Een verplichte audit wordt uitgevoerd om de boekhoudkundige, financiële en fiscale rapportage te verifiëren, evenals relevante documentatie van organisaties en individuele ondernemers. Ondernemingen die in een kalenderjaar meer dan 50 miljoen roebel aan inkomsten hebben ontvangen en organisaties waarvan het saldo is geregistreerd met een valuta van meer dan 20 miljoen roebel, worden onderworpen aan een verplichte audit.
De essentie van audit
Volgens de federale wet van de Russische Federatie wordt auditactiviteit (afgekorte audit) gedefinieerd als ondernemend, hetgeen verificatie van rapporten en documentatie van organisaties en individuele ondernemers impliceert. Daarnaast bieden auditorganisaties klanten een aantal aanvullende diensten.
Het belangrijkste doel van deze controle is om de juistheid en betrouwbaarheid van de gegevens die door de werknemers van de organisatie in de rapportagedocumentatie zijn gespecificeerd, te bevestigen. Om dit doel te bereiken, moeten werknemers van de gecontroleerde entiteit voldoende bewijs leveren om de auditor ervan te overtuigen dat de boekhouding volledig voldoet aan alle vereisten en normen van de Russische wetgeving.
Organisaties die een wettelijke controle uitvoeren en de andere typen zijn commercieel. De positieve conclusie van hun werknemers over het gecontroleerde bedrijf is een aanvullende aanbeveling voor personen die met hem willen samenwerken. Kortom, een verplichte audit van een organisatie helpt het ondernemersrisico te minimaliseren. Het is een van de manieren om het informatierisico te beperken tot een acceptabel niveau voor individuen op basis van financiële en andere soorten rapportage.
Typen audit
Tot op heden is de classificatie van auditactiviteiten in externe en interne audit de meest voorkomende in de Russische economische theorie en praktijk.
De eerste wordt uitgevoerd na het sluiten van het contract door auditorganisaties of individuele ondernemers om de betrouwbaarheid van boekhoudkundige en financiële documentatie te beoordelen. Een interne audit wordt uitgevoerd door een beslissing van het management van de organisatie om de efficiëntie en productiviteit van haar werknemers rechtstreeks door de werknemers van de onderneming te verhogen.
De externe audit is op zijn beurt verdeeld in 3 groepen:
- verplichte audit - zijn gedrag wordt gereguleerd door federale wetten van de Russische Federatie;
- initiatief - de implementatie is gebaseerd op een beslissing van het management of de oprichters van de organisatie;
- audit op speciale taken wordt uitgevoerd in afzonderlijke gevallen waarin de Russische wet voorziet.
Bovendien worden audits geclassificeerd op basis van hun frequentie.
Eerste - een audit die bij deze onderneming voor het eerst door een auditorganisatie of een onafhankelijke ondernemer wordt uitgevoerd.
Periodiek - een audit die meerdere jaren achter elkaar wordt herhaald, meestal jaarlijks.
Doelstellingen en doelstellingen van de wettelijke controle
Het hoofddoel van de wettelijke controle is om de betrouwbaarheid en wettigheid van de gegevens in de boekhouding te beoordelen. Op basis van het hoofddoel van de wettelijke controle omvatten de fundamentele taken:
- beoordeling van het algemene boekhoudniveau;
- beoordeling van de betrouwbaarheid en wettigheid van de in de documenten gespecificeerde gegevens;
- Bijstand aan het management van de organisatie door middel van specifieke aanbevelingen op basis van tekortkomingen en overtredingen;
- controleren of belastingbetalingen voldoen aan de huidige wetgeving van de staat;
- beoordeling van de groeivooruitzichten van de financiële reserves van de organisatie (de zogenaamde toekomstgerichte analyse).
Daarom moet de auditor bij het uitvoeren van de audit een oordeel vormen over het gecontroleerde bedrijf volgens criteria als de algemene aanvaardbaarheid van de documentatie, de geldigheid en volledigheid ervan, de juistheid van de schattingen, classificaties en afdelingen, evenals de nauwkeurigheid bij het opstellen van het rapport en de mate van openbaarmaking.
Redenen voor de verplichte audit
1. De audit als geheel (zowel verplicht als proactief) is een integraal onderdeel van het marktsysteem.
2. Financiële overzichten - dit is een officieel document, dat, indien nodig, wordt geadresseerd door een breed scala aan mensen: het management van de organisatie, de oprichters en investeerders (zowel huidig als potentieel), werknemers, leveranciers, klanten, enz.
3. De financiële overzichten zijn niet a priori betrouwbaar, omdat de personen die er deel van uitmaken niet alleen bevooroordeeld kunnen zijn, maar ook geïnteresseerd in de onnauwkeurigheid. Bovendien kan de zogenaamde 'menselijke' factor de inhoud van onjuiste informatie bevatten.
4. Een onafhankelijke beoordeling van de betrouwbaarheid van financiële overzichten is in de meeste gevallen niet mogelijk voor een breed scala van mensen. De reden hiervoor is de gesloten toegang tot bepaalde informatie en de complexiteit van de vele bedrijfsactiviteiten die erin tot uiting komen.
Kenmerken van de verplichte audit
De verplichte audit mag uitsluitend worden uitgevoerd door auditorganisaties, maar niet door onafhankelijke ondernemers en personen zonder juridische opleiding.
Een verplichte audit in een organisatie waarvan het maatschappelijk kapitaal voor meer dan 25% in handen van de staat is, kan alleen worden uitgevoerd na het plaatsen van de betreffende bestelling op de manier bepaald door de federale wet van de Russische Federatie.
Een audit van organisaties waarvan de rapportagedocumentatie informatie bevat die een staatsgeheim is, wordt alleen uitgevoerd na het verkrijgen van toestemming om met dergelijke informatie te werken.
Alle criteria van een verplichte audit zijn onderworpen aan een aansprakelijkheidsrisicoverzekering in geval van schending van clausules van een contract dat met de gecontroleerde organisatie is gesloten.
Verantwoordelijkheid voor het niet uitvoeren van een wettelijke controle
Volgens de Russische wet is de organisatie administratief, civiel en in sommige gevallen strafrechtelijk aansprakelijk in het geval dat een wettelijke audit niet binnen de vastgestelde termijn is uitgevoerd.
Voor het ontwijken van de verplichte audit of om te voorkomen dat deze wordt uitgevoerd, krijgt de overtreder een boete die gelijk is aan het minimumloon van vijfhonderd of duizendvoud!
