דוחות כספיים שנתיים: טפסים ונוהל

דוחות כספיים שנתיים הם תיעוד פיננסי חשוב מאוד, אשר נערך בחברות הנתונות להכנה חובה בהתאם לתקנים.

דיווח שנתי הוא מסמך חשוב מאוד בדיווח הכספי של כל ארגון. הרלוונטיות והדיוק של נתונים אנליטיים על מצבה של החברה והסיכויים להתפתחותה תלויים באמינות ההרכבה שלה. על פי נתוני הדיווח, תוכלו לבצע ניתוח איכותי ולפתח סיכויים לפיתוח החברה. ניתן להעריך את הנזילות, היציבות הפיננסית ואת הפירעון של החברה.

מושג ומטרה

הדוחות השנתיים כוללים צורות של מסמכי חשבונאות, המוגשים אחת לשנה בצורה של אינדיקטורים סיכומים. האיסוף מבוסס על נתונים מרשומי חשבונאות ראשוניים, נתוני מס ודיווח ביניים.

הצורך בגיבוש הדוחות הכספיים השנתיים של הארגון נובע ממספר גורמים:

• השגת מידע לעבודה הפנימית של החברה;
• הערכת החברה על ידי גורמים חיצוניים.

בעת הכנת הדוחות, רואה החשבונות כפופים לחקיקה חובה.

הדוחות הכספיים השנתיים המחוקקים מוסדרים על ידי המעשים הבאים:

• PBU 4/99 "חשבונאות";
• עמדת חשבונאות וחשבונאות מספר 34n;
• צו משרד האוצר מיום 2 ביולי 2010 מס '66n.

כל דיווח על חברה נושא תמיד מידע פיננסי מסוים אודות החברה. מידע כזה עשוי להיות נחוץ לצורך ניתוח הן על ידי רשויות המס והן על הסטטיסטיקה. זה הבסיס למספר החלטות ברמה הלאומית. בעזרת תיעוד זה רשויות רשויות עוקבות אחר התנהלות החברה ועמידה בחוק. במקרה של גילוי מחדלים והפרות, מיושמת מערכת עונשים.

בנוסף, מסמכים אלה משמשים את החברה עצמה, או ליתר דיוק, את הנהלתה להשגת המידע הנדרש על המצב הכספי והתכנון האסטרטגי. באופן כללי, זמינותם של דוחות כאלה מייצבת את פעילות החברה כולה ומציגה את סיכויי הפיתוח שלה.

הרכב וצורות בסיסיות

בין הצורות העיקריות של דוחות כספיים שנתיים הם:

• מאזן;
• דוח על התוצאות הכספיות;
• הצהרת שינויים בהון;
• דוח תזרים מזומנים;
• דוח על השימוש הממוקד בכספים;
• הסברים.

הפענוח של אינדיקטורים מסוימים, כמה אינדיקטורים ונתונים נוספים חובה לצורכי העיתונים.

מידע נוסף עשוי לכלול סוגיות כמו:

• דינמיקה (גרפית או טבלתית) של המדדים העיקריים לאורך מספר שנים (בדרך כלל 3 שנים);
• תעודת תוכניות פיתוח של חברות;
• תוכנית השקעה;
• שימוש בכספי שאול של החברה;
• יסודות ניהול סיכונים;
• אמצעים סביבתיים ובטיחות בעבודה.

לעסקים קטנים יש הרכב:

• חשבונאות מפושטת;
• דוח על התוצאות הכספיות בצורה מפושטת.

שנה זמן

תנאי הדוחות הכספיים השנתיים מוסדרים בחוק.

כל הארגונים נדרשים להגיש דוחות במיקומם עד 31 במרץ של שנת הדיווח.

דיווח על מיקומים:

• שירות מס;
• סמכות סטטיסטית טריטוריאלית.

במקרה בו תקופת הדוחות הכספיים השנתיים נופלת ביום חופש, מועדים נדחים ליום העבודה הבא.

דרישות קומפילציה

בין הדרישות העיקריות:

• אמינות;
• זמניות;
• השוואה;
• מלאות.

שקול את הדרישות המוצגות ביתר פירוט.

הדרישה העיקרית לפני עריכת הדוחות הכספיים השנתיים היא זמינות עובדות אמינות. משמעות הדבר היא שעל כל המדדים להיות אמיתיים, לא פיקטיביים ועולים בקנה אחד עם עובדות אמיתיות.

הדרישה לעיתוי משפיעה על איכות הדיווח. משמעות הדבר היא שהנתונים מוצגים רק לתקופת הדיווח המצוינת.

ההשוואה בין אינדיקטורים היא חיבור בין כל הערכים הללו בטפסים ודיווחי חשבונאות.

עקרון השלמות מרמז על נוכחות מלוא הנפח של כל המדדים בהצהרות.

בהעדר מספר אינדיקטורים בביאור ההסבר, בנפרד, התייחס לערכים שאינם נחשבים בדיווח.

בין שאר הדרישות, ניתן לתת שם לחומרנות ולנייטרליות של הידור.

מי צריך להמציא?

עריכת דוחות כספיים שנתיים הינה דרישה לכל סוגי הארגונים והיזמים הבודדים, למעט מי שיש להם את הזכות להחיל את סוג הדיווח (או לא לערוך אותו כלל), כלומר:

• עסק קטן;
• חברות ללא כוונת רווח;
• משתתפי סקולקובו.

מיהו המשתמש?

דוחות כספיים שנתיים - ישנם נתונים מסכמים על אינדיקטורים לפעילות כלכלית. בהתאם, ישנם משתמשים רבים במידע זה. את כולם ניתן לחלק לשתי קבוצות גדולות: חיצוניות ופנימיות.

בין הפנימיים ניתן למנות את הנהלת החברה, ארגוני הורה ויחידות ניהול.

בין משתמשים חיצוניים, שירות המס הפדרלי, Rosstat, PFR, FSS, ארגונים בנקאיים, שותפים עסקיים וכו '.

יסודות היסוד

הנוהל להכנת דוחות כספיים שנתיים לפי שלבים מוצג בטבלה שלהלן.

ניתן לערוך דיווח על ידי רואה החשבון הראשי. רואי חשבון הכפופים להם לרוב מספקים לו את כל הנתונים הדרושים ליצירת מסמכים.

מסמך זה הוא הסופי בתהליך הנהלת החשבונות של החברה. זה מאפשר לך לזהות ולעקוב אחר אחדותם של כל רישומי התיעוד והחשבונאות.

תוכן הצורות העיקריות

תוכן המאזן.

המאזן מבוסס על נתוני החשבונות הכלליים עבור החשבונות העיקריים וחשבונות המשנה בסוף תקופת הדוח של החברה. בחברות קטנות, ספר החשבונות הכללי כמעט ולא מתוחזק, אך הם נדרשים למלא ספר חשבונאות עבור פעולות עסקיות. למי שאוחסן תיעוד ביישום תוכנה, כל החשבונות, כמו גם היתרה, נוצרים באופן אוטומטי. חלק מהמאזנים ממולאים בהתאם ליתרות, למשל 50, 51 וכו '. המסמכים העיקריים למילוי המאזן הם PBU 4/99.

תוכן הדוח על התוצאות הכספיות. דוח כזה כולל מאפיינים כמו:

• נתוני הכנסות ועלות;
• רווח מפעילות;
• נתונים אחרים על הכנסות והוצאות;
• נתוני מס;
• סכום הרווח הנקי.

טופס זה מורכב בעיקר מיחסי החשבונות 90 ו- 91. טופס זה נדרש לעמוד במדדים הכלולים בדוח הרווח של החברה.

דוח השינויים בהון כולל את הסעיפים הבאים:

• פרק 1 - "הון" - מכיל נתונים כגון יתרות על הון מורשה, עתודה והון נוסף;
• סעיף 2 - "עתודות להכנסות עתידיות" וסעיף 3 - "עתודות משוערות" - מכיל מידע אודות העתודות שנוצרו בחברה בתחילת השנה בגין חובות מסופקים וכו ';
• פרק 4 - "שינוי בהון" - לפניכם מידע על סכום ההון, שינויו.

דוח תזרים המזומנים נוצר על בסיס חשבונות: 50 - קופאית, 51 - חשבון הסדר, 52 - חשבון מטבע, 55 - חשבונות מיוחדים, 57 - העברות במעבר. הדוח מציג יתרות בחשבון, תנועתן (הכנסה והפסד) וכו '. מידע מוצג על שווי מזומנים (השקעות עם פירעון גבוה). תזרימי המזומנים בדוח זה מחולקים לשוטפים, השקעות, פיננסיים.

בנוסף לדוחות הכספיים השנתיים, על חברות לספק דוחות מס שנתיים. הם כוללים הצהרת מע"מ, רווח, רכוש, מס הובלה (במצב שיש לחברה כזו במאזן), מיסוי מקרקעין (אם יש חלקת אדמה).

העיתוי

מסירת דוחות כספיים שנתיים, כאמור לעיל, מוסדרת בקפדנות. במקרה של מסירה מאוחרת, לרשויות המס יש את הזכות לקנוס את החברה בסכום שנקבע לכל טופס. אחריות ניהולית מוטלת גם על מי שחיבר את המסמכים ואת רואה החשבון הראשי של החברה.

בתחילה יש להגיש את דיווח להנהלת החברה לאישור לצורך הערכת המצב הכספי הנוכחי. על בסיס הנתונים שהתקבלו, החלטות ניהול שונות אפשריות.

בשלב הבא מוגשים דוחות כספיים שנתיים לפיקוח המס על פי המועדים שנקבעו.

דוחות שנתיים עשויים לעניין את מייסדי החברה והנושים של החברה, מכיוון שהם נותנים מושג עד כמה ניתן לתת אמון להנהלה הקיימת, עד כמה מצליחה אסטרטגיית הפיתוח של החברה. יתרה מזאת, המשקיעים עשויים להתעניין בתוצאות עבודת הארגון בשלב התכנון.

יסודות מלאי

המלאי לפני הדוחות הכספיים השנתיים עוזר לקבל מושג אמיתי על יתרות הסחורות והמוצרים, מניות החברה וכן נכסי בסיס.

הארגון קובע באופן עצמאי את התאריכים להליך כזה, נוהלו ורשימת האובייקטים (סעיף 3 לסעיף 11 לחוק הנהלת חשבונות).

מלאי לפני עריכת הדוחות הכספיים השנתיים הוא חובה לאי הכללת רכוש שביקורתו בוצעה החל מה -1 באוקטובר של שנת הדוח.

הנוהל השנתי של דיווח על נכסים והתחייבויות מתבצע בארבעה רבעים.

הנוהל והשלבים העיקריים מובאים ביחידת ניהול המלאי.

השלבים העיקריים בתהליך מוצגים בטבלה שלהלן.

חדש בהכנה בשנת 2019

בשנת 2019 בוצעו תיקונים מסוימים בחקיקה, אותם יהיה צורך לקחת בחשבון בעת ​​הגשת דוחות לשנת 2019. העיקריים באים לידי ביטוי בטבלה שלהלן.

אחריות על הפרות

אם החברה תאחר בהגשת דוחות למשרד המס, FSS או FIU, היא תקבל קנסות.

העונש בגין הפרה זו הוא חמישה אחוזים מסכום תשלומי המס או התרומות שוערכו במשך כל התקופה או במשך 3 החודשים האחרונים של התקופה שלשמה איחר הדו"ח. תקופת החיוב תלויה בסוג הדוח. עבור תשלומי מס - מסכום ההצהרה, עבור תרומות - מהסכום בשלושת החודשים האחרונים.

תקופת העיכוב מתחילה למחרת בתאריך היעד האחרון. נלקחים בחשבון שני החודשים המלאים והלא שלמים. תצטרך לשלם לפחות 1000 רובל עבור תשלום מאוחר. הקנס יהיה כ 30% מסכום תשלומי הביטוח.

בהיעדר דיווח כספי על תשלומי המס ורשויות הסטטיסטיקה הממשלתיות, ניתן להטיל גם קנסות מנהליים.

קנס משירות המס הפדראלי - 200 רובל עבור כל צורה של דיווחים שלא נמסרו. לדוגמה, אם ארגון מספק רק מאזן ודוח על תוצאות כספיות, הקנס יהיה 400 רובל.

ראש החברה ורואה החשבון בארגון עשויים להיקנס בקנס בין 300 ל 500 רובל.

הקנס משירות הסטטיסטיקות הממלכתי הוא 3,000 עד 5,000 רובל בגין אי מתן אספקה ​​או אי השלמת כל הטפסים.

תיקון באגים

במהלך עריכת דוחות כספיים שנתיים, נעשות לעתים קרובות טעויות. הם יכולים להיות טכניים ומתודולוגיים, חשבון, תוכנית וכו '.

שגיאות מתודולוגיות קשורות לרוב להתאמה לא נכונה של חשבונות, היעדר מסמכים בעת שיקוף של עסקאות פיננסיות וכו '.

ניתן לתקן את השגיאות לעיל במהלך העבודה המקדימה על הכנת הדוחות. ישנם כמה כללים לתיקון חישובים שגויים. אם נחשפת עד סוף שנת הדיווח פעילות עסקית המשתקפת באופן שגוי של התקופה הנוכחית, השינויים נעשים באמצעות רשומות בחשבונות המתאימים בחודש לתקופת הדיווח בה נקבעו העסקאות.

במקרים בהם הארגון חושף בתקופת הדיווח הנוכחית את השתקפות לא נכונה של עסקאות פיננסיות בחשבונות בשנה האחרונה, מתוקנים הדוחות הכספיים והחשבונאות לשנת הדיווח האחרונה. טעויות מסוג זה משתקפות בתקופת הדיווח. אם חסרונות אלה משפיעים על גובה התוצאה הכספית, הם באים לידי ביטוי בחשבון 91 כרווח או הפסד לשנים קודמות שהוכרו בשנת הדוח.

כתוצאה מכך, ניתן לתקן את רשומות דצמבר בהתאם. הם מונפקים על בסיס דוחות חשבונאיים עם הפרטים הנדרשים של המסמך המקורי, כהגדרתם בסעיף. 9 עמ '2 לחוק הנהלת חשבונות.

מסקנה

הנקודות החשובות העיקריות ביחס לדוחות הכספיים השנתיים של החברה:

• נערך על ידי רואה החשבון של החברה (רואה חשבון ראשי);
• הכרחי לצורך ניתוח והערכה פנימיים וחיצוניים של החברה;
• העיקרון הבסיסי של הידור הוא התכנון הנכון והאמינות של הנתונים;
• הטפסים העיקריים הם המאזן והדוח על התוצאות הכספיות;
• קיימת חקיקה מיוחדת להסדרת תהליכי היווצרות והגשת דוחות;
• יש לספק דיווח תוך 90 יום מסוף השנה ולא לפני 60 יום.

דיווח שנתי הוא צורת התיעוד העיקרית בארגון, המספקת שקיפות מידע בנושא. טופס זה כפוף לאישור הנהלת החברה. האחריות מוטלת על רואה החשבון הראשי. דוח זה הוא למעשה המסמך החשוב ביותר, שבזכותו תוכלו להעריך את מצבה הכלכלי הנוכחי של החברה, כמו גם לחזות אינדיקטורים עתידיים.