In den nicht operativen Aufwendungen sind ... nicht operative Aufwendungen und Erträge im Rechnungswesen enthalten

In jeder Organisation gibt es Einnahmen und Ausgaben, die nicht mit Produktions- oder Marketingaktivitäten zusammenhängen. Eine detaillierte Auflistung solcher Elemente sowie Methoden zu ihrer Bilanzierung sind in Art. 265 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Liste

In den nicht betrieblichen Aufwendungen sind folgende Aufwendungen enthalten:

• über den Inhalt des zur Miete übergebenen Eigentums (Leasing);
• in Form von aufgelaufenen Zinsen auf Verbindlichkeiten, Wertpapieren;
• im Zusammenhang mit der Aufrechterhaltung der gekauften Wertpapiere, der Bezahlung von Registrierstellen, der Verwahrung;
• in Form von Umrechnungsdifferenzen nach Neubewertung von Immobilien;
• Gerichtsgebühren;
• vom Schuldner anerkannt oder gerichtlich zahlbar;
• sonstige ähnliche Aufwendungen.

Lassen Sie uns einige dieser Gruppen genauer betrachten.

Leasing

In den nicht betrieblichen Aufwendungen sind die Kosten für die Instandhaltung des Mietobjekts enthalten. Diese Klausel gilt für Organisationen, für die Leasing eine der Aktivitäten ist. Das Umsetzungsdatum wird mit der Übertragung des Eigentums an dem Objekt festgelegt, unabhängig davon, wann das Geld auf dem Konto eingeht. Dies ist entweder der letzte Tag des Monats oder der Zahlungstag des Vertrags. Wenn das Dokument jedoch einen uneinheitlichen Zeitplan enthält, gehen die Meinungen der Experten auseinander. Einige sind der Ansicht, dass in diesem Fall nicht operative Erträge und Aufwendungen gemäß dem Zahlungsplan erfasst werden sollten, während andere - nach Erhalt der Mittel. Daher ist es wünschenswert, dass der Vertrag die gleichmäßige Verteilung des Geldes berücksichtigt.

Zinsen auf Schuldverschreibungen

Die Struktur der nicht operativen Aufwendungen umfasst alle Arten von Aufwendungen, unabhängig von der Art des Kredits. Es werden jedoch nur Beträge erfasst, die für die Verwendung von Mitteln in Echtzeit angefallen sind. Nur die aus der Emission erhaltenen Beträge werden erfolgswirksam erfasst. Wenn Sie diesen Parameter beispielsweise in Richtung Erhöhung ändern, ist es schwierig, den neuen Ausgabenbetrag zu berechnen. Daher wird empfohlen, bei der Emission sofort die Freisetzungsbedingungen anzugeben.

Wechselkursdifferenzen

Der Immobilienwert kann in Fremdwährung angegeben werden. Infolge einer Neubewertung können sich diese Werte ändern. Zu nicht operativen Einnahmen und Ausgaben, was in diesem Fall zuzuschreiben ist? Berechnungen werden in Abhängigkeit von der in den Rechnungslegungsgrundsätzen angegebenen Methode durchgeführt. Neue Beträge werden zum amtlichen Wechselkurs am Tag der tatsächlichen Kosten in Rubel umgerechnet. Das Gesetz legt jedoch nicht fest, welche Werte in Dollar oder Euro ausgedrückt werden können. Es kann auch eine finanzielle Investition sein.

Die nicht betrieblichen Aufwendungen für die Bilanzierung kurzfristiger Investitionen in Fremdwährung werden in Rubel umgerechnet, und die langfristigen Aufwendungen werden zwar in Dollar oder Euro erfasst, gleichzeitig wird jedoch der entsprechende Rubelbetrag berücksichtigt. Wechselkursdifferenzen in BU entstehen daher nicht. Für steuerliche Zwecke spiegelt der Kauf und Verkauf von Vermögenswerten in Fremdwährung getrennt das Finanzergebnis der Transaktion sowie die Wertänderung wider.

Aufgrund der Abweichung des Realzinssatzes von den offiziellen nicht operativen Aufwendungen sind:

• negative Rubeldifferenz zwischen dem tatsächlichen Verkaufserlös und dem nach dem offiziellen Kurs der Zentralbank der Russischen Föderation berechneten Betrag;
• positive Differenz zwischen dem errechneten Umsatz und dem tatsächlichen Umsatz.

Der Tag, an dem die Ausgaben gutgeschrieben werden, ist der Tag, an dem die Eigentumsrechte übertragen werden.

Wie berechnet sich die Einkommensteuer?

Betriebsfremde Aufwendungen für jeden Posten separat:

• kurzfristige Finanzinstrumente;
• inländische Staatsanleihen;
• Wechselkursdifferenzen auf Währungskonten;
• auf langfristige Darlehen.

Bei Wechselkursen ergeben sich keine Differenzen aus dem Verkauf von Fremdwährungsemissionen. Lassen Sie uns Operationen mit Anleihen genauer betrachten.

Berechnet sich der Wert der Zentralbank zum Anschaffungspreis, so reduziert sich die Steuerbemessungsgrundlage beim Eingang der Umsatzerlöse um den Betrag der Wechselkursdifferenzen. Wurde der Wert der Zentralbank während der Novation der OVGVZ neu bewertet, so reduziert sich der Gewinn aus dem Verkauf um den gesamten Betrag des positiven Differenzsaldos. Unter den gleichen Bedingungen wird der Verlust aus der Veräußerung der Zentralbank nur in Höhe des positiven Unterschiedsbetrags zum Abzug von der Steuerbemessungsgrundlage angenommen. Es ist auch zulässig, die Basis um den gesamten Kontostand zu verringern, der ab dem Zeitpunkt der Gutschrift der Währung auf dem Konto der Organisation bis zur Annahme der Anleihen zur Abrechnung entstanden ist. Die Anpassung erfolgt anteilig zu ihrem Wert an dem Anteil, der der Veräußerung der Zentralbank unterliegt.

Bei der Bilanzierung von inländischen Staatsanleihen der Serien IV und V reduziert sich der steuerpflichtige Gewinn um:

• Der Betrag der positiven Differenzen, die sich nach dem Wechselkurs zu notierten Fremdwährungen der Zentralbank gebildet haben, der sich ab dem Zeitpunkt der Gutschrift auf dem Konto des Unternehmens und bis zur bilanziellen Erfassung der Staatsanleihen bei deren Verkauf oder Rückzahlung ergab
• die Höhe der Differenz, die vom 6. Dezember 1994 bis zum 31. Dezember 94 entstanden ist;
• Die Differenz, die nach der Änderung des Rubelkurses gegenüber den von der Zentralbank der Russischen Föderation notierten Währungen gebildet wurde, errechnete sich zwischen den Nominalwerten der OVGVZ im Zeitraum vom 01.07.95 bis zum 20.01.97.

Nicht operative Erträge und Aufwendungen, die periodengerecht beim Verkäufer und beim Käufer erfasst werden, entstehen zum Zeitpunkt der Rückzahlung der Schulden durch die Gegenparteien. Wenn die Organisation die Cash-Methode verwendet, wird die Differenz für die Zwecke der NU nicht berücksichtigt, wenn der Transaktionsbetrag in willkürlichen Einheiten ausgedrückt wird.

Beispiel

Im Rahmen der Vereinbarung verkaufte Romashka LLC Waren für 11,8 Tausend US-Dollar. Der Käufer hat das Eigentumsrecht zum Zeitpunkt des Versands (1. Februar) erhalten. Zahlung erfolgt am 6. Februar. Die Kosten der Ware - 250 Tausend Rubel. Die Zahlung erfolgt in Rubel zum Wechselkurs der Zentralbank der Russischen Föderation am Tag der Zahlung. Betrachten wir zwei Optionen:

• der Rubelwechselkurs am 1. Februar beträgt 28,8 Rubel / USD und am 6. Februar - 28,9 Rubel / USD;
• der Rubelwechselkurs am 1. Februar beträgt 28,8 Rubel / USD und am 6. Februar - 28,7 Rubel / USD;

In der Bilanz enthalten die nicht operativen Aufwendungen folgende Konten:

• 62 „Vergleich mit Gegenparteien“;
• 90-1 "Umsatzerlöse";
• 90-2 "Umsatzkosten";
• 90-3 "VAT";
• 91-2 „Sonstige Aufwendungen“.

In der BU LLC „Kamille“ werden folgende Transaktionen gebildet:

Betriebsfremde Einnahmen und Ausgaben wie in NU zu halten?

Im ersten Fall:

• Umsatzerlöse werden 339,84 - 51,84 = 288 Tausend Rubel sein;
• Höhe des nicht-operativen Einkommens: 1,18 Tausend Rubel.

Im zweiten Fall:

• Umsatzerlöse werden 339,84 - 51,84 = 288 Tausend Rubel sein;
• Höhe der nicht betrieblichen Aufwendungen: 1,18 Tausend Rubel.

Währungsdifferenzen bei Devisentransaktionen

In den nicht operativen Aufwendungen ist ein negatives Finanzergebnis aus dem Verkauf von Fonds anderer Länder enthalten. Solche Transaktionen werden zu Marktkursen durchgeführt. Das folgende Datum wird als Abrechnungstag verwendet:

• Abschreibung der für Rechnung der Bank zum Verkauf stehenden Währung zum Wechselkurs der Bank von Russland;
• Gutschrift des Erlöses auf dem Konto.

Die Übertragung des Eigentums an der Währung erfolgt am Tag ihres Verkaufs für die Zwecke von NU und BU.Das Ergebnis der Betriebstätigkeit ist der Betrag der Mittel aus dem Verkauf von Währungen, der zum Marktkurs berechnet wird. Ein Aufwand ist der Betrag des Rubeläquivalents einer Währung, der zum offiziellen Wechselkurs der Zentralbank der Russischen Föderation zum Verkauf angeboten wird. Die sonstigen nicht operativen Aufwendungen beinhalten die Provision der Bank für den Betrieb.

Beispiel

Am 1. Juli erhielt das Transitkonto der Organisation Exporteinnahmen in Höhe von 4.000 US-Dollar. Die Organisation wies die Bank an, 10% dieses Betrags zu verkaufen. Die Kommission für die Operation beträgt 400 Rubel.

Offizieller Dollarkurs:

• am Tag des Eingangs der Einnahmen - 30 Rubel / USD;
• am Tag der Überweisung von 10% - 31 Rubel / USD;
• am Ende des Monats - 33 Rubel / USD

Für die Zwecke der OE umfassen die nicht operativen Erträge und Aufwendungen:

• die Menge von 5,58 Tausend Rubel. in Form einer positiven Differenz zu der Neubewertung des nach der Aufwertung der Währung zum Berichtszeitpunkt gebildeten Saldos;
• 600 reiben in Form einer positiven Differenz, die sich nach einer Änderung des Wechselkurses ergibt;

• Provision Bankkosten von 400 Rubel.

Wie spiegeln sich die sonstigen nicht betrieblichen Erträge und Aufwendungen in der Bilanz wider? Die Bilanzierung solcher Transaktionen erfolgt auf Konto 91.

Forderungsausfallreserve

Zunächst sollte der Begriff selbst geklärt werden. Eine zweifelhafte Forderung ist eine Forderung, die nach dem Verkauf von Waren und Dienstleistungen entsteht, sofern sie nicht rechtzeitig zurückgezahlt wird, nicht durch eine Verpfändung, Garantie oder Garantie besichert ist.

Der Steueraufwand ist am letzten Tag des Monats im nicht betrieblichen Aufwand enthalten und wird bei der Berechnung des KKW berücksichtigt. Ausnahme ist die Höhe der Zinsrückstände. Wenn der Steuerzahler beschließt, eine Rückstellung zu bilden, werden alle Abschreibungen auf Kosten dieses Fonds vorgenommen.

Die Höhe der Rückstellung wird zum Monatsende anhand des Forderungsbestandes ermittelt und nach einer der folgenden Methoden berechnet:

• Für Schulden mit einer Laufzeit von mehr als 90 Tagen wird eine 100% ige Rückstellung gebildet.
• Für Beträge mit einer Zahlungsfrist von 45-90 Tagen wird eine Rücklage von 50% gebildet;
• für alle anderen schulden wird keine rückstellung gebildet.

OS Liquidationskosten

In den nicht betrieblichen Aufwendungen sind Aufwendungen enthalten, die nicht in direktem Zusammenhang mit der Produktion stehen. Insbesondere die Kosten für die Liquidation des Anlagevermögens, die Einkommensteuer, einschließlich der nicht abgegrenzten Abschreibungen für diese Einrichtungen. Für die Zwecke der NU sind Erträge in Form von Materialaufwendungen und sonstigen Vermögenswerten, die beim Abbau des Anlagevermögens anfallen, in den Erträgen einzubeziehen.

Das in der Abgabenordnung festgelegte Grundprinzip der Abrechnung besteht darin, dass die Aufwendungen zum Zeitpunkt ihres Entstehens als solche erfasst werden und gemäß den Bedingungen der Transaktion berechnet werden. Für das Anlagevermögen bedeutet dies, dass der Betrag der nicht abgegrenzten Abschreibungen und der Restwert der Objekte in dem Monat als Aufwand erfasst werden, in dem der Verkauf tatsächlich stattgefunden hat.

Produktionserhaltung

Das Verfahren für die Aussetzung der bilanzierten Tätigkeiten des Anlagevermögens wird durch eine gesonderte Anordnung des Leiters festgelegt. Normalerweise bleiben Objekte mit einem abgeschlossenen Produktionszyklus erhalten. Vor der Übergabe der Ausrüstung wird eine Schätzung für deren Wartung vorgenommen. Wenn die Organisation das Grundstück pachtet, auf dem sich die konservierten Objekte befinden, entspricht die bezahlte Miete nicht den Anforderungen von Art. 252 Tax Code. Solche Aufwendungen können bei der Berechnung des KKW nicht berücksichtigt werden.

Gerichtsgebühren

Staatliche Gebühren und sonstige Gebühren im Zusammenhang mit der Prüfung von Gerichtsverfahren sind in den nicht betrieblichen Aufwendungen enthalten. Zu diesen Kosten zählen insbesondere die Beträge, die Sachverständigen, Übersetzern, Zeugen, an der Beweisaufnahme beteiligten Organisationen, Rechtsanwälten, Rechtsanwälten und sonstigen an der Prüfung des Falls beteiligten Personen gezahlt werden müssen.

Bei der Berücksichtigung dieser Beträge in NU sollte die Art des Verfahrens korrekt bestimmt werden. Die Gerichtskosten verringern immer den KKW, unabhängig davon, welche Partei den Fall gewinnt, vorausgesetzt, das Verfahren bezieht sich auf Produktionsangelegenheiten. Im Falle der Aussetzung des Verfahrens wird die entrichtete staatliche Abgabe erstattet.

Stornierung von Fertigungsaufträgen

Die Entgegennahme von Aufwendungen im Zusammenhang mit der Stornierung von Aufträgen zur Herstellung von Fertigprodukten erfolgt nach vom Leiter genehmigten Handlungen in Höhe der direkten Kosten. In diesem Fall sollten die Besonderheiten der Produktion und die Organisation des Prozesses berücksichtigt werden.

Stellen Sie sicher, dass Sie Unterlagen vorlegen, die den Eingang der Bestellung selbst (Vertrag) sowie die für den Vorgang anfallenden Produktionskosten bestätigen. Die Organisation muss unbedingt eine offizielle Ablehnung von der Gegenpartei erhalten. Wenn der Vertrag gekündigt wird, sollte dies im entsprechenden Protokoll festgelegt werden. Es ist auch erforderlich, ein separates Dokument zu genehmigen, das die Beendigung der Bestellung bestätigt. Alle diese Kosten sind in den nicht betrieblichen Aufwendungen der Organisation enthalten.

Containerbetrieb

Wenn die Kosten für die vom Lieferanten mit der IBE angenommene Rückverpackung im Preis der Lagerbestände enthalten sind, werden die Gesamtkosten für deren Kauf um die Kosten des Behälters reduziert. Letzteres bestimmt sich nach dem Preis der möglichen Nutzung oder des Verkaufs. Die Zuordnung von Verpackung zu Mehrwegverpackung ist im Vertrag über die Lieferung von Vorräten festgelegt.