Pohledávky (DZ) jsou jedním z likvidnějších aktiv společnosti. Tato částka však může způsobit nedostatek financování, zejména bez korelace s povinnostmi a bez účinného řízení těchto typů dluhů.
Tento článek pojednává o koncepcích pohledávek a závazků společnosti, o nebezpečích spojených s existencí dluhových aktiv a závazků a o některých metodách snižování tohoto rizika.
Práce také představuje účty účtů společnosti.
Obecné informace
Stav pohledávek a závazků společnosti, jejich velikost mají významný dopad na finanční situaci organizace. Schopnost pokrýt závazky a snížit množství pohledávek, jinými slovy, kompetentní správa těchto položek, zajišťuje finanční stabilitu společnosti. Pokud pohledávka výrazně převyšuje závazky, bude to mít nepříznivý dopad na finanční situaci organizace a může to vést k jejímu bankrotu, protože přesměrování finančních prostředků z obchodu ve významných množstvích neumožní včasné splacení dluhu věřitelům samotné společnosti.
Pokud závazky přesahují splatnou částku, může tato situace vést k platební neschopnosti organizace.
Velikost a doba obratu dluhu má významný dopad na finanční situaci, proto je nutné je řádně zohlednit a spravovat. Zvláštní pozornost by měla být věnována obtížím spojeným s účtováním pohledávek a závazků v každé společnosti, protože k vytváření spolehlivých a komplexních informací o stavu vypořádání s dodavateli je vyžadován moderní účetní systém.
Pojem pohledávek
Pohledávky jsou dluhy externích organizací a zaměstnanců vůči samotné společnosti. Účty pohledávek za kupujícími se objevují, když jsou jim poskytnuty odklady (v tomto případě se týkají komerční půjčky), a také když klient nesplní své povinnosti podle dohody o platbě za zakoupené výrobky, práce a služby.
Do pohledávky je rovněž zahrnuta záloha prodávajícím na výrobky, práce a služby. Příkladem těchto pohledávek jsou vklady na nájem nebo částky zaplacené za roční předplatné tiskových médií.
Pohledávky zahrnují přeplatky daní, poplatků a plateb do mimorozpočtových fondů, jakož i různé dluhy zaměstnanců organizace, například:
- částky přijaté zaměstnanci jako součást zprávy;
- přeplatek odměny;
- dluh z půjček zakoupených od společnosti;
- dluh na krytí nedostatku a materiální škody.
V závislosti na okolnostech jsou alokovány následující typy dluhů:
- platba za služby a produkty, pro které ještě nenastal čas;
- dluh z plateb za dodávku výrobků nebo děl, pokud podmínky jejich převodu vyprší dohodou;
- platby za účty;
- podle výpočtů s rozpočty všech úrovní;
- odměňování zaměstnanců společnosti.
Pohledávky za účetnictví
V rozvaze je pohledávka zohledněna v řádku 1230 druhé sekce.
Pohledávky za syntetickým a analytickým účetnictvím jsou následující: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.
Všechny jsou aktivně pasivní, což znamená skutečnost, že je možné provést debetní i kreditní zůstatek.
Použití pohledávek se odráží níže.
V tabulce jsou uvedeny hlavní příklady transakcí účetních pohledávek.
| Operace | Pohledávky a debetní / kreditní účet |
| Záloha na uvedeného dodavatele | 60/50,52 |
| Odeslané produkty | 62/90 |
| Dávky v invaliditě z důvodu FSS vznikly zaměstnanci | 69/90 |
| Záloha vyplacená zaměstnancům | 70/50,51 |
| Cestovní výdaje vydávané zaměstnancům | 71/50,51 |
| Půjčka vydaná zaměstnanci | 73/50 |
| Nedoplatky zakladatelů při platbě základního kapitálu se odrážejí | 75/80 |
| Vypočtený úrok z půjčky | 76/91 |
Pohledávky a závazky jako zdroje rizika
Lze rozlišit následující rizika spojená s pohledávkami a platbami:
- finanční riziko (platební neschopnost dlužníků);
- riziko solventnosti (možnost kolapsu věřitelů);
- operační riziko (ztráty v důsledku nedostatků v systémech kontroly a řízení).
Jaká opatření je společnost povinna podniknout, aby snížila dopad rizika na své současné činnosti?
Práce, jejímž cílem bylo zabránit vzniku zpožděných a nedobytných pohledávek zákazníků (finanční riziko), začíná posouzením důvěry návštěvníků před uzavřením smlouvy. Nestačí komplexně prověřit účetní závěrku klienta pro toto posouzení. Je důležité mít údaje o podílu potenciálního kupce na soudních sporech, daňových sporech, kontrolovat schopnosti vedoucích pracovníků, kteří podepisují legislativní dokumenty, a provádět další nezbytné kontroly.
Nejspolehlivějším způsobem, jak zabránit inkasu pohledávek od zákazníků, je samozřejmě práce na základě platby předem, ale v tržních podmínkách je nutné hledat kompromisní platební možnosti, včetně poskytnutí odložené platby.
Práce na předpovídání peněžních toků v závislosti na zpoždění a přijetí platby mohou výrazně snížit riziko ztráty solventnosti.
Snížení operačního rizika je dosaženo díky vytvoření transparentního účetního systému pro pohledávky a závazky společnosti. Jednou ze složek správy pohledávek je pojištění.
Pojištění pohledávek
Jak to funguje? Organizace uzavírá smlouvu s pojišťovnou, která definuje základní podmínky pojištění, jakož i seznam úhrad, postup pro posouzení peněžní situace dlužníků atd.
Například ve smlouvě lze určit, že pojistnou událostí je neschopnost kupujícího splnit své povinnosti v období, které je v něm uvedeno.
Pojišťovna a pojistník stanoví seznam a výši pohledávek, které mají být pojištěny. Organizace nezajišťuje pohledávky jako celek, ale pečlivě posuzuje rizika nezaplacení v souvislosti s každým pojištěným klientem.
Co se stane v důsledku možnosti pojištění? Společnost platí klientovi částku pojištěných pohledávek s určitou slevou, to znamená, že část dlužné částky se účtuje na vrub nákladů společnosti. Poté právo na vymáhání dluhu přechází na samotné pojištění.
Přestože pojištění pohledávek je poměrně spolehlivým nástrojem ke snížení finančních rizik, musí společnost porovnat budoucí náklady a předpokládané výhody tohoto typu pojištění.
Odpis pohledávek
Odpis pohledávek je operace, kterou často provádějí účetní. Nemůžete odepsat všechny dluhy společnosti, ale pouze ty, které odpovídají charakteristikám dluhu, který je nerealistické vrátit. Pojem nedobytný dluh je uveden v odstavci 2 čl. 266 daňového zákoníku Ruské federace.
Zahrnuje dluh po splatnosti, jakož i platební neschopnost likvidované společnosti.
Zvažte, které účty pro odpis pohledávek se používají v účetnictví.
Postup odepisování pohledávek v účetnictví společnosti závisí na přítomnosti speciálně vytvořené rezervy.
Pokud ano, provede se záznam: Dt 63 - Kt 62 (76 nebo jiné pohledávky, které se za něj účtují) - odpis pohledávek z rezervy.
Je možné, že dojde k překročení dluhu nad vytvořenou rezervou.
V takovém případě napište: Dt 91,2 - 62 Kt (nebo jiný účet k účtování pohledávek).
Odpis DB z rezervních fondů je situace, která vyžaduje pečlivé sledování po dlouhou dobu.
Odepsání dluhu do 5 let musí být zaznamenáno na vrub účtu 007 v plné výši. A až po tomto období je odepsána navždy.
V případě, že není vytvořena rezerva, jsou provedeny následující transakce:
- Dt 91,2 - 62 Kt (nebo jiné účty pohledávek pro jeho účtování) - nerealizované pohledávky byly odepsány do nákladů;
- Dt 007 - odepsaný dluh se zaznamenává v rozvaze.
Po odepsání pohledávky by dokumentace pro tyto operace měla být uchována po dobu 5 let. Ve stejném období je sledována finanční situace dlužníka. Na účtu 007 se analytické účetnictví provádí v souvislosti s každou protistranou.
Proces odepisování pohledávek z účetních účtů je jednoduchý, ale právně upravený. V případě porušení jsou možné žádosti daňových úřadů a pohledávky, což je spojeno s pokutou z důvodu účetních chyb. Proto se před odpisem pohledávek musíte ujistit, že byl proveden inventář a byla vydána příslušná objednávka.
Koncept závazků
Jedná se o název dluhu vůči externím partnerům, rozpočtovým a mimorozpočtovým fondům a zaměstnancům společnosti. Věřitel se objeví, pokud společnost zboží obdržela, připsala na účet, ale nesplnila platební povinnost. Dluh věřitelům je aktuální a po lhůtě splatnosti v závislosti na odloženém platebním právu a datu splácení dluhu.
Například mzda se v účetnictví zaznamenává poslední den v měsíci a vyplácí se na začátku následujícího. Na konci měsíce budou závazky vůči zaměstnancům společnosti za výplatu mezd aktuální. V případě nevyplacení mezd do data splatnosti bude tato částka dluhu považována za po splatnosti. Věřitel je do určité míry užitečný pro společnosti, protože získávají prostředky pro dočasné použití finančních prostředků jiných organizací. Nárůst věřitele u prodejců a dodavatelů se provádí na základě skutečností:
- zúčtovací dokumenty pro přijaté objekty inventáře;
- převzetí zboží a materiálů od dodavatelů;
- identifikace přebytku.
Pohledávky se v účtech odrážejí jako krátkodobá aktiva, protože jsou rozeslány do organizace v jednom cyklu. Pokud se očekává splacení pohledávky později než po 12 měsících, měla by být tato skutečnost zaznamenána ve vysvětlivkách na účtu.
Účet splatný účet
V závislosti na splatnosti se půjčky dělí na dlouhodobé (více než rok) a krátkodobé (méně než jeden rok). V souladu s touto systematizací se odrážejí v rozvaze.
Věřitel v posledně uvedeném případě představuje buď dlouhodobý závazek, který se odráží v oddílu IV, nebo krátkodobý, uvedený v řádku V oddílu 520.
Informace o současném dluhu společnosti ve formě věřitele se odráží na následujících účtech:
- 62 (před zákazníky);
- 60 (před dodavateli);
- 71 (odpovědným osobám);
- 75 (ke zakladatelům);
- 70 (před personálem).
Tyto účty jsou aktivní-pasivní. Mohou mít debetní i kreditní zůstatky.
Poměr pohledávek a závazků
Pohledávky a závazky jsou nezbytnými ukazateli účetní závěrky společnosti, které je třeba dekódovat ve vysvětlivkách k účetním výkazům.
Interpretace těchto rozvahových položek je primárně zajímavá pro vykazující uživatele, protože tato aktiva a pasiva mohou být zdroji rizik.
Vztah mezi těmito kategoriemi je základním předmětem studia finanční situace společnosti. Vyžaduje se pečlivé přezkoumání pohledávek a závazků.
Pokud věřitel překoná pohledávku, může to znamenat, že společnost nemá pracovní kapitál a že má také požadovaný počet jiných zdrojů, například hotovosti.
Odklad plateb, který se provádí zákazníkům, musí být menší nebo roven odkladu plateb prodejcům společnosti. V jiné variantě bude organizace zažívat akutní nedostatek finančních prostředků potřebných pro vypořádání s věřiteli a zároveň budou s touto situací spojeny další náklady na placení pokut a pokut.
Závěr
Za účelem zajištění přežití společnosti a její konkurenceschopnosti pro své vlastní zákazníky, včetně zajištění odložené platby, musí podnik najít zdroj alokace finančních zdrojů svých vlastních nákladů na období odkladu. Pohledávky a závazky organizace odrážejí údaje o částkách, které společnost dluží a které sama dluží.
Věřitel je jedním z těchto zdrojů přidělování finančních prostředků na současnou práci společnosti. Řádné a efektivní řízení a účtování pohledávek a závazků je klíčem k dosažení úspěchu v podnikání.
Účty pohledávek v účetnictví mohou být aktivní a pasivní a mohou mít jak debetní, tak kreditní zůstatky.
