ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นเมื่อทำการคำนวณภาษีเงินได้ควรได้รับการพิสูจน์ทางเศรษฐศาสตร์และเอกสาร ค่าใช้จ่ายที่มีไว้สำหรับรถยนต์จะไม่มีข้อยกเว้น อย่างไรก็ตามหากนอกเหนือไปจากวัตถุประสงค์อย่างเป็นทางการแล้วยานพาหนะที่ใช้สำหรับความต้องการส่วนบุคคลหรือการขนส่งส่วนบุคคลจะถูกใช้เพื่อจุดประสงค์ทางการอาจเกิดปัญหากับการบัญชีภาษี ตัวอย่างเช่นคำถามอาจเกี่ยวข้องกับการตัดน้ำมันเบนซินไปยังรถยนต์ส่วนตัวของผู้อำนวยการ เรามาพูดถึงเรื่องนี้ในบทความของเรา
รถยนต์ส่วนบุคคลเพื่อวัตถุประสงค์ทางการ
กฎหมายปัจจุบันไม่ได้มีบทบัญญัติแยกต่างหากในการควบคุมการใช้รถยนต์ส่วนตัวเพื่อจุดประสงค์ทางการ แต่ความเป็นไปได้นี้ได้รับการประดิษฐานในงานศิลปะ 188 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย ปัจจุบันมีหลายวิธีในการตัดน้ำมันเบนซินไปยังรถยนต์ส่วนบุคคลของผู้อำนวยการ เหล่านี้รวมถึงต่อไปนี้:
- ค่าตอบแทน การใช้ยานพาหนะในกรณีนี้จะถูกบันทึกในการกระทำในท้องถิ่น สิ่งนี้อาจระบุไว้ในสัญญาว่าจ้างหรือข้อตกลงร่วม ในเวลาเดียวกันลดขั้นตอนการปฏิบัติงานและนายจ้างสามารถควบคุมกระบวนการแรงงานได้อย่างยืดหยุ่น อย่างไรก็ตามการจ่ายค่าตอบแทนผู้อำนวยการสำหรับการใช้รถยนต์ส่วนตัวทำให้มีความปลอดภัยน้อยลง
- สำหรับให้เช่า เพื่อลดต้นทุนที่เกิดขึ้นจริงเช่นเดียวกับการเพิ่มประสิทธิภาพการบัญชีของค่าใช้จ่ายทั้งหมดสามารถใช้ค่าเช่า ยิ่งไปกว่านั้นในความเป็นจริง บริษัท เช่ารถที่ไม่มีคนขับและพนักงานขับรถของ บริษัท อยู่ในงบดุลของ บริษัท แล้ว สัญญาอาจจัดให้มีรูปแบบการชำระเงินคืนเต็มจำนวนสำหรับรถยนต์ แต่วิธีนี้ก็มีข้อเสียเช่นกัน
- เงินกู้ ด้วยสินเชื่อฟรีคุณสามารถใช้รถยนต์ส่วนบุคคลเพื่อวัตถุประสงค์ทางการได้ ในกรณีนี้พนักงานไม่ได้รับค่าตอบแทนสำหรับการจัดหายานพาหนะโดยตรง แต่จะลดภาระภาษีรวมและค่าเช่ารถที่ลดลง ในกรณีนี้รถถูกวาดขึ้นในงบดุลของ บริษัท
- ข้อตกลง GPC บางครั้งก็แนะนำให้ทำข้อตกลง GPC กับคนขับเพื่อให้บริการสำหรับการขนส่งสินค้าหรือผู้โดยสาร วิธีนี้มีข้อดีและข้อเสียจำนวนหนึ่ง
เช่ารถยนต์
การให้เช่ารถยนต์ส่วนบุคคลเพื่อใช้ในภายหลังเพื่อวัตถุประสงค์ทางการเป็นเรื่องธรรมดาวิธีนี้ช่วยให้พนักงานมีการรับประกันความปลอดภัยของรถยนต์ในระดับสูงให้ผลตอบแทนเพิ่มเติมและวางยานพาหนะไว้ในงบดุลของ บริษัท ซึ่งทำให้การรายงานง่ายขึ้นมาก
แต่ในการใช้บริการเช่ารถยนต์ส่วนบุคคลกรรมการก็มีข้อบกพร่องเช่นกัน เหล่านี้รวมถึงต่อไปนี้:
- คุณต้องจ่ายภาษีรายได้ส่วนบุคคลจากการเช่า
- จำเป็นต้องทำสัญญาประกันอีกครั้ง
- นอกจากนี้คุณต้องสรุปสัญญาเช่า
รายละเอียดของปัญหานี้ได้รับการเปิดเผยในศิลปะ 643 ประมวลกฎหมายแพ่ง
รถยนต์ส่วนบุคคลของผู้อำนวยการ
อาจใช้วิธีอื่นในการตัดน้ำมันเบนซินไปยังรถยนต์ส่วนบุคคลของผู้อำนวยการ เขาไม่ได้รับการยกเว้นจากข้อผูกพันในการออกเรือดำน้ำรวมถึงการจัดทริปธุรกิจและการเดินทางอย่างเป็นทางการอื่น ๆ อย่างเหมาะสม แต่ในทางปฏิบัติข้อกำหนดนี้ไม่ได้ปฏิบัติตามเสมอไป
หากมีปัญหาใด ๆ เกิดขึ้นผู้อำนวยการสามารถอธิบายการเดินทางด้วยเป้าหมายส่วนตัวไม่ใช่พนักงาน จากนั้นเพื่อกล่าวหาว่าเขาละเมิดกฎหมายเจ้าหน้าที่สืบสวนจะต้องพิสูจน์ว่าการเดินทางนั้นได้ทำหน้าที่ในการทำงานโดยตรง
ผู้อำนวยการของ LLC ทั้งในฐานะผู้ก่อตั้งมีสิทธิ์ใช้วิธีการทั้งหมดที่อธิบายไว้ข้างต้นสำหรับการลงทะเบียนรถยนต์ สิ่งนี้เป็นไปได้เนื่องจากเขายังทำหน้าที่เป็นบุคคล - นั่นคือเขาเป็นกรรมการพนักงานและตัวแทนของนิติบุคคล
ลองพิจารณาในรายละเอียดวิธีตัดน้ำมันเบนซินไปที่รถยนต์ส่วนตัวของผู้อำนวยการ ยิ่งกว่านั้นเราคิดว่ามันอยู่ในงบดุลขององค์กร
แนวคิดของใบนำส่งสินค้า
มัน (สั้น - PL) หมายถึงเอกสารหลักที่มีการบันทึกไมล์สะสม ขึ้นอยู่กับการบริโภคน้ำมันเชื้อเพลิงจะถูกกำหนด บริษัท ที่การขนส่งเป็นกิจกรรมหลักใช้รูปแบบใบนำส่งสินค้าที่มีรายละเอียดที่ระบุไว้ในส่วนที่ 2 ของคำสั่งของกระทรวงคมนาคมฉบับที่ 152 หาก บริษัท ต้องการรถยนต์เพื่อปฏิบัติตามหน้าที่การจัดการและการผลิตรายการนั้นสามารถพัฒนาได้ตามกฎหมาย การบัญชี” เลขที่ 402-FZ
บริษัท มักจะใช้เรือดำน้ำที่ได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกา Goskomstat ของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 78 ย้อนกลับไปในปี 1997 มันมีรูปแบบต่าง ๆ ของเรือดำน้ำตามประเภทของยานพาหนะเช่นแบบฟอร์ม 3 เป็นรถยนต์นั่งส่วนบุคคลและแบบฟอร์ม 4 สำหรับรถบรรทุก
เรือดำน้ำมีการลงทะเบียนในวารสารพิเศษ บัญชีของพวกเขาเชื่อมโยงกันโดยคำนึงถึงเชื้อเพลิงและสารหล่อลื่น หาก บริษัท ไม่ใช่การขนส่งทางมอเตอร์แผ่นงานจะถูกดึงขึ้นมาเมื่อจำเป็นเพื่อยืนยันความถูกต้องของค่าใช้จ่ายตัวอย่างเช่น 1 ครั้งต่อสัปดาห์หรือ 1 ครั้งต่อเดือน นี้สามารถตัดสินบนพื้นฐานของจดหมายจากกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 03-03-04 / 1/327 หรือมติ FAS BBO หมายเลข A38-4082 / 2008-17-282-17-282
หากผู้อำนวยการใช้รถยนต์ส่วนตัวเพื่อจุดประสงค์ทางการหรือในทางกลับกันรถอย่างเป็นทางการเพื่อจุดประสงค์ส่วนตัวเป็นสิ่งสำคัญอย่างยิ่งที่จะต้องจัดเตรียมเรือดำน้ำ ขึ้นอยู่กับว่าจะทำการบัญชีค่าใช้จ่ายสำหรับเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นหรือไม่เมื่อคำนวณภาษีเงินได้ เพื่อความปลอดภัยในกรณีที่ตรวจสอบและไม่ทำผิดพลาดคุณต้องพิจารณาความแตกต่างที่แตกต่างกัน
เวอร์ชันที่สะดวกของเอกสาร
การตัดน้ำมันเบนซินที่ บริษัท ไม่ได้ดำเนินการทันทีในการบัญชีภาษี ค่าใช้จ่ายของเชื้อเพลิงที่ซื้อจะไม่รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายทั้งเมื่อจ่ายล่วงหน้าหรือระหว่างการเติมเชื้อเพลิงและการหักเงินจากบัตรเชื้อเพลิง ความจริงก็คือการเติมน้ำมันในการตรวจสอบของสถานีบริการน้ำมันเพียงยืนยันการซื้อ แต่ไม่ได้ใช้เป็นหลักฐานการใช้งานที่ตั้งใจไว้ เอกสารหลักที่ยืนยันการใช้เชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นคือใบนำส่งสินค้า ด้วยความช่วยเหลือของมันการทำงานของการขนส่งและการทำงานของคนขับจะถูกนำมาพิจารณาและควบคุม หากไม่มีการขนส่งผู้คนสัมภาระและสิ่งของต้องห้าม
มันควรมีข้อมูลต่อไปนี้:
- ชื่อและหมายเลข
- ข้อมูลเกี่ยวกับช่วงเวลาที่มีผลบังคับใช้
- ข้อมูลเกี่ยวกับเจ้าของรถ
- ข้อมูลเกี่ยวกับรถยนต์
- ข้อมูลเกี่ยวกับไดรเวอร์
เอกสารที่ได้รับการอนุมัติจากคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของรัสเซียควรใช้โดย บริษัท ที่มีกิจกรรมหลักเกี่ยวข้องกับการขนส่งทางถนนเท่านั้น ที่องค์กรอื่น ๆ คุณสามารถใช้แบบฟอร์มที่พัฒนาขึ้นอย่างอิสระ ในกรณีนี้แบบฟอร์มได้รับการอนุมัติโดยการใช้งานกับนโยบายการบัญชีของ บริษัท และรวมถึงรายละเอียดทั้งหมดที่ระบุข้างต้น
จะเขียนน้ำมันเบนซินบนใบนำส่งสินค้าได้อย่างไร พวกเขาไม่จำเป็นต้องเข้าสู่เส้นทางของยานพาหนะ นี่เป็นสิ่งสำคัญอย่างยิ่งในกรณีที่มีการใช้รถยนต์เพื่อวัตถุประสงค์ทางการและส่วนตัว การค้นพบนี้ได้รับการยืนยันโดยการฝึกฝนในศาล
ตัวอย่างหมายเลข 1: การขาดข้อมูลบางอย่างในเรือดำน้ำ
สำหรับผู้อ่านการตัดสินใจอย่างใดอย่างหนึ่งของ FAS SZO ที่นำมาใช้ในองค์กรอาจเป็นเรื่องที่น่าสนใจ ประเด็นมีดังนี้
ผู้ตรวจสอบภาษีชี้ให้เห็นว่าเรือดำน้ำและรายงานค่าใช้จ่ายเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นซึ่ง บริษัท รวบรวมทุกเดือนไม่ได้มีข้อมูลเกี่ยวกับเส้นทางสำหรับรถยนต์ที่เป็นทางการเช่นเดียวกับจำนวนเที่ยวบินและหมายเลขใบขับขี่ ไม่มีการพูดถึงช่วงเวลาออกเดินทางและการคืนรถไปที่โรงรถข้อมูลมาตรวัดความเร็วน้ำมันเบนซินตกค้างและการบริโภคในแต่ละวัน
ในการสนับสนุนค่าใช้จ่าย บริษัท ได้ส่งเอกสารดังต่อไปนี้: คำแนะนำการใช้งานสำหรับรถยนต์อย่างเป็นทางการคำสั่งเกี่ยวกับขั้นตอนการใช้งานของพวกเขาคำชี้แจงเกี่ยวกับคูปองน้ำมันเบนซินทะเบียนบัญชีเรือดำน้ำ ศาลได้วินิจฉัยว่ามีพยานหลักฐานใด ๆ รวมถึงหลักฐานตามสถานการณ์ซึ่งเป็นที่ยอมรับในการพิจารณาพื้นฐานของภาษีเงินได้ ข้อมูลที่มีอยู่ในเรือดำน้ำ (โดยเฉพาะอย่างยิ่งระยะทางรถยนต์ระยะไมล์ก๊าซที่เหลืออยู่ในถัง) ร่วมกับเอกสารอื่น ๆ ยืนยันถึงความเป็นไปได้ทางเศรษฐกิจของต้นทุน
ตัวอย่างที่ 2: เกี่ยวกับการขาดเส้นทางในเรือดำน้ำ
การตัดสินใจที่คล้ายกันเกิดขึ้นโดย FAS MO เมื่อเจ้าหน้าที่ภาษีต้องการพิสูจน์ว่าหากเรือดำน้ำไม่มีข้อมูลเกี่ยวกับเส้นทางเอกสารจะไม่ยืนยันค่าใช้จ่ายในการซื้อเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น สถานการณ์ของคดีมีดังนี้
เมื่อยืนยันต้นทุน บริษัท ได้จัดทำเอกสารเริ่มต้นโดยระบุว่าได้รับเชื้อเพลิงจากซัพพลายเออร์และเกี่ยวกับปริมาณของสถานีบริการน้ำมัน นอกจากนี้ยังมีการส่งคำสั่งจ่ายเงินรวมถึงบรรทัดฐานของค่าใช้จ่ายซึ่งได้รับการอนุมัติจากคำสั่งของเจ้าหน้าที่เรือดำน้ำซึ่งมีรายละเอียดที่จำเป็นทั้งหมด (ยืนยันไมล์สะสม) ข้อมูลเกี่ยวกับการใช้น้ำมันเชื้อเพลิงเอกสารสำหรับการตัดน้ำมันเบนซิน
จากการตรวจสอบแฟ้มคดีศาลสรุปว่าเจ้าหน้าที่ภาษีไม่ได้พิสูจน์ความไร้เหตุผลของค่าใช้จ่าย การขาดข้อมูลเกี่ยวกับเส้นทางนั้นไม่ได้เป็นพื้นฐานสำหรับการปฏิเสธที่จะยืนยันค่าใช้จ่าย
ดังนั้น บริษัท อาจรวมถึงค่าใช้จ่ายก๊าซในค่าใช้จ่ายภาษีตามหลักทรัพย์ที่ยืนยันข้อเท็จจริงของการซื้อน้ำมันเบนซินรวมถึงรูปแบบของเรือดำน้ำที่พัฒนาอย่างอิสระแม้ว่ามันจะไม่มีเส้นทางก็ตาม นอกจากนี้เรือดำน้ำสามารถออกในช่วงเวลาใดก็ได้ - ตั้งแต่ 1 วันถึง 1 เดือน
หากไม่ปฏิบัติตามจากเอกสารอื่น ๆ ว่าการเดินทางนั้นไม่ใช่ลักษณะการผลิต (ตัวอย่างเช่นบนพื้นฐานของคำสั่งเป็นลายลักษณ์อักษรจากผู้อำนวยการ) บริษัท สามารถนำค่าใช้จ่ายเหล่านี้มาใช้ในการคำนวณภาษีได้แม้ว่าจะเป็นการเดินทางเพื่อวัตถุประสงค์ส่วนตัว
ข้อเสียของเรือดำน้ำแบบครบวงจร
เมื่อใช้แบบฟอร์มเรือดำน้ำแบบครบวงจรจะต้องกรอกจุด“ สถานที่ต้นทางและปลายทาง” รวมถึงรายละเอียดอื่น ๆ ของแบบฟอร์มนี้เนื่องจากคุณไม่สามารถลบรายละเอียดใด ๆ ได้ ดังนั้นจึงจำเป็นต้องตรวจสอบเพิ่มเติมว่าที่อยู่ที่จะอนุญาตให้เจ้าหน้าที่ภาษีพิจารณาว่าผู้อำนวยการใช้รถของ บริษัท เพื่อจุดประสงค์ส่วนตัวไม่ได้ระบุไว้ในจุดหมายปลายทางและจุดออกเดินทาง
หากไม่ได้รับข้อมูลเส้นทางหรือจุดออกเดินทางหรือปลายทางไปยังลักษณะที่ไม่ใช่การผลิตของการเดินทาง บริษัท จะไม่สามารถยอมรับค่าใช้จ่ายน้ำมันเบนซิน นอกจากนี้ในสถานการณ์เช่นนี้พนักงานมีรายได้ในรูปแบบ (ต้นทุนน้ำมันเบนซิน) ซึ่ง บริษัท ต้องคำนวณและโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไปยังงบประมาณรวมถึงการจ่ายเบี้ยประกัน VAT ที่ยอมรับอาจได้รับการพิจารณาว่าไม่เหมาะสมโดยหน่วยงานด้านภาษี
เขียนอัตราเชื้อเพลิง
มันเป็นสิ่งสำคัญที่จะต้องพิจารณาว่าค่าใช้จ่ายเชื้อเพลิงเป็นมาตรฐาน แม้จะมีความจริงที่ว่ารหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดข้อ จำกัด ในการบัญชีของค่าใช้จ่ายสำหรับน้ำมันเบนซินเมื่อคำนวณภาษีมาตรฐานที่เกี่ยวข้องจะระบุไว้ในคำแนะนำวิธีการ "อัตราการบริโภคน้ำมันและน้ำมันสำหรับยานยนต์" พวกเขาควรจะใช้ไม่เพียง แต่ บริษัท รถบรรทุกเท่านั้น พวกเขาถูกนำมาพิจารณาในการจัดเก็บภาษี
ดังนั้นเพื่อไม่ให้มีข้อร้องเรียนเกี่ยวกับปริมาณเชื้อเพลิงที่ใช้เมื่อทำการตัดน้ำมันเบนซินโดยไม่ต้องใช้ใบตราส่งสินค้าคุณต้องคำนึงถึงต้นทุนที่แท้จริงด้วยบรรทัดฐานที่กำหนดไว้และพยายามไม่ให้เกินเชื้อเพลิง สำหรับยานพาหนะเหล่านั้นที่ไม่ได้รับอนุมัติค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้อง บริษัท ควรได้รับคำแนะนำจากเอกสารทางเทคนิคหรือข้อมูลที่ได้รับจากผู้ผลิตรถยนต์
ในเวลาเดียวกัน บริษัท มีสิทธิที่จะกำหนดอัตราการบริโภคน้ำมันของตัวเองโดยคำนึงถึงค่าใช้จ่ายตามฤดูกาล ระยะเวลาและจำนวนเงินคงค้างของเบี้ยประกันจะดำเนินการบนพื้นฐานของคำสั่งที่เกี่ยวข้องของหน่วยงานท้องถิ่นและในกรณีที่ไม่มี - ตามคำสั่งส่วนตัวของหัวหน้า ในกรณีหลังมีการอ้างอิงตามคำสั่งของกระทรวงคมนาคมการลงทะเบียนรถยนต์และการคำนวณข้อ จำกัด สิ่งนี้คำนึงถึงสภาพการขนส่งสภาพทางเทคนิคของรถรวมถึงระดับของการบรรทุก
การเขียนน้ำมันเบนซินในการเดินทางเพื่อธุรกิจ
ตามศิลปะ 166 ของรหัสแรงงานการเดินทางเพื่อธุรกิจหมายถึงการเดินทางของพนักงานตามคำสั่งของผู้บริหารในช่วงเวลาที่จำเป็นเพื่อดำเนินการมอบหมายธุรกิจนอกงานประจำ การเดินทางไม่เป็นที่รู้จักในการเดินทางเพื่อธุรกิจ ดังนั้นการเดินทางเพื่อธุรกิจไม่ใช่การเดินทางสำหรับผู้ขับขี่ที่ดำเนินการขนส่งสินค้า
ในระหว่างการเดินทางเพื่อทำธุรกิจรวมถึงเมื่อผู้อำนวยการใช้รถยนต์ส่วนตัวเพื่อวัตถุประสงค์ทางการเขาจะได้รับค่าชดเชยสำหรับค่าเดินทางที่พักให้เช่าและค่าใช้จ่ายเพิ่มเติม (ต่อวันและค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกิดขึ้นเมื่อได้รับอนุญาตจากนายจ้าง) นี่คือที่ระบุไว้ในศิลปะ 168 รหัสแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย การชดเชยจะทำบนพื้นฐานของคำสั่งของสหภาพโซเวียต, Goskomtrud และ All-Union Central Council of Trade Union หมายเลข 62“ ในการเดินทางเพื่อธุรกิจอย่างเป็นทางการภายในสหภาพโซเวียต” อย่างไรก็ตามเอกสารนี้ไม่ได้มีไว้สำหรับการจ่ายน้ำมันเชื้อเพลิง แต่ค่าใช้จ่ายสามารถรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายในการเดินทาง
การยืนยันการซื้อน้ำมันเบนซินระหว่างการเดินทางไปทำธุรกิจของผู้อำนวยการบนรถส่วนตัวเป็นเรือดำน้ำ จากข้อมูลของ บริษัท จะมีการกำหนดค่าใช้จ่ายและปริมาณน้ำมันเบนซินที่ใช้ไประหว่างการเดินทางเพื่อทำธุรกิจ หลังจากที่เขากลับมาแล้วพนักงานควรส่งเอกสารเกี่ยวกับการซื้อน้ำมันเชื้อเพลิงพร้อมกับรายงานล่วงหน้า นี่คือแคชเชียร์เช็คและรายงานสถานีบริการน้ำมัน ตามวรรค 5 หน้า 7 บทความ 272 ของรหัสภาษีในการบัญชีภาษีค่าเชื้อเพลิงจะรับรู้ในวันที่รายงานได้รับการอนุมัติ
ข้อสรุป
ในหลาย บริษัท เชื้อเพลิงและสารหล่อลื่นเป็นรายการต้นทุนที่สำคัญ ในขณะเดียวกันนักบัญชีจะต้องเก็บบันทึกน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นและประเมินค่าใช้จ่ายเหล่านี้ การใช้เรือดำน้ำเป็นวิธีหนึ่งในการกำหนดจำนวนเชื้อเพลิงและสารหล่อลื่นที่ใช้ การใช้เรือดำน้ำเป็นไปได้ที่ไม่เพียง แต่จะยืนยันความต้องการการผลิตสำหรับค่าใช้จ่าย แต่ยังสามารถระบุระยะทางที่เดินทางรวมถึงการกำหนดพารามิเตอร์สำหรับการคำนวณเชื้อเพลิงและสารหล่อลื่น
การตัดน้ำมันเบนซินไปที่รถยนต์ส่วนตัวของผู้อำนวยการสามารถทำได้หลายวิธี ที่พบมากที่สุดคือค่าตอบแทนและค่าเช่า แต่ละวิธีมีข้อดีและข้อเสียดังนั้นในบางกรณีมีการเลือกวิธีการเฉพาะโดยคำนึงถึงสถานการณ์ที่มีอยู่