Rekening 19 in boekhouding: subrekeningen, boekingen, afsluiting

Account 19 wordt gebruikt om informatie samen te vatten over de verschuldigde en betaalde btw op werken, waarden en gekochte diensten. Overweeg dit artikel in meer detail.

BTW

Deze belasting wordt als indirect beschouwd. BTW is een vorm van intrekking op de staatsbegroting van een deel van de prijs van een product, dienst of werk. Het wordt gemaakt in alle fasen van het productieproces en afgetrokken wanneer het wordt geïmplementeerd. Bij het toepassen van btw betaalt de uiteindelijke koper een belasting over de gehele prijs van de verworven goederen.

Maar hij begint het budget eerder in te voeren. Dit is te wijten aan het feit dat het deel van de prijs dat wordt toegevoegd aan de kosten van gekochte grondstoffen, diensten / werkzaamheden die nodig zijn voor de productie, door elke deelnemer in de productie in verschillende stadia aan de staat wordt betaald. Het btw-tarief in de Russische Federatie is 18%. Het wordt standaard gebruikt als de bewerking niet is geclassificeerd als belastbaar tegen 10% of 0%. BTW werd ingevoerd in de Russische Federatie op 1 januari 1992. De regels voor het berekenen en betalen ervan werden eerst bepaald door de overeenkomstige federale wet "op de belasting over de toegevoegde waarde". Sinds 2001 wordt de procedure gereguleerd door Ch. 21 Belastingcode. Voor bepaalde categorieën betalers en btw-transacties is niet vastgesteld. Ondernemingen mogen bijvoorbeeld geen belasting betalen als het bedrag van hun inkomsten voor de volgende drie maanden na elkaar een bepaalde limiet niet overschrijdt (2 miljoen roebel op grond van lid 1 van artikel 145 van het belastingwetboek).

Subaccounts 19 accounts

Dit artikel kan worden geopend:

1. Subaccount 19.1. Het geeft de btw weer bij de verwerving van vaste activa. Het houdt rekening met verschuldigde of betaalde belastingbedragen in verband met de aankoop en bouw van vaste activa, inclusief individuele locaties voor landbeheer, enz.
2. Subaccount 19.2. Dit item dekt btw op gekochte immateriële activa.
3. Subaccount 19.3. Het toont btw op gekochte raffinaderijen. Volgens dit artikel worden de belastingbedragen toegewezen voor betaling of betaling door de onderneming met betrekking tot de verwerving van materialen, grondstoffen, halffabrikaten en andere soorten voorraden, goederen, doorgegeven.

kenmerken

Reflectie op de afschrijving van het btw-bedrag dat door het bedrijf moet worden betaald of betaald voor het gekochte MPZ OS en NMA wordt uitgevoerd in correspondentie met de afrekeningsposten. Het afsluiten van de 19e rekening - afschrijving van de geaccumuleerde bedragen - wordt uitgevoerd met de opname van een rekening in de rekening. 68, met de berekeningen van vergoedingen en belastingen.

specificiteit

Account 19 wordt in de boekhouding als bijzonder beschouwd. Het kan worden beschouwd als een wettelijk aanvullend artikel, waardoor de prijs van materialen (debetsaldo-account. 10) op kosten kan worden gebracht. In dit geval is 19 passief. Het wordt ook geïnterpreteerd als een bepaalde vordering. In dit geval is de score 19 actief. Dit komt omdat bij het overzetten van materialen naar productie de kosten van de aan de leverancier betaalde belasting worden terugbetaald uit het budget.

registratie

Bij de uitvoering van werken, goederen, diensten moet de koper, naast de waarde ervan, aan de verkoper btw betalen tegen het vastgestelde tarief. In zijn hoeveelheid zal deze laatste binnen vijf dagen een factuur aan de overnemende partij verstrekken. De berekening van de periode begint vanaf de datum van verzending van het product of de levering van de service / uitvoering van het werk. In de boekhouddocumentatie en facturen van de leverancier moet de btw op een aparte regel worden gemarkeerd. Als transacties voor de verkoop van diensten, producten, werken niet belastbaar zijn of de verkoper is vrijgesteld van de verplichting om belasting te betalen, wordt papierwerk zonder toewijzing uitgevoerd.

Tegelijkertijd moet het overeenkomstige record "zonder btw" aanwezig zijn in de schikkingsdocumenten.Tijdens het uitvoeren van werk, producten of diensten aan de bevolking in contanten, worden de vereisten voor het opstellen van documenten en het uitgeven van facturen als vervuld beschouwd als de verkoper de cheque aan de koper overhandigt. Hij kan ander ondersteunend papier van het vastgestelde formulier indienen.

factuur

Dit document dient als basis voor het vaststellen van belastingbedragen voor terugbetaling of aftrek. De verplichte gegevens van de factuur staan ​​in paragraaf 5 van art. 169 Belastingcode. Het document moet worden ondertekend door de hoofdaccountant en de directeur van de onderneming of andere door hen gemachtigde personen. Factuur - gestempeld. De verkoper moet een dagboek hebben voor de boekhouding van deze documenten en een verkoopboek. De acquirer moet respectievelijk ontvangen facturen in de juiste directory opnemen. Een winkelboek is ook vereist. De volgorde waarin deze tijdschriften worden onderhouden, wordt goedgekeurd door een regeringsbesluit.

Account 19: Boekingen

Na het accepteren van de gekochte goederen, betaalt de koper btw op rekening 19. In de boekhouding op grond van dit artikel wordt ook het bedrag aan belasting over reiskosten doorberekend. De berekening wordt uitgevoerd tegen een tarief van 16,67% van de aangegeven uitgaven (zonder omzetbelasting). In overeenstemming met de informatie van de facturen van de verkopers en met documenten die de betaling van belasting bevestigen, heeft de koper het recht om de verplichte aftrek op de begroting te verminderen voor het bedrag dat op rekening 19 is geboekt. Een dergelijke mogelijkheid wordt geboden door die acquirers die de verkregen waarden gebruiken voor productiedoeleinden. In dit geval moet u een record maken: "DB 68 Cd 19".

Opname van btw in de kosten van de koper

Het bedrag van de belasting dat wordt gepresenteerd aan de overnemende partij, wordt toegeschreven aan zijn kosten bij het gebruik van producten, werken, diensten:

1. Bij de productie / verkoop van voorzieningen waarvan de activiteiten voor de verkoop niet onderworpen zijn aan belasting (vrijgesteld) op grond van paragrafen 1-3 van Art. 149 Belastingwetboek.
2. Productie / overdracht van producten, diensten, werken, bewerkingen waarvoor voor hun eigen behoeften volgens Sec. 21 maar niet onderworpen belasting boekhouding volgens de leden 2, 3 van art. 149 Belastingwetboek.
3. Implementaties buiten het grondgebied van de Russische Federatie.

Voor het btw-bedrag dat aan de koper wordt gepresenteerd, wordt het volgende ingevoerd: "DB 20 (44, 23, 26, 25, etc.) Cd 19".

Algemene regels

Account 19 moet worden beheerd in overeenstemming met een aantal vereisten:

1. De afschrijving geeft de bedragen weer die verschuldigd zijn aan aannemers en leveranciers voor verworven materiële activa, evenals geaccepteerde diensten / werkzaamheden.
2. Het saldo van het artikel mag geen btw bevatten die aan tegenpartijen is afgetrokken.
3. Betaalde bedragen worden aan de begroting gepresenteerd in overeenstemming met de regels die zijn vastgelegd in de belastingwetgeving.
4. De btw die aan contractanten / leveranciers wordt afgetrokken, maar niet volgens de normen van de belastingwetgeving aan de begroting wordt gepresenteerd, moet worden weerspiegeld in de rekeningen van waarden, kosten of andere uitgaven.

Belangrijk punt

Volgens sommige experts moet rekening 19 in DB de opgebouwde btw opnemen in de begroting voor de aangenomen vaste activa, voltooide kapitaalconstructie en op een economische manier geïmplementeerd. Maar andere auteurs erkennen dit voorstel als ongegrond. Account 19 geeft het btw-bedrag weer dat moet worden betaald aan aannemers en leveranciers, dat wil zeggen rechtspersonen (organisaties). Wanneer een onderneming budgettaire belastingverplichtingen heeft, moet rekening worden gehouden met de omstandigheden waarin deze zijn ontstaan. Tijdens het economisch bouwen wordt een belastbaar object gecreëerd. Als het niet mogelijk was om deze belasting in de begroting te presenteren, zou de opgebouwde btw de initiële kosten van de vaste activa moeten verhogen. Maar volgens de belastingwetgeving tonen ondernemingen belasting. Hieruit volgt dat deze btw-bedragen een bepaald bedrag aan budgettaire verplichtingen voor de betaler vertegenwoordigen. Laatstgenoemde zal deze, afhankelijk van de vereisten, vervolgens in de begroting opnemen. Daarom moeten deze bedragen worden weerspiegeld in de rekeningen van afwikkelingen, met name in de rekening. 76.

analytics

Het moet zo worden gebouwd dat het mogelijk is om een ​​belastingaangifte op te stellen met minimale tijdskosten. Het is ook noodzakelijk om een ​​afzonderlijke btw-boekhouding te organiseren voor werken, diensten en materiële activa die worden gebruikt bij de productie van producten die bestemd zijn voor verkoop voor export.

voorbeeld

Overweeg een situatie waarin een onderneming in maart 2014 bepaalde producten van een leverancier heeft gekocht en deze vervolgens heeft doorverkocht aan haar eigen klanten. De zending goederen is volledig gekocht en verkocht. Aanschaffingskosten - 12 duizend roebel. Van dit bedrag is 1830.51 btw. Het belastingbedrag werd toegewezen op basis van de productiekosten en toegewezen aan rekening 19. Deze transactie weerspiegelt twee boekingen:

• DB 41 Cd 60 - er werd rekening gehouden met de kosten van gekochte producten 10 169,49 roebel.
• DB 19 Cd 60 - toont de voorbelasting voor de aankoop van goederen 1830.51 p.

Aan het einde van het verslagjaar schrijft het bedrijf het btw-bedrag af op de rekening. 68. De organisatie oefent dus haar recht uit om de schulden aan de begroting te verminderen. De volgende vermelding wordt aangebracht: "Db 68 Cd 19 - het bedrag is overgeboekt naar de rekening van de rekening voor schikkingen met het budget om het bedrag van de belasting van 1830,51 roebel te verminderen."

In dezelfde maart verkoopt het bedrijf zijn producten aan zijn klanten tegen een prijs van 1,5 keer de aankoopprijs (18 duizend roebel). Deze bewerking wordt weerspiegeld in de vermeldingen:

• DB 90.2 Cd 41 - toont de kosten van verkochte goederen 10 169,49 p.
• DB 62 Cd 90.1 - verantwoording van de schuld van de koper aan het bedrijf 18 duizend roebel (inclusief btw 2.745.76 roebel).
• DB 90.3 Cd 68 - het bedrag van de btw is toegewezen voor inhoudingen op de begroting van 2745,76 roebel.

Vervolgens wordt het financiële resultaat van de transactie bepaald door het verschil vast te stellen tussen de omzet op de rekening en het krediet van de rekening "Verkoop": 10169.49 p. + 2745.76 p. - 18.000 p. = - 5,084,75 p.

Min betekent hier winst. Het ontvangen bedrag wordt overgemaakt naar de rekening. 99: DB 90.9 Cd 99 - inkomsten uit verkopen in maart in 5.084.75 p.

Als gevolg daarvan, op de teller. 68 het btw-bedrag wordt gevormd, onder voorbehoud van overboeking naar de begroting. Het wordt gedefinieerd als het verschil tussen Cd en DB: 2 745.76 p. - 1 830.51 p. = 915,25 p. - belasting voor inhoudingen op de begroting die voortvloeien uit de verkoop in maart in 2014.

conclusie

Veel experts in de beginfase van het werk zijn van mening dat score 19 vrij ingewikkeld is om te begrijpen en te gebruiken. Desalniettemin is het uiterst belangrijk om te leren hoe je er correct mee omgaat. Ervaren accountants zijn dol op dit account. Dit artikel bespaart in feite enterprise finance. Op de rekening kunt u niet alleen rekening houden met, maar ook een deel van de btw terugbetalen uit de begroting, waardoor het bedrag van de verschuldigde belasting wordt verlaagd.