Špatný dluh: účtování a odpisy

V procesu interakce mezi právnickými osobami vznikají situace související se vznikem dluhových závazků. Může jít o úvěry i pohledávky. Co znamenají? Podívejme se blíže na jejich popis:

• Účty splatné (špatné lze rozpoznat). To je, když organizace dluží jiné právnické nebo fyzické osobě určité množství peněz za poskytnuté služby nebo zboží.
• Pohledávky. Skládá se ze souboru dluhů vůči organizaci od jiných právnických a fyzických osob.

Klasifikace dluhů

Podobné dluhy se rovněž kvalifikují jako:

• Pochybné. Potenciál inkasa dluhů. To znamená, že pravděpodobnost jejich návratu je poměrně vysoká.
• Beznadějný. Jedná se o dluhy, které budou odepsány podle účetních pravidel.

Podle současných pravidel je za účelem odepsání dluhu, který z roku na rok zůstává nákladem v rozvaze společnosti, zhoršující se její finanční výkonnost, je třeba takový dluh uznat jako špatný.

Takové zrušení je možné nejen mezi právnickými osobami, ale také v případě dluhu jednotlivce právnické osobě. Tuto situaci lze pozorovat při interakci bank s obyvatelstvem, zejména v oblasti půjček. Ve vzácných případech, kdy banka není schopna platit vklady občanů, lze pozorovat opačnou situaci.

Špatný dluh

Uznání dluhu jako špatného upravuje daňový zákon. Cílem pravidel je správné vybírání daní ze zisků právnických osob, které by neměly být schopny platit platby za chybějící příjmy.

Podmínky uznání dluhu

Dluh lze uznat za špatný, pokud:

1. Uplynutí promlčecí lhůty (SID), což je v praxi 3 roky. Referenčním datem je okamžik, kdy kroky dlužníka naznačují odmítnutí splnit závazky. Lhůta však může být prodloužena z důvodu skutečnosti, že dlužník se dopustil jednání kvalifikovaného věřitelem jako uznání dluhu. To znamená, že LED je přerušena a začíná nové období, ale ne déle než deset let.
2. Dluh nelze získat zpět z důvodu likvidace nebo bankrotu společnosti.
3. Přítomnost úředního dokladu od státních orgánů pro vymáhání pohledávek (exekutorů) o nemožnosti splnění povinností dlužníkem, s odůvodněním.
4. Nedostatek údajů o místě pobytu dlužníka a jeho majetku po rešeršní činnosti.
5. Nedostatek majetku, který lze získat zpět při splácení dluhu.

Pokud existuje několik důvodů pro uznání nedobytných pohledávek, je to možné ve vykazovaném období, kdy základ vznikl poprvé. Kritéria pro uznání dluhu jako beznadějného v daňovém výkaznictví se však používají také v účetnictví.

Účetnictví dluhů

Chcete-li odepsat dluh dlužníka, musíte provést následující kroky:

• uznání pochybných dluhů;
• vytvoření rezervy, jejíž výše je určena jako součet rezerv pro každý jednotlivý dluh;
• poté, co je dluh uznán jako špatný, můžete přistoupit ke zrušení.

Všechny tyto akce se projeví v účetních záznamech:

Dluh špatný pro inkaso v účetnictví je odepsán zásobou. Provádí se v souladu s písemným rozkazem vedení organizace, pro který je vytvořena zvláštní komise. Provádění takových akcí je odpovědností obchodních společností. Je to provize, která určuje, kdy je dluh beznadějný, aby byl inkasován a odepsán. Postup je následující:

• je vypracován příkaz k soupisu pohledávek;
• je generována dokumentace potvrzující skutečnost, že po inventuře není možné získat zpět dluh;
• odpis pohledávek je odepsán;
• odpisy se odrážejí v účetních záznamech pro budoucí vykazování.

Účetní akce

Mluvíme-li o uznání dluhu jako špatného pro inkaso, účetní aktivity by měly být založeny na:

• výsledky provize z inventarizace, které se odrážejí v příslušné dokumentaci;
• účetní reference;
• pořadí hlavy.

V případě, že organizace nevytvořila rezervu na dluhy v předchozím zdaňovacím období, je situace u různých podnikatelských subjektů odlišná:

• u komerčních organizací zvyšuje dluh beznadějný náklad;
• u obchodní společnosti jsou dluhy klasifikovány jako finanční výsledky.

V žádném případě se to ve společnosti neodráží nejlepším způsobem. Odepsané pohledávky zase nezmizí. Jsou připsány na mimobilanční účet, kde se vezme v úvahu dalších pět let, pokud dlužník může dluh stále splatit. V druhém případě se příjmy účtují jako ostatní příjmy společnosti.

Jak odepsat takový dluh? V účetnictví se odepisují nedobytné pohledávky z transakce:

Je třeba poznamenat, že v rozvaze společnosti nejsou údaje na účtu „Rezervy na pochybné pohledávky“ zohledněny. Výše dluhu partnerů je uvedena po odečtení zástavních rezerv, které také snižují výši nerozděleného zisku. Odpočet odečtených částek pro rezervu na dluhy je připsán ostatním výdajům. Tato pravidla umožňují uložit účetní závěrku před dopadem odpisu pohledávek.

Je důležité vědět, že odpis dluhu soukromého podnikatele, vyloučeného z Jednotného státního registru podniků, je nemožný. Jednotlivý podnikatel odpovídá věřiteli celým svým majetkem. To umožňuje vymáhání pohledávek prostřednictvím soudního orgánu.

Daňové zpravodajství

Účetnictví nedobytného dluhu není pouze pro účetnictví. Je povinné v daňovém výkaznictví. Dluhy uznané jako špatné se odepisují v plné výši. K pokrytí těchto nákladů mohou právnické osoby vytvořit rezervní fond v souladu s platnými právními předpisy.

Je důležité vědět, že daňové účetnictví umožňuje jako dluh, pro který je nutné vytvořit rezervu pouze:

• prodej zboží;
• výkon práce;
• poskytování služeb.

Příspěvky do fondu při podávání zpráv daňovému úřadu snižují základ daně. Vzhledem k tomu, že jsou přiřazeny k jiným výdajům společnosti.

Pokud částka nedobytné pohledávky není kryta z prostředků rezervního fondu, jsou obvykle převedeny na částku neprovozních nákladů.

Kromě toho můžete věnovat pozornost tomu, že nedobytné pohledávky mohou vzniknout nejen z výše uvedených důvodů, konkrétně;

• částka zálohy převedené na dodavatele z důvodu nadcházejícího dodání zboží;
• částka dluhu podle smlouvy o půjčce.

Tyto dluhy nemohou být kryty z rezervního fondu.To znamená, že nejsou předmětem odpisů a jsou brány v úvahu pouze v počtu neprovozních nákladů. Špatný dluh, který nelze restrukturalizovat nebo odepsat, má tedy přímý dopad na výši daně z příjmu.

Daňový zákon Ruské federace zohledňuje nedobytné pohledávky s promlčenou promlčecí lhůtou jako součást neprovozních nákladů k datu vykázání posledně jmenovaného a k poslednímu dni uplynutí doby LED, což se kryje s posledním dnem zdaňovacího období. Kodex však neobjasňuje pravidla pro určení doby platnosti SID s odkazem na jiné občanské akty, konkrétně občanský zákoník.

Načasování

Obecně platí, že promlčecí lhůta je tři roky. Zvláštností LED je to, že mohou být aktualizovány, což je v souladu se zákonem. Bohužel to může vést k nemožnosti odpisu dluhu. Jeho splácení však nebude možné. Nicméně zákonodárci našli cestu ven zavedením změn, které omezily maximální životnost LED na deset let.

Jak vyjádřit rozdíl mezi přírůstky v rozvaze?

Pokud mluvíme o tvorbě rezervy, bude muset být rozdíl mezi účetními a daňovými přírůstky zohledněn v rozvaze na příslušných účtech z důvodu různých odhadů příjmů a nákladů:

• 91 „Ostatní příjmy a výdaje“;
• 99 „Zisk a ztráta.“

Uvedený rozdíl se bere v úvahu při výpočtu daně z příjmu právnických osob.

Odpis dluhů. Jak se to odráží v daňovém přiznání?

Odpisy nedobytných pohledávek se projevují nejen v účetních záznamech, ale také v daňovém přiznání:

• Do pozice 302 je zadána částka, za kterou není možné inkaso, včetně těch, které nejsou kryty rezervami, pokud existují.
• Řádek 300 musí odrážet výši ztrát, včetně nerealizovaných.

Dostupnost pohledávek a způsoby jejich splácení jsou ve skutečnosti pod kontrolou nejen účetnictví, ale také daně. Každá z těchto stran se snaží minimalizovat možné ztráty, a navíc včasné zrušení dluhů zajišťuje finanční zdraví společnosti.

Nejvýraznějším příkladem přítomnosti a zrušení pohledávek je bankovní sektor. Zahrnuje aktivní úvěrový mechanismus, který je zdrojem zisku. V této oblasti se však nejčastěji vyskytují platby, které nelze inkasovat.

Mechanismy dlužníka

Legislativa velmi jasně definuje mechanismy vlivu na dlužníka za účelem plnění úvěrových závazků. Obvykle lze problém vyřešit několika způsoby. Podívejme se na ně:

• práce specializované inkasní služby přímo s dlužníkem;
• vzájemný souhlas všech zúčastněných stran s cílem změnit podmínky smlouvy;
• odvolání k soudnictví, v této fázi je možné urovnání;
• soudní rozhodnutí za účelem navrácení a předání řízení soudnímu vykonavateli.

Stojí za zmínku, že po vyčerpání všech možných způsobů vymáhání se banky rozhodnou dluh odepsat. Tento přístup mezi právnickými osobami však není zcela vhodný, zejména pokud jde o práci služby vymáhání pohledávek. Nejběžnější interakce právníků společností v přípravném řízení a soudním režimu.

Malý závěr

Nyní víte, jak odepsat nedobytné pohledávky, když je to možné. V každém případě je správné zohlednění stávajících dluhů dlužníků a jejich včasné zrušení v případě nemožnosti jejich inkasování zaměřeno na finanční zdraví právnické osoby. To znamená, že čím nižší je ztrátový poměr společnosti, tím atraktivnější je pro investory. Navíc včasné zrušení nedobytných pohledávek snižuje daňový základ. Ukazuje se, že to není vždy špatné a v některých případech také odůvodněné.