Podle nařízení, kterým se řídí vedení účetnictví, se aktiva vykazují jako ty zůstatkové položky, které znamenají náklady na účetní období související s budoucími. Tyto změny byly poprvé zaznamenány v účetní závěrce za rok 2011. Kromě toho není v dokumentaci obsažena formulace „odložené výdaje“. Přesto však účetní používají tuto větu ve svých profesionálních činnostech. Podrobněji se podíváme na tuto otázku: pojem jako celek a nuance spojené s určováním složení a organizace účetnictví takových výdajů.
Legislativa uvádí následující
Dříve byly výdaje vzniklé ve vykazovaném období spojeny s následujícími a nazývaly se náklady související s nadcházejícími obdobími. Zákon tuto reflexi zjistil v bodě 65 nařízení, kterým se řídí účetnictví podniků.
Ministerstvo financí Ruska vydalo rozkaz, aby se tato definice změnila. Odstavec 65 uvádí tyto výdaje v rozvaze organizace v souladu se základními pravidly pro uznání aktiv, která byla stanovena právními akty podle účetních pravidel. Odepsání takových položek je nezbytné způsobem, který je uznán pro dané aktivum. To však neznamená, že tato položka byla zrušena, protože v účtové osnově nedošlo k žádným změnám a účet „odložené výdaje“ stále existuje.
Kromě toho pravidla, podle nichž se tento odstavec účtuje jako výdaje účetního období vztahující se k budoucím, mají požadavek, který zůstává nezměněn. Změnil se pouze výklad tohoto odstavce, ale obecně zůstal obsah stejný. Tento jev může být spojen se skutečností, že v Rusku je nutné uvést účetnictví podle určitých pravidel, a koncept stejného jména s článkem o těchto výdajích prostě chybí.
Zásoby nákladů
V současné době neexistují žádná pravidla, která by mohla organizovat akce společnosti ve vztahu ke zbývajícím zůstatkům na účtu 97. U cestovních kanceláří se doporučuje inventarizace a audit toho, jak výdaje zaznamenané v aktivu odpovídají charakteristikám aktiva. Mezi náklady organizace mohou patřit ty náklady, které lze rovnoměrně odepsat v souladu s účetními pravidly nebo příslušnými pokyny.
Pokud organizace používá skóre 97 „Náklady příštích období“ je účetní oddělení povinno provést inventarizaci těchto ukazatelů. Postup a načasování soupisu by se mělo promítnout do účetní zásady společnost. Po zkontrolování všech dříve zvažovaných částek se sestaví akt o výsledcích usmíření v rozvinuté podobě. Společnost však může odrážet výsledky soupisu a ve formě, ve které byla schválena, toto právo bylo uděleno organizacím od roku 2013. Odložené výdaje v rozvaze v řádcích 1210 a 1230 musí odpovídat debetnímu zůstatku na účtu 97.
Výdaje zaznamenané na 97 účtech
Předplacené výdaje zahrnují:
- Jednorázové nebo jednorázové platby, které poskytují příležitost využít výsledky intelektuální činnosti, je však podmínkou, že tyto platby jsou prováděny na základě licenčních smluv, jakož i jiných dohod, které mají určitou dobu platnosti.Například když cestovní kancelář obdrží nehmotná aktiva, na která mají práva pouze poskytovatel licence. Pro použití tohoto aktiva musí cestovní kancelář provést jednorázovou platbu, která se projeví ve sloupci „odložené výdaje“.
- Náklady stanovené účetními pravidly: úroky z dluhopisů, další položky nákladů, úroky, které se hromadí na směnce.
- Náklady na přípravné práce v sezónní produkci.
Pokud mluvíme o cestovní agentuře, je třeba vzít v úvahu na účtu 97 náklady na vývoj nové trasy a další inovace.
Jaké částky nelze na účtu 97 zohlednit
BPO by neměly být přiřazovány různé typy zálohových plateb, protože existuje riziko potřeby návratnosti těchto nákladů. Podmínky vrácení jsou obvykle stanoveny ve smlouvách s protistranami o pravidelném předplatném, pojištění a dalších službách. Skutečností je, že zálohy nejsou samy o sobě náklady, ale pouze zvyšují pohledávky.
Proto je nutné tyto částky zohlednit na účtech vypořádání s protistranami, tj. Použít 60 nebo 76. Tímto způsobem by se většina zálohových převodů měla odrážet v účetnictví. Existují však dohody, na jejichž základě se za žádných okolností neposkytuje náhrada, například s platbou zálohy za licence a patenty, přičemž tyto náklady lze připsat BPO.
Jak zohlednit odložené výdaje v rozvaze
V závislosti na období, ve kterém jsou náklady odepsány, mohou být zobrazeny v první nebo druhé části rozvahy. Pokud období přesáhne kalendářní rok, zobrazí se v řádku „dlouhodobá aktiva“ zobrazení, pokud nepřesáhne, pak v řádku „krátkodobá aktiva“.
Zvažované položky nezahrnují takové položky, jako je uvedená záloha za služby jiných organizací, společností třetích stran, které poskytují pomoc. A také náklady na pojistné smlouvy se na takové náklady nevztahují. Je velmi důležité vzít v úvahu skutečnost, že když cestovní kancelář vyvíjí novou trasu, generují se náklady, které budou nutně souviset s náklady v budoucích obdobích. Pokud mluvíme o částkách vynaložených na vyplácení křesel v chartách, jedná se opět o zálohu.
Při přípravě a vyplňování účetní dokumentace je tedy třeba pochopit, k jakému typu nákladů tyto nebo tyto výdaje budou v budoucích obdobích patřit, v tomto případě nebude obtížné správně a správně zapsat účtování pomocí jednoho nebo druhého účtu.
Účetní musí zdokumentovat platnost přiřazení různých nákladů BPO. V rozvaze se tyto náklady musí projevit v odpovídajících položkách aktiv. Například dlouhodobé licence se účtují jako zásoby a zahrnují se do částky, která se má zobrazit na řádku 1210 účetního formuláře.
Daňový zákon Ruské federace
V kapitole 25 daňového řádu neexistuje pojem „odložené výdaje a výnosy“. Existuje však náznak, že se výdaje zobrazují ve vykazovaném období, ve kterém k nim došlo. Jejich výskyt může být stanoven při různých transakcích. Smlouva například uvádí období, během něhož může účetní jednotka určitý majetek využívat. Může se jednat o pojistnou smlouvu nebo předplatné. V takovém případě budou výdaje odepsány ve stejných částech po dobu stanovenou ve smlouvě. Stejná metoda existuje v účetnictví.
Pokud to není ve smlouvě a není možné určit vztah mezi příjmy a výdaji, může daňový poplatník tyto náklady samostatně rozdělit. Například subjekt získal počítačový program k použití.Provozní doba softwarového produktu není ve smlouvě specifikována, a proto na základě objednávky manažera mohou být náklady na tento program přičteny k dalším výdajům, které současně snižují zisk ze zdanění.
Pokud podle podmínek smlouvy příjmy pocházejí z několika vykazovaných období a neexistuje koncept postupného dodání zboží (služeb nebo staveb), pak v těchto vykazovaných obdobích bude daňový poplatník tyto náklady samostatně rozdělovat. V tomto případě platí zásada proporcionality nebo jednotnosti, jako je tomu v účetní závěrce. Daňový zákon obsahuje také určitou částku výdajů, které jsou zdanitelné ne od okamžiku, kdy k nim dojde, ale podle určitých pravidel. Tyto náklady jsou na výzkum a vývoj, tj. Na vývoj přírodních a jiných zdrojů.
Jak odstranit odložené výdaje z účetnictví
Odpis těchto nákladů je organizován za stejných podmínek jako odpis hodnoty samotného majetku. Náklady na pořízení softwaru budou odepsány po celou dobu licenční smlouvy. Toto pravidlo platí, pokud byla za duševní vlastnictví uhrazena celá částka. Pokud je platba provedena v několika fázích, po částech, měly by být považovány za běžné výdaje.
Jak alokovat výdaje ovlivňující několik daňových období
Nyní se podrobněji podíváme na to, jak jsou výdaje rozloženy rovnoměrně na několik daňových období a výdaje, které mají určitý postup pro jejich odpisování.
Rozdělení výnosů a nákladů se děje ve stejných částech podle podmínek smlouvy, která je platná pro více než jedno vykazované období.
Často se stává, že organizace uzavře dohodu o provedení práce, která začíná a končí v různých vykazovaných obdobích, například vědeckých, stavebních, geologických a dalších.
Výdaje a příjmy, které vzniknou v několika účetních obdobích, jsou organizacemi nezávisle rozdělovány ve stejné výši.
Při provádění výroby v dlouhém cyklu. Pokud je práce prováděna v dlouhém cyklu, daňový poplatník bude samostatně rozdělovat příjmy ve stejných částech podle pověřovacích údajů. Tento postup je však poskytován, pokud nejsou ve smlouvě stanoveny podmínky postupného dodání práce nebo služeb. Daňový zákon Ruské federace stanovil, že organizace by měla stanovit způsob rozdělení příjmů z prodeje v účetních pravidlech.
Nové organizační náklady
U nově vytvořených organizací se může stát, že jim vzniknou náklady na nájemné, mzdy a další, ale jejich příjmy se objeví v příštím zdaňovacím období. Daňový zákon Ruské federace uvádí, že výdaje, které se vyskytnou v běžném zdaňovacím období, patří mezi náklady stejného období. To znamená, že náklady budou uznány v období, ve kterém se objevily.
A náklady nové organizace by měly být odůvodněny a zdokumentovány a jejich cílem by mělo být dosažení zisku. Náklady se tedy vykazují bez ohledu na to, zda účetní jednotka má výnosy v daném období, ale náklady musí být alokovány, aby v budoucnu dosáhly zisku. Podle daňového hlášení může nová organizace utrpět ztrátu. V tomto případě musí být ztráta převedena do budoucnosti, musí být provedena od příštího vykazovaného období.
Výdaje na rozvoj přírodních zdrojů
Účtování odložených nákladů na rozvoj přírodních zdrojů je stanoveno v čl. 261 a Čl. 325 daňového řádu Ruské federace. Na základě odstavce 2 čl. 261 daňového zákoníku Ruské federace, jsou tyto výdaje připočteny ke zbývajícím výdajům. Tyto práce by však měly být financovány z vlastních nebo vypůjčených prostředků daňového poplatníka, nikoli však prostřednictvím rozpočtu a státních prostředků.Výdaje tohoto druhu se vykazují v daňovém výkaznictví od začátku následujícího měsíce, ve kterém jsou dokončeny všechny práce nebo určité fáze. Existuje určitý postup pro účtování těchto výdajů. Displej závisí na jejich typu:
- Jednotné díly po dobu 12 měsíců. To zahrnuje výdaje na vyhledávání a průzkum nerostů, jakož i na získávání určitých informací od jiných osob, jakož i od vládních orgánů.
- Stejné díly po dobu pěti let, ale ne více než samotná životnost jednotky. Tyto náklady jsou spojeny s přípravnými pracemi, které jsou nezbytné pro dodržení všech bezpečnostních předpisů, jakož i pro ochranu podloží, půdy a výdajů zaměřených na náhradu škody v případě nabytí půdy, nikoli však za účelem zemědělské výroby. Všechny tyto náklady jsou otevřené.
Výdaje na výzkum a vývoj
Náklady zaměřené na vědecký výzkum zahrnují náklady spojené s vytvářením nových nebo zlepšováním vyrobeného zboží. Podmínky a pravidla tohoto článku se vztahují pouze na ty podniky, které jsou zákazníky ve výzkumu a vývoji, s výjimkou podniků, které tyto práce provádějí na zakázku. Tyto druhy výdajů jsou zobrazeny v daňové účetnictví od prvního dne měsíce, po kterém jsou studie ukončeny a strany podepíší potvrzení o přijetí.
V souladu s tím jsou všechny výdaje na výzkum a vývoj zobrazeny v daňových výkazech s určitými omezeními. Pokud výdaje na výzkum a vývoj nemají pozitivní výsledek, pak se v účetní závěrce vykazují jako nepeněžní náklady vykazovaného období. Daňovník může snížit stávající základ zdaňovacího období o část výsledné ztráty nebo celou částku.
Příklad výpočtu odložených nákladů
Cena objektu je 36 000 rublů, smlouva je podepsána na jeden rok. Z dostupných údajů zjistíme, že účetní musí každý měsíc odepsat 1 000 rublů (36 000 / 3/12 = 1 000).
V případech, kdy se jedná o stavební smlouvu, by se náklady měly odrazit ve čtvrtletí, ve kterém byly skutečně vynaloženy. Zároveň jsou částky skutečně provedené práce účtovány jako výrobní náklady a náklady organizace v souvislosti s plánovanou prací - jako BPO. Podle současného nařízení budou tyto náklady odepsány, jakmile bude přijat příjem z provedené práce. Společnost má právo samostatně rozdělovat náklady v případech, kdy datum úkonu přesahuje období, za které se podává zpráva, nebo se dodavatel v několika fázích hlásí.
Jak organizovat účetnictví v 1C: Účetnictví
Náklady příštích období tedy zahrnují výdaje běžného období, které však přímo souvisejí s budoucími obdobími.
Aby se tyto náklady v rozvaze neprojevily obtížně, musíte je nejprve přidat do příslušného adresáře v programu 1C. Nejprve vyberte v nabídce položku „Příjmy a výdaje“ a poté položku „Odložené výdaje“. Představujeme názvy výdajů, přičemž uvedeme jejich typ, způsob účtování podle daňového řádu, dobu odečtení a korespondentský účet a jeho analytiku.
Po zadání dat se objeví nový prvek „Typ aktiv“, ke kterému jsou nastaveny různé hodnoty, jako jsou: zásoby a dlouhodobá aktiva, pohledávky, ostatní krátkodobá a dlouhodobá aktiva. Oddíl a řádek rozvahy, ve kterém se budou odrážet výdaje budoucích období, závisí na tom, jaký typ aktiv jsou náklady přiřazeny. 1C 8.2 má také standardní nastavení, například pokud účetní neuvede typ aktiva, program takové hodnoty automaticky vloží do řádku zůstatku pod názvem „Ostatní běžná aktiva“.
1C vývojáři přizpůsobit účetní program v souladu s platnými předpisy. Používá se tedy účet 97, odložené výdaje, které se projeví jako subkonto. Kromě toho se používají jako analytika účet 76.
Odpis nákladů budoucích období nevyžaduje účast účetního, protože v 1C: Účetnictví se to děje automaticky pomocí regulované operace.
Výnosy příštích období
Příjmy a výdaje příštích období, aktiva nebo pasiva? Existují takové příjmy organizace, které obdržela ve vykazovaném období, ale vyžadují jejich reflexi pouze v budoucnu. Mezi takovými příjmy lze zaznamenat očekávaný příjem prostředků a odrážejí se na půjčce příslušného účtu. Výdaje příštích období 1C se zaznamenávají a zaznamenávají podobně jako výnosy.
Druhy příjmů:
- Pronájem
- Platba za veřejné služby.
- Použití komunikací.
- Bezdůvodně přijatá aktiva zaznamenaná v tržní hodnotě.
- Částka nedostatku.
Analytické účetnictví na účtu 98 je uspořádáno podle následujících podúčtů:
- Druh příjmu.
- Každý jednotlivý bezdůvodný příjem hodnot.
- Druh nedostatku.
- Každá chybějící hodnota.
Zjednodušené účetní náklady
Jak se odrážejí výdaje a příjmy příjmu při uplatňování STS? Účetní takové organizace by je měl promítnout do účetní knihy. Společnost se sídlem v takovém systému má právo snížit vypočítanou jednotnou daň o částku BPO. Existuje však jedna jemnost: to lze provést pouze tehdy, pokud si společnost jako základ daně zvolila rozdíl mezi svými příjmy a náklady.
