Vodní daň se vztahuje na ty typy povinných plateb do rozpočtu, které jsou určeny specifikami daňového poplatníka. Tento článek popisuje principy formování sazba daně jakož i postup pro výpočet výše daně.
Kdo by měl platit
Tato daň vstoupila v platnost 1. ledna 2005, čímž nahradila poplatek nazvaný „platba za používání vodních útvarů“. Vodní daň je nyní popsána v samostatné kapitole 25.2 daňového řádu Ruské federace a v souladu s normami této kapitoly platí takovou daň organizace a jednotlivci, kteří používají vodu za zvláštních nebo zvláštních podmínek.
Zvláštní použití vody je, když jsou použity technické prostředky, konstrukce nebo zařízení.
Pokud právnické osoby nebo fyzické osoby uzavřely dohodu o užívání předmětu po vstupu vodního zákona Ruské federace v platnost (po 1. lednu 2007), neplatí daň z vody. Od nich se vybírá zvláštní poplatek podobný nájemnému.
Které předměty jsou zdaněny vodou
Daňový řád definuje případy, kdy by měla být tato daň vybírána:
- Pokud je voda odebírána z vodních útvarů.
- Používají-li se vodní plochy předmětů (raftování dřeva není v této kategorii zahrnuto).
- Používá-li se vodní útvary bez odběru vody pro elektroenergetiku.
- Pokud se k raftingu používají vodní útvary.
Ve výše uvedených případech musíte nejen zaplatit daň z příslušných činností, ale také získat licenci.
V takových případech se daň z vody nebere
Daňový zákon stanovil použití vody, pro která se daň z vody nevypočítává. Zdanění se neprovádí, pokud:
- Odčerpává se termální voda nebo voda, která zahrnuje minerály, léčivé minerální látky.
- Je vytvořen plot pro požární bezpečnost, odstranění nehod a živelních pohrom.
- Vodní útvary se používají pro potřeby obrany a státní bezpečnosti.
- Reprodukční plot biologické zdroje včetně pro chov ryb.
- Vodní útvary slouží k monitorování přírodních zdrojů státními orgány.
- Vodní oblasti se používají pro hydraulické stavby různých ekonomických účelů.
- Vodní plochy jsou využívány pro organizovanou rekreaci pro děti, osoby se zdravotním postižením a veterány.
- Voda je odebírána pro zavlažování zemědělské půdy a osobních hospodářských usedlostí a slouží drůbeži a hospodářským zvířatům a zemědělským organizacím.
- Vodní oblasti se využívají k lovu a rybolovu atd.
Tento seznam je uzavřen; to znamená, že k tomu nemohou být žádné dodatky.
Zdaňovací období a základ daně
Výpočet vody zdaňovací období vykazování by se mělo brát stejně jako tři měsíce (čtvrtletí). Na základě výsledků činností za toto zdaňovací období je navíc ke kontrole předloženo prohlášení.
Daňový základ je zde velmi závislý na druhu použití vody: měl by být určen pro každý objekt. Zde jsou některé funkce tohoto postupu.
Pokud je odebrána voda, pak základem daně je množství vody odebrané ze zásobníku během zdaňovacího období. K určení velikosti průtoku se nejčastěji používají měřící přístroje: dávají nejvyšší přesnost. Indikace v tomto případě jsou zapsány ve zvláštních časopisech primárního účetnictví.
Méně přesný je způsob výpočtu daně z vody na základě produktivity technických prostředků plotu a délky jejich práce.
Pokud nelze výše uvedené metody použít, zbývá určit průtok na základě standardů spotřeby vody.
- Pokud se používají vodní plochy předmětů (bez raftování), měl by být daňový základ definován jako plocha této vodní plochy. Tento ukazatel se stanoví jednoduše: buď se vezmou údaje z technické dokumentace k zařízení, nebo informace z licence.
- Pokud je předmět daně z vody používán bez odběru vody pro elektroenergetiku, pak základem daně je množství elektřiny vyrobené během zdaňovacího období.
- Pokud se k raftingu používají vodní útvary, vypočítá se základ daně. Je to součin objemu roztaveného dřeva za zdaňovací období (v tisících metrů krychlových) a vzdálenosti, po které byl tento les splaven (v km), děleno 100.
Výpočet daně provádí nezávisle každá organizace nebo individuální podnikatel. Neexistuje žádné ustanovení pro účtování u finančního úřadu, jako je tomu v případě majetkových daní.
Jak se vypočítává daň
Sazba daně z vody nemůže být za všech okolností jednotná, protože podmínky pro výběr daně jsou zcela odlišné. Sazby jsou stanoveny v článku 333.12 daňového řádu Ruské federace.
Při odběru vody se měří v rublech na 1 000 metrů krychlových. ma má dvouvrstvou strukturu: zpočátku byla zřízena pro hospodářské regiony a uvnitř těchto regionů - v souladu s povodími jezer a řek. Mořská voda má také jiné náklady - vše záleží na poloze moře.
Při používání vodní plochy se sazba daně měří v tisících rublů na 1 kilometr čtvereční a záleží také na ekonomické oblasti.
Při odběru vody pro elektroenergetiku se sazba měří v rublech na 1 000 kWh, u raftingu dřeva - v rublech na 1 000 metrů krychlových. m roztaveného dřeva na 100 km. V obou případech se sazby liší v závislosti na mořích, jezerech a povodích.
Je důležité, aby sazba daně z vody byla stanovena pro daný rok. To znamená, že při určování výše platby za čtvrtletí bude nutné ji vypočítat jako procento z roční roční daně.
Limity a výhody
Vodní daň má jednu vlastnost: v některých případech jsou limity pro odběr vody stanoveny pro daňové poplatníky. Mohou být stanoveny jiným právním předpisem - vodním zákonem, nebo mohou být stanoveny místními úřady samostatně pro konkrétního uživatele.
Pokud se organizace nebo jednotlivec podaří zůstat v tomto rámci, daň se stanoví podle obvyklých vzorců popsaných v tomto článku. Jakmile jsou však limity překročeny, bude nutné provést výpočet daně z vody pro rozdíl se sazbou zvýšenou o 5krát.
Výhody daně z vody existují, ale jen velmi málo. Například zásobování obyvatelstva vodou umožňuje organizaci poskytující tyto služby občanům platit za 1 000 metrů krychlových. m méně než plot pro vlastní potřebu. Ve skutečnosti nelze tuto normu nazvat privilegiem - pouze dalším typem využití zdrojů.
Obchodní praktika ruských podnikatelů ukázala, že ve většině případů je výhodnější využívat vodní prostory na základě nájemních smluv než na základě vlastnických práv. U nájemních vztahů existuje menší odpovědnost za jejich bezpečnost a výrazně nižší poplatky za využívání zdrojů. V důsledku toho daňový poplatník snižuje jeho daňové zatížení.
Objeví se hlášení
Výpočet daně z vody je jednoduchý: pro tento druh činnosti musíte vynásobit základ daně sazbou daně. Každý daňový poplatník musí provést výpočet samostatně, protože kontrola oznámení, jako v případě pozemkových a majetkových daní, neodesílá.
Výpočet obsahuje také prohlášení o dani z vody, které by mělo být předloženo nejpozději do 20. dne měsíce následujícího po vykazovaném čtvrtletí. Například za první čtvrtletí musí být odevzdáno do 20. dubna atd. Daňovému inspektorátu odpovědnému za zdanitelnou položku.
Kdy platit daň
Je třeba mít na paměti, že zaplacení daně z vody ve stanoveném termínu se shoduje s konečným datem pro podání prohlášení - dvacátým dnem měsíce následujícího po následujícím zdaňovacím období - čtvrtletí. Proto musí být podávání zpráv předloženo do 20. dne, aby nedocházelo k nežádoucímu překrývání lhůt.
Daňoví poplatníci nesmějí provádět několik druhů využití vody a kombinovat je. Daň však musí být zaplacena ve stanoveném čase jako jednorázová částka a veškeré rozlišení podle typu by se mělo projevit v daňovém přiznání.
Jaká daň se platí za vodní vozidla
Pojem „daň z vodní dopravy“ je odvozený výraz od obvyklé daně z dopravy, jejíž zásady použití jsou definovány v kapitole 28 daňového řádu. V této kapitole jsou samostatně uváděna vodní vozidla, motorová vozidla a letadla. Předpokladem pro zdanění je zákonná registrace vozidla. Plátci této daně jsou fyzické osoby a organizace, které vlastní zdanitelnou položku.
Daň z vodní dopravy se vypočítává na základě těchto zásad:
- Má-li vozidlo motor, určuje se jako základ daně výkon motoru tohoto motoru.
- Pokud je plavidlo tažený typ - tonáž.
- Pokud ani jedno, ani druhé není vozidlo samotné.
Zdaňovacím obdobím je rok.
Tato daň se vztahuje na regionální platby, takže její sazby jsou stanoveny místními úřady a obsahují mnoho výhod pro různé kategorie daňových poplatníků. Federální centrum stanoví pouze rámec, za nímž je nepřípustné jít.
