gelegenheid gebruik kunnen maken om geen belastingen aan de begroting te betalen, was te wijten aan het feit dat het ongeveer overeenkomt met de periode waarin het bedrijf zijn stabiliteit bewijst. Dat wil zeggen, als het bedrijf de eerste twee jaar niet is gesloten, is het zeer waarschijnlijk dat het zijn aanwezigheid op de markt zal voortzetten. Op zijn beurt kan het feit dat de wet op belastingvakanties voorziet in het gebruik van individuele ondernemers door passende voorkeuren tot 2020, erop wijzen dat de overheid zich nog niet heeft verplicht om de voorwaarden te bepalen waaronder particuliere ondernemers zaken kunnen doen in samenhang met langere cycli. Hoewel een aantal deskundigen van mening is dat deze periode voldoende is om een mechanisme in de Russische Federatie te lanceren om de belangen van burgers in het bedrijfsleven te stimuleren en de nodige dynamiek te waarborgen.
De goedkeuring van de wijzigingen die in de belastingwetgeving van de Russische Federatie worden overwogen, heeft volgens sommige analisten een extra impuls gekregen vanwege verklaringen van de president van de Russische Federatie tijdens zijn boodschap aan de Federale Vergadering.
Positieve beoordeling van het initiatief
De wet op belastingvakanties is volledig uniek voor Rusland en voor veel andere landen van de wereld. Niet elke staat kan een nulrente voor bedrijven betalen. Tegelijkertijd zorgde de wetgevingsinnovatie in kwestie voor een dubbelzinnige reactie in de Russische gemeenschap van deskundigen.
Enerzijds roemden veel ondernemers en analisten het overeenkomstige initiatief van de Russische overheid. Veel Russen die informeel in deze gebieden werken, kunnen inderdaad een tastbare stimulans krijgen om een eigen bedrijf te starten en zich als volwaardige ondernemer bij de Federale Belastingdienst te registreren.
Er zijn de meest positieve beoordelingen van het feit dat de Russische wetgever belastingvakanties voor ondernemers heeft ingevoerd. De soorten activiteiten waarbij individuele ondernemers mogelijk geen belasting betalen, worden op de een of andere manier gepresenteerd, zoals experts zeggen, in een zeer breed scala.Wat de verwerkende sector betreft, omvatten de activiteiten die verenigbaar zijn met belastingvakanties landbouw, bouw, visserij en machinebouw. Wat betreft de sociale sfeer, de soorten activiteiten die ermee verband houden, waarbij u geen belastingen kunt betalen, zijn het verlenen van diensten op het gebied van onderwijs, gezondheidszorg, het verlenen van sociale bijstand aan burgers, de organisatie van sportevenementen en de ontwikkeling van toerisme.
Een potentieel breed scala aan activiteiten opent zich voor individuen in het onderzoeksveld. Veel wetenschappers, zoals analisten zeggen, zijn klaar om hun eigen bedrijf te openen, maar zijn bang voor dezelfde high belastingdruk. Daarom hebben ze geleerd dat de wet tot goedkeuring van belastingvakanties is aangenomen en kunnen ze dus een unieke gelegenheid aangrijpen om hun eigen onderneming te starten en op de ontwikkelingsmarkt te brengen.
Spreken over de positieve beoordelingen van het initiatief in kwestie, waarderen veel deskundigen de structuur van de wettelijke bepalingen van de wijzigingen van de belastingwetgeving van de Russische Federatie. De formuleringen die in de bijbehorende rechtsbron zijn verschenen, hebben dus een zeer duidelijke focus - ze zijn ontworpen om nieuwkomers aan te trekken voor het bedrijf. In de bepalingen van de wijzigingen wordt uitdrukkelijk bepaald dat belastingvakanties alleen van toepassing zijn op nieuwe bedrijven. De angsten van veel leden van het bedrijfsleven die ontstonden tijdens het parlementaire debat over het wetsvoorstel betreffende de mogelijkheid dat ondernemers zich massaal opnieuw registreerden om voordeel te halen uit voorkeuren, kwamen niet uit.
Een ander criterium voor de ondubbelzinnige focus van de wet op belastingvakanties is dat de bepalingen ervan een stimulans zijn om in de eerste plaats personen aan te trekken in de status van individuele ondernemers. Belastingvakanties zijn dus bedoeld om een gevoel van vastberadenheid te creëren bij mensen die twijfelen of ze een bedrijf willen openen of niet.
Tegelijkertijd liet de wetgever niettemin een zekere maas in de handel voor die bedrijfsentiteiten die willen profiteren van de overwogen voorkeuren. Het feit is dat niemand bestaande ondernemers ervan weerhoudt hun bedrijf opnieuw te registreren bij hun naaste familieleden en hen vraagt om zich als individuele ondernemer te openen. De jure, de eigenaar van het bedrijf zal een persoon zijn die recht heeft op voordelen, de facto - de voormalige ondernemer. Belastingvakanties op het gebied van zelfs die gebieden die we hierboven hebben genoemd - productie, sociale dienstverlening, wetenschap - zullen alleen worden verwelkomd door bestaande bedrijven.
Negatief beoordelingsinitiatief
Aan de andere kant zeggen sommige vertegenwoordigers van het Russische bedrijfsleven dat belastingvakanties voor kleine bedrijven een zeer beperkte positieve impact kunnen hebben op de economie. Ten eerste kan dit te wijten zijn aan het feit dat alle activiteiten waarvoor ondernemers mogelijk geen belasting betalen, een relatief klein percentage van de totale reeks economische activiteiten vertegenwoordigen. Ten tweede kan een persoon die belastingvakanties aanvraagt alleen zaken doen als een individuele ondernemer, terwijl het voor veel ondernemers handiger zou zijn om commerciële activiteiten uit te oefenen als de oprichter van een LLC. Ten derde stelt de huidige regeling individuele ondernemers vrij van belastingen, maar tegelijkertijd worden hun verplichtingen om bijdragen over te dragen aan staatsfondsen - PFR, FSS en FFOMS - vrijgemaakt, die tegelijkertijd toestaan dat de huidige wetgeving als onderdeel van belastingen wordt geteld. Daarom hebben de geconstateerde hervormingen in de praktijk een minder duidelijk voordeel, zeggen experts.
Sommige analisten zijn van mening dat de wet die de belastingvakanties voor kleine bedrijven heeft vastgesteld, niet is aangenomen. Het feit is dat de huidige economische situatie in Rusland niet zozeer de agitatie van burgers vereist om hun eigen bedrijf te openen, maar de actieve staatssteun van reeds actieve ondernemingen.Daarom leiden deze zeker positieve initiatieven, zoals sommige vertegenwoordigers van het bedrijfsleven geloven, alleen de aandacht van het publiek af van de echte problemen die zich op commercieel gebied hebben voorgedaan.
Hebben regio's veel autoriteit nodig?
Voor een groot deel werd een kritische beoordeling in de Russische gemeenschap van deskundigen veroorzaakt door het feit dat een groot aantal bevoegdheden voor wettelijke regulering van belastingvakanties werd overgedragen aan het niveau van regio's. Zoals we hierboven hebben opgemerkt, hebben de autoriteiten van de samenstellende entiteiten van de Russische Federatie het recht om verschillende beperkingen op te leggen aan het recht van ondernemers om de overeenkomstige voorkeuren te gebruiken. In de praktijk kan dit volgens analisten tot gevolg hebben dat IP's ongelijke kansen hebben in verschillende regio's. Belastingvakanties in de regio Rostov kunnen meer of minder winstgevend zijn dan bijvoorbeeld in de regio Leningrad. Volgens vertegenwoordigers van het bedrijfsleven hadden de autoriteiten een grotere hoeveelheid uitvoeringsbevoegdheden moeten concentreren fiscaal beleid in deze richting op federaal niveau.
Maar er is een tegengestelde beoordeling van de relevante initiatieven van de wetgever. De aanhangers zijn van mening dat het ontwikkelingsniveau van Russische regio's soms volledig onvergelijkbaar is. Bovendien zijn sommige industrieën in sommige samenstellende entiteiten van de Russische Federatie beter ontwikkeld, terwijl ze in andere volledig verschillen. Vanwege de aanzienlijke hoeveelheid bevoegdheden met betrekking tot de regulering van belastingvakanties, zullen regionale autoriteiten daarom meer prioriteit kunnen geven aan specifieke soorten economische activiteiten bij het bepalen van de voordelen voor ondernemers.
Opgemerkt kan worden dat zelfs critici van het initiatief van de staat dit in het algemeen ondersteunen en het als een goed voorbeeld van positieve regulering door het federale centrum van economische processen beschouwen. Volgens deskundigen worden dergelijke initiatieven vooral belangrijk tijdens de crisisperiode, wanneer de nationale economie op zoek moet naar nieuwe, effectieve groeimotoren. Een daarvan kan de ontwikkeling van particuliere ondernemingen zijn.
Belastingvakantie voor kleine bedrijven
