Odpisy odpisovatelného majetku se provádějí v souladu s článkem 256 dvacáté páté kapitoly daňového řádu platného v naší zemi. Tento účetní postup předkládá určitou kategorii dlouhodobých aktiv, jejichž užitečné použití je určeno ročním obdobím nebo více. Cena těchto zařízení by navíc měla být nejméně čtyřicet tisíc rublů. Práva k duševnímu vlastnictví podléhají kromě samotného majetku také odpisům, pokud daňový poplatník skrze ně obdrží určitý příjem. Odpisy vám umožňují postupně splácet náklady.
Důležité funkce
Účtování odpisovatelné nemovitosti je určeno specifikami podniku. Zejména pokud předměty spadající do zmíněného článku byly získány společností specializující se na poskytování veřejných služeb, mají vlastníka odlišného od této právnické osoby. Mezi firmami je uzavřena dohoda (investice, koncese). Na základě tohoto dokumentu se provádí odpisování. Srážky se spoléhají pouze v době, kdy je dohoda v platnosti.
V případě, že odpisovatelný majetek organizace byl obdržen od vlastníka, zatímco podnik patří mezi unitární, platí zvláštní pravidla. Další podmínka: vlastník musí také patřit do kategorie unitárních podniků nebo jednat na základě ekonomického řízení. V této situaci by měl být podnik, který přijímá předměty k použití, zapojen do odpočtů souvisejících s odpisy.
Co jiného hledat?
Jak vyplývá z postulátů normativních aktů, které podřizují daňovému účtování odpisovatelného majetku, jeho specifikům a jemným bodům, zvláštní pozornost si zaslouží situaci, kdy jsou předměty převedeny na právnickou osobu od věřitele nebo dohodou o nájemních vztazích. V této situaci může uživatel nemovitosti investovat do přijatých kapitálových prostředků, pokud s tím majitel souhlasí. Nájemce nebo příjemce úvěru je právnická osoba, která se zabývá odpisy.
Není třeba vůbec!
Zákony stanovily, že následující skupiny majetku nepodléhají příslušným účetním záznamům (neodepisují se):
- S výhradou zákonů o využívání přírodních zdrojů (půda, podloží, voda, lesy);
- produkty
- nedokončené předměty, které by se měly stát kapitálem;
- zásoby;
- akcie, dluhopisy a jiné cenné papíry;
- nástroje používané k uzavření urgentní finanční dohody (opce, futures).
Doplnění seznamu
Nepatří do kategorie odpisovatelného majetku v účetnictví:
- předměty ve vlastnictví rozpočtových právnických osob, pokud nejsou použity jako součást podnikatelské činnosti;
- cílené příjmy z majetku používané v rámci práce neziskových podniků;
- cílené cílené financování založené na rozpočtových prostředcích (výjimečným případem je privatizace);
- přidělení finančních prostředků pro konkrétní účel zlepšení určité oblasti (silnice, les);
- umělecká díla, knižní výrobky, brožury (cena za zboží je zahrnuta v ostatních výdajích způsobených výrobou, prodejním procesem v době nákupu, ale nevztahuje se na umělecká díla);
- přijaté obcemi, státními institucemi v rámci bezúplatného převodu a použity při činnosti této právnické osoby;
- majetek určený k provozu státních institucí a ve vlastnictví takových institucí.
Je to důležité
V rámci analýzy odpisovatelného majetku je třeba mít na paměti, že není možné zahrnout předměty, které byly legálně získány bezplatně, a majetek převedený bez jakékoli platby ve prospěch jaderných elektráren. Výjimku tvoří také taková zařízení, která dostaly instituce zahrnuté do DOSAAF naší moci, pokud existují, aby připravily občany na speciality související s vojenskými záležitostmi a jsou také spojeny se sportovními činnostmi, které patří do kategorie aplikovaných vojenských sportů.
Při odečtení odpisů bude strana muset obejít taková práva na duševní předměty, které byly zakoupeny, ale platební proces je periodický a smlouva ještě nebyla dokončena.
Kategorie jsou různé
Jak je uvedeno výše, odpisovatelný majetek je vykázán jako náležející do kategorie dlouhodobého majetku, ale tato podmínka je volitelná. Existuje několik výjimečných skupin, které nepatří do celkového objemu OS, ale spadají do příslušné třídy. Nejvýraznějším příkladem jsou předměty, které společnost obdržela k použití na základě dohody o bezdůvodném použití. Podobně je třeba odepisovat, ale není dovoleno zahrnout do OS předměty, které jsou součástí soudního rejstříku na mezinárodní úrovni.
Při analýze odpisovatelného majetku bude nutné zahrnout do kategorie, která je předmětem této operace, seznam objektů, které jsou aktuálně v mothballed stavu, pokud k tomu bylo vydáno rozhodnutí vedoucího. Předpokladem je doba uchování tři měsíce nebo více. Konečně nepatří do OS, ale všechny ty objekty, které jsou v současné době modernizovány a rekonstruovány, jsou zahrnuty do uvažované skupiny. Důležitou podmínkou je zde také objednávka podepsaná vedoucím podniku. Aby objekt spadal do jedné kategorie, ale nebyl zařazen do jiné, musí být v režimu práce od roku nebo více.
Věnujte pozornost: složení odpisovatelného majetku
Odpisovatelný majetek, který byl vyhozen v souladu s rozhodnutím generálního ředitele společnosti, může být kdykoli z tohoto státu odstraněn, pokud ředitel učiní příslušné rozhodnutí. Pokud byl zároveň objekt, který ve výchozím stavu patří do kategorie OS, odpisován až do konzervování, pak by se životnost měla prodloužit přesně na dobu, která byla provedena ve stabilní poloze bez provozu.
Známky odpisovatelného majetku
Pokud některá společnost vlastní objekty, měli byste je zkontrolovat, zda splňují dvě klíčové podmínky:
- používají se v pracovním postupu po dobu jednoho roku nebo více;
- jsou využívány pro zisk;
- cena tohoto zařízení je od sto tisíc rublů, pokud je provozována od prvního dne roku 2016;
- hodnota nemovitosti - čtyřicet tisíc rublů, pokud období provozu začalo dříve než uvedené datum;
- společnost vlastní tyto vlastnosti jako nemovitost.
Poslední pravidlo týkající se započítání jako odpisovatelného majetku vstoupilo v platnost s určitými výhradami, podrobně stanovenými v čl. 256 prvním pododstavci daňového řádu. Řada zvláštních podmínek, jak je uvedeno výše, platí pro unitární podniky a některé další situace. Při objasňování specifik konkrétního případu by účetní účetní podniku měli věnovat zvláštní pozornost dopisu vydanému ministerstvem financí v posledním měsíci roku 2015. Popisuje některé zvláštní případy, kdy je odpis v souladu s platnými předpisy nepřijatelný.Dokument je zveřejněn pod číslem 03-03-06 / 4/65313.
Informační technologie a zákony
Zvláštní pozornost je v současných regulačních aktech věnována společnostem působícím v oblasti špičkových technologií a informačních systémů. Tyto firmy nesmí zahrnout počítače používané v pracovním postupu do seznamu odpisovatelného majetku. Tato podmínka je uvedena v čl. 259 šestém pododstavci. Finanční investice související s nákupem automobilů budou muset být provedeny jako materiální náklady. Informace o této možnosti jsou obsaženy ve třetím pododstavci prvního pododstavce článku, který je součástí stávajícího kódu pod číslem 254.
Přidat - nesnižují se
Pokud byl odpisovatelný majetek jakýmkoli způsobem vylepšen, zatímco investice lze odhadnout jako kapitál, neoddělitelný od předmětu, musí být také zohledněny. Tato pravidla se vztahují také na takové operační systémy, které jsou převáděny podle pravidel bezdůvodného použití nebo uzavřené smlouvy o půjčce.
Je nezbytné zahrnout neoddělitelná vylepšení, pokud se majitel, který si pronajal nebo zapůjčil předměty, dohodl, že do nich bude investovat, aniž by uhradil vynaložené množství. Více informací o formálním znění tohoto pravidla lze nalézt v prvním odstavci článku zveřejněném pod číslem 256.
Aktivní, ale ne finančně
Zvláštní případ odpisovatelného majetku je nehmotná aktiva držená nějakou účetní jednotkou. Patří sem především ti, kteří patří do třídy duševního vlastnictví. Všechny z nich musí být navrženy pro použití do jednoho roku nebo více, musí být navrženy tak, aby s těmito výrobky bylo možné dosáhnout zisku. Přiřazení do dané kategorie podléhá podmínce, že duševní vlastnictví se používá k provádění procesu řízení v rámci společnosti nebo se podílí na výrobě produktu, výkonu práce nebo poskytování služeb.
Za účelem klasifikace duševního vlastnictví jako vlastnictví, které spadá do odpisového programu, je třeba mít doklady o tom, že objekt skutečně existuje, má výhradní právo. Měli byste mít buď dokumentaci potvrzující obě tyto skutečnosti, nebo jednu z nich. Tyto požadavky jsou deklarovány třetím odstavcem článku publikovaného pod 257. číslem.
Není materiálně, ale není aktivní
Současná legislativa neumožňuje přiřazování kvalit a schopností zaměstnanců společnosti k nehmotnému majetku - to platí také pro jejich obchodní dovednosti a intelektuální schopnosti. Schopnost pracovat, úroveň kvalifikace nelze nazvat aktivem podniku. Je nepřijatelné klasifikovat tuto kategorii (a proto provádět odpisovatelný program prodeje nemovitostí) takové práce, které patří do kategorie výzkumu, vývoje, experimentálního designu, zatímco jejich výsledek nepřinesl pozitivní výsledek. To zahrnuje technologické a vědecké projekty.
Více o zavedených omezeních a přesném znění zákona se můžete dozvědět z třetího odstavce článku publikovaného pod číslem 257. Poskytuje úplný seznam předmětů, které lze klasifikovat jako nehmotná aktiva nebo do nich nelze zahrnout. Je třeba si uvědomit, že změny daňového řádu se pravidelně zavádějí, a proto by měly být před provedením účetních operací u konkrétního předmětu identifikována nejdůležitější ustanovení hlavního daňového dokladu naší země ve vztahu k této kategorii.
Specifický případ
Předpokládejme, že společnost se zabývá opravou zařízení a nainstaluje do stroje nové zařízení, které nahradí staré. Program zároveň funguje následovně: společnost dostává nové díly v rámci leasingu výměnou za staré odebrané za dobu opravy. Není vždy jasné, zda by se odpisy náhradních dílů měly odpočítávat.Ze stávající právní úpravy vyplývá, že v takové situaci majetek spadá do odpisovatelnosti, pokud splňuje výše uvedené vlastnosti, tj. Cenu, podmínky užívání atd.
Důvodem je následující logika: leasing je také zdrojem nájemného, proto jeho převod na zákazníka jako náhradní díl bude výhodný. Je-li cena jednotky zaslaná příjemci sto tisíc nebo více, musí být objekt klasifikován jako dlouhodobý majetek a zákonné odpočty by měly být prováděny po celou dobu životnosti.
A co čas?
K určení doby použitelnosti je nutné použít klasifikaci účinnou na základě nařízení vlády. Toto bylo vydáno první den 2002 v prvním vydání. Je pravděpodobné, že konkrétní objekt není přímo registrován ve výše uvedeném seznamu. V takové situaci je nutné prostudovat technické podmínky a seznámit se s tím, co výrobce doporučuje. Podobná logika jednání je uvedena ve čtvrtém, šestém odstavci zveřejněném pod číslem 258. článku.
Základní kapitál: zvláštní případ
Pokud bylo aktivum přijato jako vklad do schváleného kapitálu, může být v takové situaci v rámci daňového účetnictví předmět považován za předmětem odpisů, pokud splňuje výše uvedené podmínky s ohledem na náklady a účel použití. V současné době nebyla zavedena žádná omezení týkající se odpisových pravidel ve vztahu k předmětům zahrnutým do majetku podniku jako povolené vklady.
Pokud však byl příspěvek do trestního zákoníku poskytnut ve finanční podobě, nevyžaduje se v rámci daňového účetnictví pro tuto částku žádné daňové odpisy. Podobné hodnoty v účetnictví musí být prováděny výhradně ve vztahu k majetkovým objektům a operace je prováděna první den v měsíci, který začíná bezprostředně po období uvedení OS do provozu. Pokud společnost používá hotovostní metodu, mohou se odpisy akumulovat výhradně na těch objektech, které již byly plně uhrazeny.