Finanční situace jakéhokoli podniku je téměř nemyslitelná bez půjček a dluhů. A pokud jsou po lhůtě splatnosti, pak se pohledávky a závazky stávají problémem nejen prodejních a nákupních oddělení, ale také celé organizace.
Splatné účty: typy a příčiny
Z hlediska potřeby splácení po obdržení půjčky lze rozdělit na hotovost a smíšené.
Hotovost je rozdělena na bankovnictví, mzdy, daně.
Společnost používá smíšené úvěry, pokud platí za práci provedenou podle pracovních smluv nebo za dříve dodané produkty.
Nedoplatky za úvěry (závazky) vznikají v okamžiku porušení platebních lhůt buď třetím stranám (pro ně je to pohledávka po splatnosti) a bankám, zaměstnancům nebo mimorozpočtovým prostředkům nebo státu.
V případě škodlivého porušení platebních podmínek nabývá účinnosti 177 článek Trestní zákon Ruské federace.
Pohledávky po splatnosti - snížení pracovního kapitálu
Jakýkoli podnik, který dává své produkty bez zálohové platby, riskuje, že za něj dostane peníze s podmínkami smlouvy pozdě nebo je vůbec nedostane.
Komerční manažer, který uzavírá takovou transakci, si nikdy nemůže být stoprocentně jistý včasnou platbou. Ani předběžné práce na objasnění finanční situace kupujícího, ani dlouhá a plodná spolupráce ani osobní kontakty vedoucích pracovníků nemohou poskytnout záruky.
Pohledávky po lhůtě splatnosti jsou tak častou událostí ve všech firmách, že pracovní kapitál mnoha podniků zahrnuje podíl fondů, které mohou zmírnit jednání neplatičů.
Přirážka k prodeji zboží s odloženou platbou by měla zahrnovat, kromě minimálního zisku, jak bankovní úroky pro nákup (výrobu) zboží, tak bankovní úroky, když se vezme další půjčka na zachování pracovního kapitálu při práci v podmínkách velkých pohledávek.
V jakých případech je možné a nutné odepsat pohledávky?
Odpis pohledávek vyžaduje, aby účetní pracovníci odpovědní za práci s klienty neustále sledovali lhůty pro nezaplacení. Podle nařízení o účetnictví (PBU 10/99) je společnost povinna odepsat nerealistické pohledávky k inkasu. Důvodem je to, že visící nepsaný dluh zkresluje skutečný zisk podniku.
Je nereálné vymáhat zaprvé dluh po lhůtě delší než tři roky (196 občanského zákoníku Ruské federace) a zadruhé, pokud je nemožné jej získat zpět (bankrot nebo likvidace dlužníka, situace, kdy soudní exekutor nemůže dluh převzít).
Jaké dokumenty by měly být v účetním oddělení podniku k prokázání nedobytné pohledávky?
- Hlavní věcí v této situaci by měly být doklady o přepravě správně provedené kupujícím (TTN) s pečetí, podpisy a lhůtami.
- Zákon o usmíření s dlužníkem.
- V případě krátkých dodávek produktů s platbou předem jsou vyžadovány doklady prokazující datum převodu prostředků podle smlouvy.
Ve skutečnosti jsou tyto stejné dokumenty také potřebné pro podání u rozhodčího soudu při pokusu o navrácení dluhu pomocí soudního systému.
Problémy při přípravě a uchovávání dokumentace při psaní
Praxe přípravy dokumentace v těchto případech (nejprve u soudu, poté u odpisů) ukazuje, že je velmi obtížné je sbírat (s výjimkou plateb podle odstavce 3).
- Firemní přepravní služba (nebo najatá přepravní společnost) se velmi často nezabývá papírováním, ani holistickým převodem zboží kupujícímu. Lidský faktor se odráží ve skutečnosti, že ke skutečnému zotavení může dojít pro nedostatek a nezaplacení částky za dodané zboží je daleko za okamžitými kroky.
- Je téměř nemožné získat zprávu o usmíření s dlužníkem, který nebude platit za zboží, které mu bylo dodáno. Někdy se zdá, že budoucí dlužník se již předem připravil na nezaplacení: všechny služby (oddělení nákupu, účetnictví) nejprve předstírají, že nejsou obeznámeni s touto situací, a pak hovory jednoduše ignorují.
- Doba splatnosti pohledávek, po které je uznána jako nerealistická, je tři roky. Proto žádná služba v podniku nemůže zaručit bezpečnost nezaplacených faktur. Přestože byly všechny dokumenty původně provedeny správně, byly zkontrolovány a uloženy. Během tohoto období mohly být provedeny daňové (nebo jiné) kontroly, originály mohly být zabaveny k předložení soudu a vedoucí pracovníci si je mohli vyžádat. Výsledkem je nedostatek správného dokumentu po nerealisticky zdlouhavých vyhledáváních.
Pohledávky: účtování
Důvody pro odepsání jsou tři události, jejichž potřeba je schválena v článku 77 PBU 10/99:
- soupis;
- písemné odůvodnění;
- pořadí hlavy.
Pokud organizace nevytvořila rezervu na pochybné pohledávky, měly by být odepsané pohledávky zahrnuty do finančních výsledků ve výši, která je zaúčtována do „Výdaje organizace“. Podle odstavce 12 PBU10 / 99 je zahrnut do seznamu ostatních výdajů.
Příspěvky:
Debet 91-2, kredit 62 (76) - Odpis za ztráty s DPH.
V případě vytvoření rezervy by se částka dluhů po splatnosti měla odepsat na její náklady, přičemž by se měl současně zohlednit zůstatek odepsaných dluhů.
Příspěvky:
Debet 63, Kredit 62 (76) - Odpis z pohotovostního fondu
Komplexní analýza dluhové struktury organizace
Z pohledu finanční stability je přebytek pohledávek vůči věřiteli ukazatelem špatného „zdraví“ společnosti. Náhlý stav je nemožný, pokud se analýza pohledávek stává každodenní normou nejen pro obchodní oddělení, ale také pro finanční manažery.
Ve skutečnosti je pohledávka hmotností hotovosti, která musí být zaplacena v různých obdobích:
- normální - pokud dosud nebyl splněn termín splatnosti;
- po lhůtě splatnosti.
Při analýze pohledávek po lhůtě splatnosti rozlišují mezi beznadějnými (platební lhůta vypršela před více než třemi lety) a pochybnými (platební lhůta podle smlouvy již vypršela, dlužník zatím nezaplatí).
Běžná část pohledávek vám umožňuje naplánovat peněžní zásobu a vytvořit platební systém pro platby daní, bankovních a komoditních půjček, platů. V případě snížení běžného podílu po lhůtě splatnosti můžete zapomenout na plánování plateb. V takových situacích bude prioritou plateb určovat pouze přísný zásah managementu, identifikace strategicky důležitých partnerů a ukončení transakcí s nízkým ziskem.
V některých organizacích je obrat pohledávek považován za účinný ukazatel. Ukazatel se počítá ve dnech: Odz = Dz - SDz / Val x 365, kde:
- Odz - obrat;
- Dz - celková výše dluhu;
- SDZ - pochybné pohledávky;
- Val - výše příjmu.
Pozitivním trendem je zrychlení obratu za srovnávaná období. Přestože samotný indikátor slouží jako vodítko pro změnu politiky práce s velkým počtem zákazníků.
Vymáhání pohledávek
Pohledávky po lhůtě splatnosti jsou bolestí hlavy nejen pro manažery obchodní oddělení ale také právníci, účetní a manažeři.
![], inkaso pohledávek](https://bizpro.htgetrid.com/static/img/a/28546/174207/7521.jpg)
Každá společnost, která dodržuje konzervativní prodejní politiku, striktně definuje časový rámec, během něhož se nezaplacení považuje za méně kritické. Obvykle se jedná o období tří až sedmi dnů.
Činnosti vedoucího, který zásilku doručil klientovi, musí po uplynutí této lhůty podléhat přísným předpisům. Obvykle jde o postup: hlášení vedení, žádost bezpečnostní službě, stížnost u právníka.
Efektivní metody práce s dlužníky
Shromažďování pohledávek by nemělo spočívat pouze na vedoucím, omezeno ve své činnosti právy a povinnostmi uvedenými v popisu práce. Manažer může navrhnout variantu započtení zboží, projednat plán splácení dluhu s vedením dlužníka, nabídnout práci v rámci částečně se zvyšujícího platebního režimu s dodávkou zboží.
Bezpečnostní služba, pokud existuje, v podniku slouží k eskalaci situace, která je považována za nejúčinnější metodu „vyřazování“ dluhů.
Právní služba, která jedná přísně v rámci zákona, začíná stížností, varováním před rozhodčím řízením, přípravou dokumentů k předložení soudu a sledováním postupu. Správně vypracovaná pohledávka, která zohledňuje nejen výši dluhu, ale také pokutu podle podmínek smlouvy, střízlí dlužníka a dává dobrý výsledek 70% ze 100. Vítězný případ u soudu nevede vždy k okamžitému přijetí celé částky dluhu, platby mohou trvat donekonečna.
