עלויות להיות נלקחות בעת חישוב מס הכנסה צריכות להיות מוצדקות כלכלית, כמו גם מתועדות. הוצאות המיועדות למכוניות אינן יוצאת דופן. עם זאת, אם בנוסף למטרות רשמיות, כלי רכב משמשים לצרכים אישיים או שמשמשים תחבורה אישית לצרכים רשמיים, עשויים להתעורר קשיים בחשבונאות המס. לדוגמה, שאלות עשויות להתייחס לאופן מחיקת בנזין לרכב האישי של הבמאי. בואו נדבר על זה במאמר שלנו.
רכב פרטי לצרכים רשמיים
החקיקה הנוכחית אינה מכילה הוראות נפרדות על אופן הסדרת השימוש במכונית אישית לצרכים רשמיים. אולם אפשרות זו מעוגנת באמנות. 188 לחוק העבודה של הפדרציה הרוסית. נכון לעכשיו, ישנן מספר דרכים למחוק בנזין לרכב האישי של הבמאי. אלה כוללים את הדברים הבאים:
- פיצויים. השימוש בכלי רכב במקרה זה נרשם במעשים מקומיים. ניתן לציין זאת גם בחוזה עבודה או בהסכם קיבוצי. במקביל, ממוזערים ההליכים הפרוצדורליים, והמעסיק יכול לווסת את תהליך העבודה בגמישות. עם זאת, תשלום פיצויים של דירקטור בגין שימוש במכונית אישית הופך אותה פחות בטוחה.
- שכר דירה. להפחתת העלויות בפועל, כמו גם למיטוב החשבונאות של כל ההוצאות, ניתן להשתמש בשכירות. יתרה מזאת, החברה, למעשה, שוכרת רכב ללא נהג, והעובד כבר נוהג ברכב של חברה, כלומר במאזן החברה. החוזה עשוי לקבוע תכנית החזר מלאה לרכב. אך לשיטה זו יש גם חסרונות.
- הלוואה בעזרת הלוואה מיותרת ניתן גם להשתמש ברכב אישי לצרכים רשמיים. במקרה זה, העובד אינו מקבל גמול עבור אספקת הרכב באופן ישיר, אך נטל המס הכולל, כמו גם תשלומי שכירות, יופחת. במקרה זה המכונית נמשכת במאזן החברה.
- הסכם GPC. לפעמים רצוי לסכם עם הנהג הסכם GPC למתן שירותים להובלת סחורות או נוסעים. לשיטה זו מספר יתרונות וחסרונות.
השכרת רכב
שכירת רכב אישי על מנת להשתמש בו לאחר מכן למטרות רשמיות היא נהוג מקובל.שיטה זו מעניקה לעובד רמה גבוהה של אחריות לבטיחות מכוניתם, מספקת תגמול נוסף ומעמידה את הרכב על המאזן של החברה, מה שמפשט מאוד את הדיווח.
אך בשימוש בשכירת רכב אישי, מנהלים מציינים גם חסרונות. אלה כוללים את הדברים הבאים:
- אתה צריך לשלם מס הכנסה אישי על שכר דירה.
- יש צורך לערוך חוזה ביטוח שוב.
- בנוסף, עליכם לסכם חוזה שכירות.
פרטי סוגיה זו נחשפים באמנות. 643 קוד אזרחי.
המכונית האישית של הבמאי
ניתן להשתמש בשיטות אחרות כדי למחוק בנזין לרכבו האישי של הבמאי. הוא אינו פטור מחובת הנפקת צוללות, כמו גם להסדיר כראוי נסיעות עסקים ונסיעות רשמיות אחרות. אך בפועל, לא תמיד מתקיימת דרישה זו.
אם מתעוררות בעיות כלשהן, המנהל תמיד יכול להסביר את הטיול ביעדים אישיים ולא עובדים. ואז, על מנת להאשים אותו בהפרת החוק, רשויות החוקרות יצטרכו להוכיח שהטיול ביצע ישירות פונקציות עבודה.
למנהל חברת LLC, בהיותו שניהם המייסד, הזכות להשתמש בכל השיטות שתוארו לעיל לצורך רישום רכב. זה אפשרי בשל העובדה שהוא פועל גם כאינדיבידואל - כלומר הוא דירקטור, עובד ונציג ישות משפטית.
בואו נשקול בפירוט כיצד למחוק בנזין לרכב האישי של הבמאי. יתר על כן, אנו מניחים שהוא נמצא במאזן של העסק.
קונספט דמי מעבר
זה (בקיצור - PL) מתייחס למסמך הראשי, בו נרשמת הקילומטראז '. על סמך זה נקבעת צריכת הדלק. חברות שעבורן הפעילות העיקרית היא הובלה, השתמשו בטופס של כרטיס נסיעה עם הפרטים המפורטים בסעיף 2 לפקודת משרד התחבורה מס '152. אם החברה זקוקה למכונית שתמלא את תפקידי הניהול והייצור שלה, ניתן לפתח את הרשימה בהתאם לחוק "חשבונאות". חשבונאות "מס '402-FZ.
חברות משתמשות לרוב בצוללות שאושרו על ידי צו הגוסקסטט של הפדרציה הרוסית מס '78 עוד בשנת 1997. היא מכילה צורות צוללות שונות על בסיס סוג הרכב, למשל, טופס 3 מיועד למכונית נוסעים וטופס 4 מיועד למשאית.
צוללות רשומות ביומן מיוחד. החשבונאות שלהם קשורה זה בזה תוך התחשבות בדלקים וחומרי סיכה. אם החברה אינה הובלה מוטורית, אז גלים סדינים כאשר יש צורך לאשר את תוקף ההוצאות, למשל, פעם אחת בשבוע או פעם אחת בחודש. ניתן לשפוט את זה על סמך מכתב ממשרד האוצר של הפדרציה הרוסית מס '03-03-04 / 1/327 או על החלטה של ה- FAS BBO מס' A38-4082 / 2008-17-282-17-282.
אם הבמאי משתמש במכונית אישית לצרכים רשמיים או להפך, ברכב רשמי למטרות אישיות, חשוב במיוחד לסדר נכון את הצוללת. זה תלוי אם חשבונאות ההוצאות על דלקים וחומרי סיכה יבוצעו בעת חישוב מס הכנסה. על מנת להיות בטוחים במקרה של בדיקות ולא לטעות, עליכם לקחת בחשבון ניואנסים שונים.
גרסה נוחה של המסמך
מחיקת בנזין בחברה אינה מתבצעת מייד בחשבונאות המס. עלות הדלק שנרכש אינה כלולה בעלויות לא בתשלום מראש, או במהלך תדלוק והתחייבות כספית מכרטיס הדלק. העובדה היא שתדלוק בבדיקה של מסוף תחנת דלק רק מאשר את רכישתו, אך אינו משמש הוכחה לשימוש המיועד. המסמך העיקרי המאשר צריכת דלקים וחומרי סיכה הוא כרטיס החוב. בעזרתו נלקחים בחשבון פעולות ההובלה ועבודת הנהג. בלעדיו אסור להעביר אנשים, מטען ומטען.
עליו להכיל את המידע הבא:
- שם ומספר.
- נתונים על תקופת התוקף.
- מידע על בעל הרכב.
- נתונים על המכונית.
- נתונים על הנהג.
צורות מסמכים אחידות שאושרו על ידי הוועדה לסטטיסטיקה של מדינת רוסיה צריכות לשמש אך ורק על ידי חברות שעיקר פעילותן קשורה לתחבורה בכבישים. בחברות אחרות אתה יכול להחיל טופס שפותח באופן עצמאי. במקרה זה, הטופס מאושר באמצעות יישוםו למדיניות החשבונאית של החברה וכולל את כל הפרטים שצוינו לעיל.
איך למחוק בנזין על פיצולי הדרך? הם אינם צריכים להיכנס לתוואי הרכב. זה חשוב במיוחד במקרים בהם המכונית משמשת לצרכים רשמיים ואישיים כאחד. ממצאים אלה מאושרים על ידי הנוהג בבית המשפט.
דוגמא מספר 1: על היעדר נתונים מסוימים בצוללת
עבור הקורא, אחת מההחלטות של ה- FAS SZO שהתקבלה לטובת המיזם עשויה להיות מעניינת. העניין הוא כדלקמן.
מפיקוח המס ציין כי הצוללת והדיווחים על הוצאות דלקים וחומרי סיכה, שהחברה ערכה מדי חודש, אינם מכילים נתונים על המסלול לרכבים רשמיים, כמו גם מספר הטיסות ומספרי רישיון הנהיגה. לא נאמר דבר על תקופת היציאה והחזרת המכונית למוסך, נתוני מד מהירות, שאריות בנזין וצריכתה לכל יום.
לתמיכה בעלויות, החברה הגישה את המסמכים הבאים: הוראות הפעלה למכוניות רשמיות, הוראות הנוהל לשימושן, הצהרות על קופוני דלק, רישומי חשבונאות, צוללות. לאחר שבחן את חומרי המקרה ואת הראיות שהוצגו, קבע בית המשפט כי כל ראיה, כולל ראיות נסיבתיות, מתקבלת לקביעת בסיס מס הכנסה. המידע הכלול בצוללת (בפרט, קילומטראז 'מכונית, קילומטראז דלק, השארתו במיכל) בשילוב עם ניירות אחרים מאשרים את היתכנותם הכלכלית של העלויות.
דוגמא מספר 2: על היעדר מסלול בצוללת
החלטה דומה התקבלה על ידי ה- FAS MO, כאשר רשויות המס רצו להוכיח שאם הצוללת לא הכילה מידע על המסלול, אז המסמך אינו מאשר את עלות קניית הדלק והשמנים. נסיבות המקרה היו כדלקמן.
בביסוס העלויות סיפקה החברה מסמכים ראשוניים המציינים כי הדלק התקבל מספקים וכמויות נפח תחנות הדלק. בנוסף הוצגו צווי תשלום, כמו גם נורמות ההוצאות, שאושרו בהוראת הרשויות, צוללות, שהכילו את כל הפרטים הדרושים (אישור הקילומטראז '), מידע על צריכת דלק, מסמכים למחיקת בנזין, שהוצאו להורג כדין.
לאחר שבחן את תיק התיק, בית המשפט הגיע למסקנה כי רשויות המס לא הוכיחו את אי סבירות העלויות. היעדר המידע על המסלול אינו משמש בסיס לסירוב לאשר הוצאות.
לפיכך, חברות עשויות בהחלט לכלול עלויות דלק בהוצאות מס המבוססות על ניירות ערך המאשרים את עובדת רכישת הבנזין, כמו גם צורת צוללות מפותחת באופן עצמאי, גם אם אין לה מסלול. בנוסף, ניתן להנפיק את הצוללת לכל תקופה - מיום לחודש.
אם לא נובע ממסמכים אחרים שהטיול היה בעל אופי שאינו ייצור (למשל, על בסיס הוראה בכתב מאת המנהל), החברה יכולה לקחת בחשבון את ההוצאות הללו בעת חישוב מס הכנסה, גם אם הטיול היה למטרות אישיות.
חסרונות של צוללת אחידה
בעת השימוש בטופס הצוללת המאוחד, יש למלא את הנקודה "מקום היציאה והיעד", כמו גם את שאר הפרטים בטופס זה, מכיוון שלא ניתן למחוק אף פרטים. לכן, יהיה צורך לבדוק בנוסף כי הכתובות אשר יאפשרו לפקידי המס לשקול כי המנהל השתמש במכונית החברה לצרכים אישיים לא צוינו בין היעדים ונקודות היציאה.
אם פרטי הנתיב לא נמסרו או שהיציאה או היעד מצביעים על אופי הטיול שאינו ייצור, החברה לא תוכל לקבל את עלות הדלק. יתר על כן, במצב זה, לעובד יש הכנסות בעין (עלות בנזין), שממנה על החברה לחשב ולהעביר מס הכנסה אישי לתקציב, כמו גם לשלם דמי ביטוח. מע"מ מקובל עלול להיחשב בלתי סביר על ידי רשויות המס.
רשמו דלק כרגיל
חשוב לקחת בחשבון כי עלויות הדלק הן סטנדרטיות. למרות העובדה כי קוד המס של הפדרציה הרוסית אינו מטיל מגבלות על חשבונאות עלויות בנזין בעת חישוב המס, התקנים הרלוונטיים מצויינים בהמלצות המתודולוגיות "שיעורי צריכת דלק ונפט לרכבים מנועים". הם צריכים לשמש לא רק על ידי חברות הובלות, אלא גם אלה המפעילות כלי רכב. הם נלקחים בחשבון במיסוי.
לכן, בכדי שלא יתלוננו על כמות הדלק הנצרך, בעת מחיקת בנזין ללא פרוטות דרך, עליכם לקחת בחשבון את העלויות בפועל עם הנורמות שנקבעו ולנסות לא לחרוג מהן. עבור אותם רכבים שעלותם הרלוונטית לא מאושרת, החברה צריכה להיות מונחת על ידי מסמכים טכניים או מידע שמספק יצרן הרכב.
יחד עם זאת, לחברה הזכות לקבוע שיעורי צריכה משלה של דלק, תוך התחשבות בקצבאות עונתיות. התקופה וסכום צבירת הפרמיות מתבצעת על פי צו רלוונטי של הרשויות המקומיות, ובהיעדרו - בהוראת ראשית אישית. במקרה האחרון מתייחסת להזמנת משרד התחבורה, תווי המכוניות רשומים ומחושבים הגבלות. זה לוקח בחשבון את תנאי ההובלה, מצבה הטכני של המכונית, כמו גם את מידת העומס שלה.
מחיק בנזין בנסיעות עסקיות
בהתאם לאמנות. 166 לחוק העבודה, נסיעת עסקים פירושה נסיעת עובד בהוראת ההנהלה לתקופה הדרושה על מנת למלא משימה עסקית מחוץ למשרה קבועה. נסיעה אינה מוכרת בנסיעות עסקיות. אז נסיעות עסקים אינן טיולים עבור נהגים שמבצעים הובלות מטענים.
במהלך נסיעת עסקים, לרבות כאשר המנהל משתמש במכונית אישית לצרכים רשמיים, הוא מקבל פיצוי בגין הוצאות נסיעה, דיור להשכרה והוצאות נוספות (יום עבודה והוצאות אחרות הנגרמות ברשות המעביד). זה נאמר באמנות. 168 קוד העבודה של הפדרציה הרוסית. ההחזר מתבצע על בסיס הנחיות ברית המועצות, גוסקומטרוד והמועצה המרכזית לאיגודים מקצועיים מס '62 "בנסיעות עסקיות רשמיות בברית המועצות". עם זאת, מסמך זה אינו קובע תשלום דלק. אך ניתן לכלול את עלותו בהוצאות נסיעה.
אישור רכישת דלק במהלך נסיעתו העסקית של המנהל ברכב פרטי היא צוללת. על סמך הנתונים, נקבעים עלות וכמות הבנזין ששימשה במהלך נסיעת עסקים. לאחר שובו, על העובד להגיש מסמכים על רכישת דלק יחד עם דוח מקדים. אלה המחאות של קופאית ודיווחי תחנות דלק על בנזין. על פי פסקאות. 5 עמ '7 אמנות. 272 לקוד המס, בעלויות הדלק החשבונאיות במיסים מוכרות ביום אישור הדוח.
מסקנה
בחברות רבות דלקים וחומרי סיכה הם פריט עלות משמעותי. במקביל, על רואי החשבון לנהל רישום של דלק וחומרי סיכה ולהצדיק את העלויות הללו. השימוש בצוללות הוא אחת הדרכים לקבוע את מספר הדלק והשמנים המשמשים. בעזרת צוללת אפשר לא רק לאשר את צורך הייצור בעלויות, אלא גם לציין את המרחק שנסע, כמו גם לקבוע את הפרמטרים לחישוב דלק וחומרי סיכה.
מחיקת בנזין לרכב האישי של הבמאי יכולה להתבצע בדרכים שונות. הנפוצים ביותר הם פיצויים ושכר דירה. לכל אחת מהשיטות יתרונות וחסרונות.לפיכך, במקרים ספציפיים, נעשית בחירה לטובת שיטה מסוימת, תוך התחשבות בנסיבות הקיימות.
