هناك العديد من الاختلافات بين عقود العمل والقانون المدني ، بما في ذلك مبادئ الضرائب والاشتراكات. يمكن إبرام اتفاقية GPC بين المواطنين والمنظمات. تتضمن هذه الاتفاقية تنفيذ المعاملة ، والمشاركون المباشرون هم العميل والمقاول.
تعريف
يتم تعريف مفهوم هذا الشكل من العقد المدني في القانون المدني. وفقًا للمادة 420 ، يشير المصطلح إلى عقد مبرم بين شخصين أو أكثر ، ويحدد حقوق وواجبات الطرفين ، قواعد تغيير المسؤولية أو إنهاؤها. يتم تحديد شروط اتفاقية GPC طواعية وفقًا لتقدير جميع المشاركين ، إلا عندما يتم تحديد هذه الشروط بموجب القانون أو المستندات التنظيمية الأخرى.
اتفاقية GPC هي شكل قانوني شائع جدًا ، حيث إنها تتوافق تمامًا مع طبيعة العلاقات العقارية وغير العقارية التي ينظمها القانون المدني في فئة أموال السلع القابلة للتسويق. مثل هذه العلاقات القانونية تعني استقلال ومبادرة كلا الكيانين. بالإضافة إلى ذلك ، لا تتميز معاهدات المؤتمر الشعبي العام بحتمية التنظيم القانوني.
للوهلة الأولى ، العقد المدني لا يختلف كثيرًا عن عقد العمل. كلتا الوثيقتين هي شكل من أشكال إقامة العلاقات الاقتصادية بين موضوعين من العلاقات القانونية بالإضافة إلى ذلك ، يسمح كلا النوعين من الاتفاقية للمشاركين بتحديد وتنسيق حقوقهم والتزاماتهم المتبادلة ، مع مراعاة احتياجات السوق والاحتياجات الفردية للمستهلكين وقدرات الأطراف المقابلة. الأطراف في عقود العمل والمدنية ملزمة بدفع الضرائب والاشتراكات.
الأفراد والكيانات القانونية التي أبرمت اتفاقية GPC تدفع الضرائب بالكامل. نظرًا لأن معاملة القانون المدني تنطوي على تلقي الدخل من جانب أحد الطرفين ، وأي ربح يخضع للضريبة ، فإن المشارك في مثل هذه العلاقات القانونية ملزم بدفع الرسوم المقابلة لخزانة الدولة. بالإضافة إلى المدفوعات الضريبية ، لا يُعفى أيضًا أي من موضوعات عقد القانون المدني من تقديم اشتراكات التأمين لصندوق التأمينات الاجتماعية.
ما هو الفرق من عقد العمل
مقارنة بالعلاقة التعاقدية التي تنشأ بين صاحب العمل والموظف أثناء تسجيل دفتر العمل ، هناك عدد من الامتيازات التي تميز GPC. هذا هو السبب الرئيسي الذي يجعل أصحاب العمل يختارون هذا النوع من الاتفاق. في بعض الأحيان يكون من غير المجدي للعميل قبول الموظفين رسمياً للعمل في الدولة ، وبالتالي يتم إبرام عقد GPC / SEC. ومع ذلك ، في هذه الحالة ، يواجه صاحب العمل غرامة جسيمة ، لأن المقاول بموجب اتفاقية القانون المدني لا يمكن أن يكون موظفًا. بالإضافة إلى العقوبات ، قد تكون هناك حاجة إلى كيان قانوني لجعل رسوم إضافية من المدفوعات غير المحسوبة على GPC (الضرائب ، وأقساط التأمين ، والفوائد ، وما إلى ذلك).
مبادئ تنظيم علاقات العمل منصوص عليها في قانون العمل الروسي. ينظم القانون المدني للاتحاد الروسي المعاملات التي تتم بموجب عقد القانون المدني ، ومع ذلك ، فإن الدخل الذي يتم الحصول عليه نتيجة للمعاملة يخضع للضريبة أيضًا. تحتوي اتفاقية GPC أيضًا على ميزات أخرى:
- قد يكون الغرض من إعداده هو الوفاء بالالتزامات بموجب عقد ، أو تقديم الخدمات أو نقل ملكية الممتلكات لفترة معينة ؛
- عدم وجود شروط تنطبق على عقد العمل (الراتب الثابت ، جدول التوظيف ، الجدول الزمني ، الامتثال للوائح الداخلية) ؛
- يحدث الدفع فقط عند الانتهاء من العمل أو تقديم الخدمات ، بعد الانتهاء من توقيع وتوقيع شهادة القبول ؛
- مدة العلاقة محددة بفترة زمنية محددة.
ما المدفوعات المطلوبة؟
بصرف النظر عن نظام الضرائب الذي يختاره العميل ، فإن الدفع من قبل شركة GPC هو التزام أساسي لأي كيان. كقاعدة عامة ، فإن دافع الضرائب هو الطرف في العقد الذي هو المنفذ الفعلي ، أي الشخص الذي يحصل على الدخل. في ظل وجود اتفاقية GPC سارية ، يتم غالبًا دفع الضرائب من قبل شخص مستقل. يتم تحديد مقدار الرسوم التي يجب دفعها لميزانية الدولة وفقًا لشروط الاتفاقية. علاوة على ذلك ، يجب على كل من الأفراد ورجال الأعمال الأفراد دفع الضرائب والاشتراكات بموجب اتفاقية GPC. في كلتا الحالتين ، من الضروري حساب ضريبة الدخل وأقساط التأمين (التأمين الاجتماعي والمعاشات التقاعدية).
بعد التنفيذ النهائي لاتفاقية ذات طابع القانون المدني ، يمكن لصاحب العمل (هو العميل) أن يدفع الضرائب بشكل مستقل ، ومع ذلك ، ينبغي ذكر هذا الشرط بوضوح في نص الاتفاقية. ويشمل ذلك أيضًا تأمين المقاول ضد الحوادث والإصابات والأمراض المهنية التي يتم تلقيها على أراضي المشروع.
لا يلزم دفع أقساط التأمين أو حجبها إلا إذا:
- المقاول GPC هو كيان قانوني.
- يؤدي العمل أو يقدم الخدمات لمواطن أجنبي أو شخص عديم الجنسية خارج أراضي الاتحاد الروسي (المادة 422 ، الفقرة 15 422 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
- نحن نتحدث عن العجز المؤقت والأمومة.
بالإضافة إلى ذلك ، إذا حصل المقاول على تعويض من العميل عن نفقاته ، فسيتم خصم هذا المبلغ من القاعدة الضريبية لشركة GPC.
أنواع الاتفاقيات
عقد القانون المدني قد يتخذ شكلا مختلفا. يتم تحديد ذلك من خلال نطاق العمل أو الخدمات ، حيث يتحول العميل إلى المقاول. تقليديا ، يمكن التمييز بين فئتين من الاتفاقيات - التعاقد وتقديم الخدمات.
في الحالة الأولى ، يكون موضوع العقد هو العمل أو مقدار العمل المحدد الذي يجب على المقاول القيام به مقابل رسم ثابت ، وبعد ذلك يجب عليه إبلاغ مصلحة التفتيش الضريبية بالأرباح المستلمة بموجب اتفاقية GPC. ما الضرائب الواجب دفعها في كل حالة يعتمد على شروط العقد.
من خلال إبرام اتفاق بشأن تقديم الخدمات ، يتعهد المقاول بتقديم خدمات محددة. يتم حساب العميل استنادًا إلى نتائج العمل المنجز أو يقوم بالدفع مقدمًا ، إذا كان ذلك منصوص عليه في اتفاقية GPC.
ما هي الضرائب التي يجب دفعها للمقاول
إذا كان المقاول GPC هو فرد ، ثم يجب أن تخضع للضريبة الأرباح عادة. بالنسبة لمقاول دافعي الضرائب ، تطبق معدلات قياسية تبلغ 13 أو 30٪. من يدفع الضرائب بموجب اتفاقية GPC؟ تم تقديم الجواب أعلاه: يجب على الفرد تقديم تقرير إلى مصلحة الضرائب بشكل مستقل ، إذا كان نص الاتفاق بين المقاول والعميل لا ينص على أن جميع المدفوعات تتم بواسطة صاحب العمل. في هذه الحالة ، يكتسب المقاول وضع غير الموظف ، لدفع الضرائب والاشتراكات التي ، وفقا للمادة. 208 من قانون الضرائب ، مطلوب أن يكون وكيل الضرائب ، وهذا هو ، شركة العملاء.
لا يتم فرض الضريبة الكاملة على الرسوم التي يتلقاها الفرد مقابل العمل المنجز. قياسًا على عقد العمل ، يحق للمقاول استخدام التخفيضات الضريبية. شروط تطبيق "الخصم" موصوفة في المادة 210 من قانون الضرائب لروسيا. بالإضافة إلى ذلك ، قبل استخدام حق الخصم ، يتم تخفيض القاعدة الضريبية بمقدار النفقات التي كان على المقاول تحملها. لهذا ، من الضروري توفير جميع الشيكات والإيصالات ومذكرات الشحن التي تؤكد أن المقاول قد استخدم أمواله الخاصة.
شروط الخصم
الآن سنكتشف الضرائب التي يجب دفعها على GPC ومن له الحق في الادخار على هذه المدفوعات. بادئ ذي بدء ، يمكن للأفراد الذين لديهم أطفال معالين الاعتماد على خصم. ومع ذلك ، فإن هذا الامتياز صالح فقط إذا كان الدخل السنوي لدافعي الضرائب لا يتجاوز 350 ألف روبل. أما بالنسبة لأي خصومات أخرى ينظمها قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فيمكن تطبيقها على القاعدة الضريبية لفترة محدودة من صلاحية العقد. في هذه الحالة ، تُعفى الرسوم من ضريبة الدخل الشخصي.
خلاف ذلك ، يتم حساب "الخصم" لدفع الضرائب بموجب اتفاقية GPC ، والتي يكون فيها المالك الوحيد هو المقاول باتفاق الطرفين. لا يتم استحقاق أي مدفوعات بموجب اتفاقية القانون المدني ، حيث إن وضع منظم فردي في حد ذاته يعني الاحتفاظ بالتقارير الشهرية والفصلية والسنوية المناسبة عن الربح. وفقًا لنظام الضرائب المستخدم وجدول إعداد التقارير لهياكل الضرائب والتأمين ، يقوم صاحب المشروع بنفسه بالدفعات المطلوبة. ستتوقف إمكانية تطبيق الخصم على نظام الضرائب المعين الذي يستخدمه منظم الأعمال الفردي. لذلك ، على سبيل المثال ، يُعفى رواد الأعمال من القطاع الخاص الذين يعملون على "التبسيط" من ضريبة الدخل الشخصية. وبالتالي ، ليس لديهم سبب لتلقي الخصومات من الأنشطة التجارية.
تصنيف التخفيضات الضريبية
عند دفع ضريبة الدخل الشخصي ، يجب أن تسترشد بالفصل 23 من قانون الضرائب. يحتوي هذا القسم على أحكام تحدد ما هي الضرائب التي يجب دفعها على شركة GPC للمقاول ، بالإضافة إلى إجراءات حسابها. المعايير القانونية الحالية التي تحكم القدرة على تلقي بعض التخفيضات الضريبية معروضة هنا أيضًا. لتقليل مبلغ القاعدة الضريبية ، يجب على دافع الضرائب تقديم طلب لممارسة حقه في الحصول على خصم للعميل.
محترف
يتيح هذا النوع من الاستقطاع الإعفاء جزئيًا من ضرائب GPC لفناني الأداء الذين اضطروا إلى تحمل نفقات عند أداء العمل أو تقديم الخدمات المحددة في العقد. تنص المادة 221 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بوضوح على أنه يمكن تخفيض القاعدة الضريبية في حالة وجود أدلة مستندية على التكاليف المتكبدة. إذا كان بإمكان فرد أو فرد من رجال الأعمال إثبات أن إنفاق الأموال الخاصة كان تدبيراً ضرورياً للامتثال للالتزامات بموجب الاتفاقية.
وبالتالي ، من الممكن إعادة الأموال التي تم إنفاقها خلال الرحلة اللازمة لأداء العمل بموجب اتفاقية GPC. ما ستكون عليه الضريبة بعد خصمها يعتمد على الفرق بين إجمالي الدخل المستلم للمعاملة المكتملة والأموال الخاصة التي أنفقت. على عكس علاقات العمل ، فإن إمكانية إرسال المقاول في رحلة عمل مع تعويض من صاحب العمل عن السفر والإقامة وغيرها من النفقات لا تنطبق على اتفاقية القانون المدني.
معيار
بالنسبة لهذا التخفيض الضريبي ، يجب على المقاول الاتصال بمكتب الضرائب مباشرة. يحق لفرد أو فرد من رجال الأعمال الذين دفعوا بالفعل ضريبة بنسبة 13٪ المطالبة باسترداد ضريبة الدخل الشخصية المدفوعة بموجب اتفاقية القانون المدني. لا يحق لأصحاب المشاريع الفردية المنخرطين في أنشطة ريادة الأعمال بموجب النظام الضريبي المبسط خصم الضرائب.
يتم توفير هذا النوع من التفضيل بواسطة Art. 218 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وفقًا لهذا المعيار ، يمكن لقدامى المحاربين في تشيرنوبيل ، قدامى المحاربين في الحرب الوطنية العظمى وغيرها من العمليات العسكرية ، أبطال الاتحاد السوفيتي ، الأشخاص ذوو الإعاقة ، والعسكريون أن يطالبوا بخصم. قائمة كاملة من المواطنين الذين يحق لهم الحصول على مزايا بمبلغ 500 إلى 3000 روبل. لكل شهر من الفترة الضريبية ، موجود في المستند المحدد.يحق أيضًا لفناني الأداء بموجب اتفاقية GPC والذين لديهم أطفال قاصرون وأطفال معوقون الاستفادة من التخفيض الضريبي على أساس طلب مكتوب ووثائق تؤكد الحق في تلقي الاستحقاقات.
اجتماعي
ما هي الضرائب المفروضة على المؤتمر الشعبي العام؟ كما لوحظ بالفعل ، يجب على المقاول دفع ضريبة الدخل بمبلغ 13 ٪ من الربح. الأفراد ورجال الأعمال من القطاع الخاص الذين أنفقوا أموالهم الخاصة لفترة ضريبة التقارير على:
- الخيرية (ولكن ليس أكثر من 25 ٪ من إجمالي الدخل السنوي) ؛
- التعليم ، بما في ذلك تعليم أطفالهم دون سن 23 ؛
- العلاج ، بما في ذلك تكلفة الرعاية الطبية للأطفال والزوج والآباء ؛
- اشتراكات التقاعد في الصناديق غير الحكومية وتجديد الجزء الممول من المعاش.
ممتلكات
يتم تطبيقه على الأشخاص الذين باعوا أو حصلوا على عقارات خلال مدة عقد العمل. بموجب القانون ، لا يمكن توفير هذا النوع من خصم الضرائب إلا من قبل أرباب العمل. يحق للأشخاص الذين أبرموا عقد عمل الحصول على تعويض عن ضريبة الدخل الشخصي في نهاية الفترة الضريبية وخلالها. ومع ذلك ، بموجب اتفاقية GPC مع الفرد ، لا يحق للعميل تعويض المنفذ عن الضرائب ، حتى لو كان وكيلًا للضرائب.
حول الأقساط
بعد معرفة الضرائب التي تخضع لها GPC ، فقد حان الوقت للانتقال إلى النوع التالي من المدفوعات الإلزامية. بالإضافة إلى ضريبة الدخل ، فإن واجب المقاول هو المساهمة في مختلف المنظمات. بموجب القانون المدني وعقود العمل ، تطبق معدلات ثابتة لحساب مبلغ أقساط التأمين. يتم احتساب المدفوعات الاجتماعية الإلزامية للأفراد على النحو التالي:
- يتم تحويل 22 ٪ من المبلغ الكامل للأجور ، مع الأخذ في الاعتبار ضريبة الدخل ، إلى صندوق المعاشات التقاعدية لروسيا. هذا العام ، يبلغ حجم قاعدة التأمين 1021000 روبل. إذا كان الربح أعلى من هذا المبلغ ، يتم فرض رسوم إضافية بنسبة 10 ٪.
- 5.1 ٪ - الضريبة الاجتماعية ، والتي تذهب إلى أموال التأمين الصحي الإلزامي.
- 2-14 ٪ - يتم احتساب المبلغ اعتمادا على درجة التهديد على الصحة والمخاطر عند أداء العمل أو ظروف عمل المقاول.
أما بالنسبة للتأمين ضد العجز والإصابات المؤقتة ، فإن المنظمة تدفع هذه الأنواع من المساهمات من رسوم المقاول بموجب اتفاقية GPC فقط عندما يتم النص عليها صراحةً في نص الاتفاقية. إذا كان النشاط الذي يتخصص فيه العميل ينطوي على استخدام أسعار تفضيلية لأقساط التأمين بموجب عقود القانون المدني ، فسيتم تطبيق التفضيلات أيضًا على حساب المدفوعات إلى ميزانية الدولة.
في الوقت نفسه ، من المهم أن نفهم أن العملاء يحجبون ويحولون أقساط التأمين ليس لصالح الأموال ، ولكن لحساب مكتب الضرائب. يتم دفع اشتراكات التأمين وضرائب GPC مع الفرد فقط إذا كانت الاتفاقية الحالية تتضمن الالتزام بأداء أعمال العقد أو تقديم خدمات فريدة محمية بحقوق الطبع والنشر. إذا تم إبرام اتفاقية قانون مدني على أساس استئجار أماكن العمل أو قرض نقدي ، فلن يتم تحويل المساهمات الاجتماعية إلى ميزانية البلدية.
على النقيض من العقد ، فإن المعاملة ، التي موضوعها ليس فقط توفير الخدمات ، ولكن أيضًا نقل حقوق الملكية ، لها بعض الميزات أثناء التنفيذ. لذلك ، ينبغي تقسيم بند الاتفاق على استلام الدخل من العميل إلى سطرين: الأول يشير إلى المكافأة الخاضعة للضرائب والاشتراكات ، والثاني يشير إلى الإيصالات المالية التي لا يتم فرض أي رسوم عليها.
من يستطيع المطالبة بانخفاض في قاعدة التأمين
كما في حالة الضرائب ، عند حساب المبلغ الذي سيتم خصم أقساط التأمين منه وتحويلها ، يمكن تخفيض الأساس عن طريق طرح النفقات التي تكبدها المقاول. في أغلب الأحيان ، تنشأ هذه الحاجة في وجود علاقات رسمية بموجب اتفاق يتضمن دفع حقوق الملكية أو اكتساب حقوق الملكية الفكرية. أي ، حتى أصغر النفقات ، يجب أن يكون لديك أدلة مستندية. إذا لم تتح للمقاول فرصة تقديم جميع الشيكات والفواتير والمدفوعات الأخرى ، فإن قانون الضرائب ينص على إمكانية شطب نفقات إضافية غير مؤكدة بنسبة النسبة المئوية التالية:
- ما يصل إلى 20 ٪ على أدب الفن أو النوع العلمي ؛
- ما يصل إلى 25 ٪ عند كتابة الموسيقى ؛
- لا يزيد عن 30 ٪ عند إنشاء المنحوتات والرسوم التوضيحية والصور الفوتوغرافية ؛
- ما يصل إلى 30 ٪ على التمويل الذي يهدف إلى تحديث قطاع الإنتاج ؛
- 40٪ كحد أقصى عند إنشاء أعمال نحتية وزخرفية ومعالجة الأعمال الموسيقية للأفلام والعروض المسرحية والأوبرا والباليه الاستعراضي ، إلخ.
ميزات التقارير الضريبية بموجب اتفاقية GPC
يتطلب إبرام اتفاقية القانون المدني موافقة الطرفين على حجب الرسوم الإلزامية ونقلها إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. بالإضافة إلى التقارير المالية ، يقدم العميل الذي يتمتع بوضع كيان قانوني تقارير إلى صندوق المعاشات التقاعدية لروسيا في شكل SZV-M. لا يشير هذا المستند إلى الموظفين المتفرغين فحسب ، بل يشير أيضًا إلى فناني الأداء بموجب اتفاقيات GPC. من المهم أن تأخذ في الاعتبار أن المعلومات غير الصحيحة الواردة في التقرير هي أساس فرض غرامات ضخمة على وكيل الضرائب ، لأن التعليمات لا تنص على تصحيح الأخطاء في هذا المستند.
وفقًا لمبدأ مماثل ، يتم إرسال التقارير في شكل SZV-STAZH. يتم إرسال مجموعة من المستندات إلى وحدة المعلومات المالية لفترة التقرير السابق في موعد لا يتجاوز الأول من شهر مارس من العام الحالي. علاوة على ذلك ، يتم توفير المعلومات على أشكال موحدة من التقارير الصارمة المناسبة لكل نموذج على حدة.
يعد تنفيذ العقود المدنية أكثر تفضيلًا لأصحاب العمل ، لأنه عند إبرام عقد عمل مع أحد الموظفين ، فإنه يفقد الفرصة لخفض قواعد التأمين والضرائب ، فضلاً عن الادخار عند دفع ضريبة الدخل الشخصية المحولة إلى ميزانية البلدية.
في الوقت نفسه ، تتيح هذه الامتيازات لرجال الأعمال عديمي الضمير استخدام نظام علاقات القانون المدني للتهرب من الضرائب. إذا تم تأكيد هذا الانتهاك ، يواجه رجل الأعمال آلاف الغرامات. هذا هو السبب ، أثناء تنفيذ عقد المؤتمر الشعبي العام ، يجب على كل من المقاول والعميل دراسة الصياغة والشروط المتاحة في الوثيقة بعناية.
