Arrendament: publicacions, posició general i comanda

El leasing és un simple instrument financer. que permet adquirir actius fixos per quotes, però en condicions no estàndard. Hi ha una advertència en aquest esquema. L’objecte es transfereix físicament al client, però legalment no li pertany. Per tant, el segon nom d’aquest instrument és un contracte d’arrendament amb redempció posterior.

L’essència del terme

En les activitats empresarials, el leasing s’utilitza com a forma de préstec per a la compra d’immobilitzat. En virtut del contracte, l’arrendatari es compromet a comprar la propietat especificada a un venedor específic i a subministrar-la a l’arrendatari per una taxa d’ús temporal. Les relacions entre les parts estan regulades per l’art. 665 i 666 del Codi civil de la Federació Russa. El subjecte de la transacció és propietat de l’arrendatari, però el dret a utilitzar-la passa a l’arrendatari íntegrament. Per a l’ús del tema de la transacció, es pagaran els pagaments d’arrendament. La mida, el tipus i el calendari d’amortització estan prescrits al contracte. L’assumpte de l’operació es pot registrar al balanç d’una de les parts. A continuació, s’examinaran amb detall les principals transaccions de leasing.

Per a qui?

Per què necessito arrendament si puc fer una compra de quotes? El client rep la mercaderia, que actua com a garantia del préstec. El comprador retorna el deute per parts i utilitza la cosa. A la pràctica, sovint es produeix una situació quan no és rendible tenir algun sistema operatiu. Quins són els aspectes fiscals del disseny d'objectes només? O una altra situació. L’emprenedor va decidir tancar el negoci, la màquina-eina adquirida va esdevenir innecessària. Si es va comprar a crèdit, el "retorn" de l'operació requereix grans moviments. Per no parlar del fet que el comprador està obligat tècnicament a estar en estat mort. Si es va fer un arrendament, n'hi ha prou amb rescindir el contracte i tornar la propietat al venedor.

On s'aplica el lloguer a les compres personals? En comprar un cotxe, el propietari ha de pagar una assegurança i una inspecció. Si la transacció es lloga, aquests costos s’assignen a pagaments mensuals. En cas de divorci, els béns arrendats no entren en la categoria general de salut. No us oblideu de les persones per les quals fins i tot un cotxe de tres anys és vell. És molt difícil cancel·lar un préstec al banc, però sempre podeu tornar el cotxe a l’arrendador i concertar un nou acord.

Per tant, a la pràctica, aquest instrument financer s’utilitza cada cop més en el segment de petites empreses. Els empresaris lloguen vehicles comercials, equipaments especials, equipaments i béns immobles. No tots els bancs estan disposats a concedir préstecs per a un tractor o equip de perforació en condicions favorables. Les empreses de leasing són menys exigents en aquest tema. No comproven detalladament l’historial de crèdits del client i la seva solvència. Però per a l’execució ràpida de la transacció, haurà de pagar una comissió inicial gran i preparar una bestreta del 30% del valor de l’objecte.

En general, l’arrendament és beneficiós per a l’estat: aportant avantatges fiscals, crea un flux d’inversions en sectors prioritaris. Els venedors amplien el mercat i reben ingressos per la venda de recanvis per a equips, des del servei i la modernització.Prestant préstecs, els bancs amplien la seva base de clients. El principal desavantatge del sistema és la seva complexitat. L’arrendatari, l’arrendatari, el venedor i el banc participen en la transacció. També convé assenyalar que les agències governamentals revisen amb molta cura aquestes operacions. A continuació, considerarem les característiques fiscals dels tràmits sobre arrendament, la publicació a l’arrendatari i l’arrendatari.

L’objecte es registra amb l’arrendatari

A la comptabilitat (BU), la propietat rebuda en règim d’arrendament es comptabilitza com a immobiliari, equipament i equipament. El seu valor inicial consisteix en la suma de tots els pagaments del contracte, inclòs el valor de bescanvi. A més, obre els subcomptes al compte. 76, 01, 02 per comptabilitzar pagaments anticipats, deute total, pagaments corrents, valor d'amortització, propietats i pagaments d'amortització. La taula següent mostra les transaccions d’arrendament del balanç de l’arrendatari.

Es tracta de les operacions de leasing que es formen al balanç de l’arrendatari. En el càlcul de l’impost sobre la renda es reconeixen les mensualitats, el valor de bescanvi i la depreciació.

L’objecte es registra amb l’arrendador

A BU, la propietat es reflecteix al compte fora de saldo 001 en l’import de tots els pagaments del contracte. Per tenir en compte l’avançament, els pagaments corrents i el valor d’amortització, haureu d’obrir un descompte al compte. 76. El quadre següent mostra les operacions d’arrendament del balanç de l’arrendador.

Quan es calcula l’impost sobre la renda, es reconeixen les despeses com a pagaments mensuals i valor de amortització. Els pagaments es reconeixen en altres despeses en els períodes per als quals es meriten. El cost només es reflecteix al final del contracte i després de la transferència de propietat a l'organització:

• si és inferior a 100 mil rubles. - alhora;
• si és de més de 100 mil rubles. - com el cost de la compra d’un sistema operatiu.

Avantatges i desavantatges per al prestador

Després d’haver tractat la forma de capitalitzar l’habitatge en un contracte d’arrendament, amb publicacions de l’arrendatari i el prestador, considerem tots els matisos de la transacció. L’arrendador rep ingressos en forma de diferència entre la quantitat de pagaments i el valor de l’element. Els riscos de la transacció són mínims, ja que no es transfereixen recursos monetaris, sinó mitjans de producció. D'altra banda, l'arrendatari segueix sent el seu propietari. Hi ha altres avantatges. Si els pagaments no es transfereixen més de dues vegades després de transcorregut el termini especificat, s’absorren del compte de l’arrendatari (article 13 de la Llei Federal núm. 164). L’arrendador té dret a exigir la rescissió anticipada del contracte i la devolució de la propietat. El desgast moral i físic es redueix al mínim, ja que sovint es canvia l'objecte. El principal desavantatge són els grans costos de trobar un venedor, comprar un objecte i obtenir un préstec.

Avantatges i desavantatges per al client

El principal avantatge de l'operació és la capacitat del client per obtenir la propietat necessària sense distreure el capital de treball. Això és valuós per a petites i mitjanes empreses que no tenen un historial de crèdit positiu. El contracte es conclou sense garanties i garanties per un període més llarg que un préstec. El principal desavantatge de la transacció és que la quantitat total de despeses és superior a l’obtenció d’un préstec. L'objecte es converteix en propietat només després de la recompra.Com que la propietat es sol comprar en crèdit, els bancs es reasseguren i elaboren contractes de forma variable. El leasing només es realitza després de realitzar un pagament anticipat. Actua com a assegurança contra l’arrendador contra possibles pèrdues de la transacció. En cas d’incompliment de la disciplina de pagament, l’empresa intentarà recollir la propietat i vendre-la. Si les parts no s’acorden, caldrà resoldre els problemes en els litigis llargs.

Comptabilitat Tributària (OU)

Després d’haver esbrinat quines transaccions s’utilitzen en el lloguer, passem a la qüestió de la fiscalitat de les operacions. Com a arrendador el valor inicial de l’objecte es forma a partir dels costos de la seva compra, lliurament i portant a unes condicions adequades. L’arrendatari no reflecteix en els costos els costos d’entrega i preparació d’equips per a la feina. Totes les despeses relacionades amb la liquidació amb el proveïdor en virtut de la carta de crèdit corresponen a despeses no operatives per al pagament dels serveis de comunicació.

Si la propietat rebuda no s’inclou en els grups d’amortització 1-3, el contribuent té dret a aplicar el mètode d’amortització no lineal i el coeficient creixent 3. La prima d’amortització només es pot utilitzar després de la compra de l’immoble.

Els costos de compra d’un objecte es reconeixen com a tals en els terminis prescrits en el contracte. Es registren en la quantitat proporcional de pagaments. Els ingressos que es reben es destinen a operacions no operatives, si l'activitat de leasing no és la principal per a l'arrendador.

L’arrendatari dedueix tots els pagaments enviats a altres despeses. Si l’immoble es troba al seu balanç, s’accepten despeses per tributació menys depreciació. El preu d'amortització de l'acte arrendat s'inclou en les despeses per a la compra d'immobilitzat. Els pagaments mensuals només es poden atribuir a altres despeses en termes de pagament per rebre la partida per a ús temporal. El preu del bescanvi no es té en compte a efectes fiscals. En absència del contracte, els financers proposen considerar com a tal l’import dels pagaments d’arrendament.

IVA i altres impostos

Per a l’arrendatari, la prestació de serveis a la Federació Russa està subjecta a tributació. L’IVA es paga sobre l’import total dels pagaments i el preu de compra. El venedor va presentar l’IVA és deduïble després del registre de la propietat.

El procediment per pagar l’impost sobre béns immobles depèn del tipus d’objecte:

• Per als béns immobles, els quals la base de meritació és el valor cadastral, l’impost el paguen els arrendataris, és a dir, els propietaris.
• Per a la resta d’objectes, l’impost el paga aquell sobre el saldo del qual es tingui en compte.

L’impost de vehicles l’abona el propietari del vehicle.

Operacions de leasing a 1C del proveïdor

A partir de l’acte o la factura, es genera el document “Recepció” amb el tipus d’operació “Equip”. La part tabular del document indica la nomenclatura, la seva quantitat, preu amb IVA. Després d’indicar el contracte d’arrendament, les operacions es formen de la següent manera: Dt08.04.1 Kt60.01 i Dt19.01 Kt60.01.

La següent etapa és “Acceptació de la comptabilitat del sistema operatiu”. A la pestanya "Actiu no corrent" s'indica el tipus "Equip", el mètode de compra és "Per un cost". A la pestanya "Sistema operatiu", es registren el nom, el grup de comptabilitat, el OKOF i el grup d'amortització: es reflecteix la quantitat, el període d'ús i la forma d'amortització. El document forma les publicacions DT03.01 KT08.04 i DT68.02 KT19.01. Després del pagament de fons al venedor, es genera una comanda de pagament.

Per transferir la propietat en lloguer, és necessari crear un document “Operacions introduïdes manualment” i a través de “Més” seleccioneu el registre d’informació “Sistema operatiu de comptes”. Com a resultat, aquestes operacions de leasing es formen a 1C 8.3: DT03.03 KT03.01.

Els pagaments mensuals es cobren pel document “Implementació”: DT62.01 KT90.01.1 i DT90.03 KT68.02.

Tots els pagaments es realitzen amb el document “Recepció al compte corrent” amb el formulari “Recepció del comprador”.

Un cop finalitzat el contracte, l'objecte es pot vendre a través de la "Jubilació del sistema operatiu" o "Transferència del sistema operatiu".

Arrendament al balanç de l’arrendatari: operacions en 1 ºC

El reconeixement dels pagaments d'arrendament i la depreciació es realitza en tancar el mes amb l'ajut d'operacions rutinàries. El pagament es reflecteix en l’ordre de pagament mitjançant la devolució de fons del compte corrent.Totes aquestes operacions són necessàries per a la correcta comptabilitat del lloguer en les transaccions de clients.

Primer, cal portar l'equip a un compte fora del saldo. Per fer-ho, al document "Operacions introduïdes manualment" heu d'especificar la nomenclatura, la seva quantitat i indicar el compte DT001.

Al rebre l’acte de l’arrendador, es crea un document “Recepció” amb el tipus de nomenclatura “Serveis de leasing”. També indica l’import, l’IVA i l’acord pel qual es realitzen els assentaments: ДТ20.01 КТ76.05 i ДТ9.04 КТ76.05. L’import del pagament inclou els deveniments mensuals i una part del preu de compra. Per tant, els documents "Ordre de pagament" i "Cancel·lació del compte corrent" formen aquestes operacions de leasing a 1C: DT76.05 KT51 i DT60.02 KT51.

Al venciment del contracte, l’equip s’ha de sotmetre al compte fora del balanç (КТ001) i s’ha d’acreditar al compte comptable del sistema operatiu: ДТ01.01 КТ02.01. Per això, es creen dos documents: “Recepció d’actes” i més “Acceptació de comptabilitat”. Formen transaccions: DT08.04 KT60.01, DT19.01 KT60.01, DT60.01 KT60.02, DT01.01 KT08.04.

Característiques de la comptabilitat de les persones jurídiques

Tant les persones físiques com les jurídiques poden agafar un cotxe de lloguer a llarg termini. Tanmateix, l'obligació de registrar aquestes operacions en els comptes i en els estats financers només s'aplica als empresaris. Al mateix temps, les persones jurídiques poden reduir la base impositiva i deduir l’IVA transferit al venedor. Això només s'aplica a les organitzacions que es troben en un sistema tributari comú. Si s'aplica el règim USN (ingressos) o UTII, els pagaments d'arrendament no redueixen la base impositiva. Les operacions d'arrendament emprades per l'arrendador són les mateixes que es van presentar anteriorment.

Exemple

L’empresa va adquirir el sistema operatiu i el va transferir a l’arrendatari. El cost del tema del contracte és de 354 mil rubles. El contracte d’arrendament s’elabora per dos anys. La vida útil de les instal·lacions a NU i BU és de 6 anys. El NU aplica una taxa d'amortització accelerada de 2. Les deduccions mensuals són:

• a BU - 4166,67 rubles .;
• A NU - 8333,34 rubles.

Pagaments totals: 708 mil rubles. Cada mes, 29,5 mil rubles es transfereixen a la companyia. (708/24). Com reflectir l’arrendament? A continuació, es presenten les transaccions de l’arrendatari:

DT08 KT60 - 300 mil rubles. - propietat adquirida.

DT19 KT60 - 54 mil rubles. - IVA reflectit.

DT60 KT51 - 354 mil rubles. - factura pagada.

DT03 KT08 - 300 mil rubles. - s'accepta la propietat per a la comptabilitat.

DT68 KT19 - 54 mil rubles. - L’IVA és deduïble.

DT03 / 2 KT03 / 1 - 300 mil rubles. - propietat cedida cedida.

Com es reflecteix la comptabilitat de leasing mensualment? A continuació es presenten publicacions:

DT20 (44) KT02— 4166,67 rubles. - depreciació acumulada.

DT62 (76) KT90 - 29,5 mil rubles. - reflectia el deute del destinatari.

DT90 KT68 - 4,5 mil rubles. - S'hi destina l'IVA.

DT90 KT20 (44) - 4166,67 rubles. - depreciació reflectida.

DT51 KT62 (76) - 29,5 mil rubles. - pagament rebut.

DT68 KT77 - 833,33 rubles. (4166,67 x 0,2): obligació tributària acumulada per la diferència d'amortització de NU i BU;

DT03 / 1 KT03 / 2 - 300 mil rubles. - l’acte arrendat s’ha donat de baixa.

Si al final del contracte la propietat es converteix en propietat del destinatari i el valor de rescat correspon a un pagament mensual, en lloc de l'última transacció, haureu de reflectir les següents transaccions:

DT51 KT62 - 29 500 rubles. - pagament del valor d'amortització.

DT02 KT03 / 2 - 100 mil rubles. - amortització amortitzada.

DT91 / 2 KT03 / 2 - 200 mil rubles. - valor residual escrit.

DT62 KT91 / 1 - 29 500 rubles. - es reflecteixen altres ingressos.

DT91 / 2 KT68 - 4500 fregar. - IVA acumulat.

DT77 KT68 - 20 mil rubles. - la responsabilitat fiscal s’extingeix en el moment de la disposició de la propietat.

Heus aquí com es fa el lloguer.