Išlaidos, kurių imamasi skaičiuojant pajamų mokestį, turėtų būti ekonomiškai pagrįstos ir pagrįstos dokumentais. Išlaidos nėra skirtos automobiliams. Tačiau jei transporto priemonės, be oficialių tikslų, naudojamos asmeninėms reikmėms arba asmeninis transportas naudojamas oficialiems tikslams, mokesčių apskaitai gali kilti sunkumų. Pvz., Gali kilti klausimų, kaip nurašyti benziną į asmeninį režisieriaus automobilį. Pakalbėkime apie tai mūsų straipsnyje.
Asmeninis automobilis tarnybinėms reikmėms
Dabartiniuose teisės aktuose nėra atskirų nuostatų, kaip reglamentuojamas asmeninio automobilio naudojimas tarnybiniais tikslais. Tačiau ši galimybė yra įtvirtinta 2 str. Rusijos Federacijos darbo kodekso 188 str. Šiuo metu yra keletas būdų, kaip nurašyti benziną į asmeninį direktoriaus automobilį. Tai apima:
- Kompensacija. Transporto priemonių naudojimas šiuo atveju yra fiksuojamas vietos aktuose. Tai taip pat gali būti nurodyta darbo sutartyje ar kolektyvinėje sutartyje. Tuo pačiu metu procedūrinės procedūros yra sumažintos, o darbdavys gali lanksčiai reguliuoti darbo procesą. Tačiau mokant direktoriui kompensaciją už naudojimąsi asmeniniu automobiliu, jis tampa mažiau saugus.
- Nuoma. Norint sumažinti faktines išlaidas ir optimizuoti visų išlaidų apskaitą, gali būti naudojama nuoma. Negana to, įmonė iš tikrųjų nuomojasi transporto priemonę be vairuotojo, o darbuotojas jau vairuoja įmonės automobilį, tai yra įmonės balanse. Sutartyje gali būti numatyta visa automobilio grąžinimo tvarka. Tačiau šis metodas taip pat turi trūkumų.
- Paskola Turėdami neatlygintiną paskolą, asmeniniais automobiliais taip pat galite naudotis tarnybiniais tikslais. Tokiu atveju darbuotojas negauna atlyginimo už transporto priemonės tiekimą tiesiogiai, tačiau bendra mokesčių našta, taip pat ir nuomos įmokos, bus sumažinta. Tokiu atveju automobilis sudaromas įmonės balanse.
- GPC sutartis. Kartais patariama su vairuotoju sudaryti GPC sutartį dėl prekių ar keleivių pervežimo paslaugų teikimo. Šis metodas turi nemažai privalumų ir trūkumų.
Automobilių nuoma
Asmeninio automobilio nuoma siekiant jį vėliau naudoti oficialiems tikslams yra įprasta praktika.Šis metodas suteikia darbuotojui aukšto lygio automobilio saugumo garantiją, suteikia papildomą atlyginimą ir transporto priemonę pateikia įmonės balanse, o tai labai supaprastina ataskaitų teikimą.
Tačiau nuomodami asmeninį automobilį direktoriai taip pat atkreipia dėmesį į trūkumus. Tai apima:
- Jūs turite mokėti gyventojų pajamų mokestį už nuomą.
- Būtina dar kartą sudaryti draudimo sutartį.
- Be to, turite sudaryti nuomos sutartį.
Išsami informacija apie šį klausimą yra atskleista 2 str. 643 Civilinis kodeksas.
Direktoriaus asmeninis automobilis
Benziną nurašyti nuo asmeninio direktoriaus automobilio gali būti naudojami kiti būdai. Jam netaikoma pareiga išduoti povandeninius laivus, taip pat tinkamai organizuoti komandiruotes ir kitas oficialias keliones. Tačiau praktikoje šis reikalavimas ne visada įvykdomas.
Jei iškyla kokių problemų, direktorius kelionę visada gali paaiškinti asmeniniais tikslais, o ne darbuotojais. Tuomet, norėdami jį apkaltinti įstatymų pažeidimu, tiriančiosios institucijos turės įrodyti, kad kelionė tiesiogiai atliko darbo funkcijas.
LLC direktorius, būdamas ir steigėjas, turi teisę naudoti visus aukščiau aprašytus metodus automobilių registracijai. Tai įmanoma dėl to, kad jis taip pat veikia kaip individas - tai yra, direktorius, darbuotojas ir juridinio asmens atstovas.
Išsamiai apsvarstykime, kaip nurašyti benziną į asmeninį direktoriaus automobilį. Be to, darome prielaidą, kad ji yra įmonės balanse.
Važtaraščio koncepcija
Tai (trumpai tariant - PL) nurodo pirminį dokumentą, kuriame užrašoma rida. Remiantis ja, nustatomos degalų sąnaudos. Bendrovės, kurių pagrindinė veikla yra transportas, naudoja važtaraščio formą su detalėmis, nurodytomis Susisiekimo ministerijos įsakymo Nr. 152 2 skyriuje. Jei įmonei reikalingas automobilis valdymo ir gamybos funkcijoms atlikti, sąrašas gali būti sudaromas vadovaujantis įstatymu „Dėl apskaitos“. apskaita “. Nr. 402-FZ.
Įmonės dažnai naudoja povandeninius laivus, patvirtintus 1997 m. Rusijos Federacijos Goskomstato dekretu Nr.
Povandeniniai laivai registruojami specialiame žurnale. Jų apskaita yra susieta, atsižvelgiant į degalus ir tepalus. Jei įmonė nesinaudoja autotransportu, tada sudaromi lapai, kai reikia patvirtinti išlaidų pagrįstumą, pavyzdžiui, 1 kartą per savaitę arba 1 kartą per mėnesį. Tai galima įvertinti remiantis Rusijos Federacijos finansų ministerijos raštu Nr. 03-03-04 / 1/327 arba FAS BBO nutarimu Nr. A38-4082 / 2008-17-282-17-282.
Jei direktorius asmeninį automobilį naudoja tarnybiniams tikslams arba, atvirkščiai, tarnybinį automobilį asmeniniams tikslams, ypač svarbu tinkamai sutvarkyti povandeninį laivą. Tai priklauso nuo to, ar skaičiuojant pajamų mokestį bus vykdoma kuro ir tepalų išlaidų apskaita. Norėdami būti saugūs patikrinimų atveju ir nepadaryti klaidų, turite atsižvelgti į skirtingus niuansus.
Patogi dokumento versija
Benzino nurašymas įmonėje nėra iš karto atliekamas mokesčių apskaitoje. Įsigyto kuro išlaidos neįtraukiamos į sąnaudas nei mokant iš anksto, nei degalų papildymo metu ir atitinkamai nurašant pinigus iš kuro kortelės. Degalų papildymas degalinės terminalo patikra tik patvirtina jo įsigijimą, tačiau nelaikomas numatyto naudojimo įrodymu. Pagrindinis dokumentas, patvirtinantis kuro ir tepalų suvartojimą, yra važtaraštis. Su jo pagalba atsižvelgiama ir kontroliuojamas transporto veikimas ir vairuotojo darbas. Be jo draudžiama gabenti žmones, bagažą ir krovinius.
Jame turėtų būti ši informacija:
- Vardas ir numeris.
- Duomenys apie galiojimo laiką.
- Informacija apie transporto priemonės savininką.
- Duomenys apie automobilį.
- Duomenys apie vairuotoją.
Rusijos valstybinio statistikos komiteto patvirtintas vienodas dokumentų formas turėtų naudoti tik įmonės, kurių pagrindinė veikla yra susijusi su kelių transportu. Kitose įmonėse galite pritaikyti savarankiškai sukurtą formą. Tokiu atveju forma patvirtinama ją pritaikant bendrovės apskaitos politikoje ir joje pateikiama visa aukščiau nurodyta informacija.
Kaip nurašyti benziną važtaraščiuose? Jiems nereikia įvesti transporto priemonės maršruto. Tai ypač svarbu tais atvejais, kai automobilis naudojamas tiek tarnybiniams, tiek asmeniniams tikslams. Šias išvadas patvirtina teismo praktika.
1 pavyzdys: apie tai, kad povandeniniame laive nėra tam tikrų duomenų
Skaitytojui gali būti įdomus vienas iš FAS SZO sprendimų, priimtų įmonės naudai. Esmė tokia.
Mokesčių inspekcija nurodė, kad povandeniniame laive ir degalų bei tepalų išlaidų ataskaitose, kurias įmonė rengia kiekvieną mėnesį, nėra duomenų apie tarnybinių automobilių maršrutą, taip pat skrydžių ir vairuotojo pažymėjimų numerių. Nieko nebuvo pasakyta apie automobilio išvykimo ir grąžinimo į garažą periodą, spidometro duomenis, benzino likučius ir jo sunaudojimą kiekvienai dienai.
Remdama išlaidas, įmonė pateikė šiuos dokumentus: tarnybinių automobilių eksploatavimo instrukcijas, nurodymus dėl jų naudojimo tvarkos, pažymas apie benzino kuponus, apskaitos registrus, povandeninius laivus. Ištyręs bylos medžiagą ir pateiktus įrodymus, teismas nusprendė, kad bet kokie įrodymai, įskaitant netiesioginius įrodymus, yra priimami nustatant pajamų mokesčio bazę. Informacija, esanti povandeniniame laive (visų pirma automobilio rida, dujų rida, jo likusi bakoje) kartu su kitais dokumentais patvirtina ekonominį išlaidų pagrįstumą.
2 pavyzdys: maršruto povandeniniame laive nebuvimas
Panašų sprendimą priėmė FAS MO, kai mokesčių inspekcija norėjo įrodyti, kad jei povandeniniame laive nebuvo informacijos apie maršrutą, tada dokumentas nepatvirtina degalų ir tepalų pirkimo išlaidų. Bylos aplinkybės buvo tokios.
Paaiškindama išlaidas, bendrovė pateikė pirminius dokumentus, kuriuose nurodyta, kad degalai buvo gauti iš tiekėjų ir apie degalinių tūrį. Be to, buvo pateikti mokėjimo nurodymai, taip pat valdžios institucijų įsakymu patvirtintos išlaidų normos, povandeniniai laivai, kuriuose buvo visi būtini duomenys (patvirtinantys rida), informacija apie degalų sąnaudas, degalų nurašymo dokumentai, tinkamai įvykdyti.
Išnagrinėjęs bylos medžiagą, teismas padarė išvadą, kad mokesčių inspekcija neįrodė išlaidų nepagrįstumo. Informacijos apie maršrutą trūkumas nėra pagrindas atsisakyti patvirtinti išlaidas.
Taigi įmonės gali įtraukti mokesčių už dujas sąnaudas, pagrįstas vertybiniais popieriais, kurie patvirtina benzino pirkimo faktą, taip pat savarankiškai sukurta povandeninių laivų forma, net jei ji neturi maršruto. Be to, povandeninis laivas gali būti išduotas bet kuriam laikotarpiui - nuo 1 dienos iki 1 mėnesio.
Jei iš kitų dokumentų neišplaukia, kad kelionė buvo neproduktyvaus pobūdžio (pavyzdžiui, remiantis rašytiniu direktoriaus įsakymu), įmonė gali atsižvelgti į šias išlaidas apskaičiuodama pajamų mokestį, net jei kelionė buvo skirta asmeniniams tikslams.
Vieningo povandeninio laivo trūkumai
Kai naudojate vieningą povandeninio laivo formą, reikia užpildyti tašką „Išvykimo ir atvykimo vieta“ bei kitus šios formos duomenis, nes negalite ištrinti jokios informacijos. Todėl reikės papildomai patikrinti, ar adresai, kurie mokesčių pareigūnams leis manyti, kad direktorius įmonės automobilį naudojo asmeniniams tikslams, nebuvo nurodyti tarp kelionės tikslo ir išvykimo vietų.
Jei maršruto informacija nepateikiama arba jei išvykimo ar atvykimo vieta nurodo ne gamybinį kelionės pobūdį, įmonė negalės prisiimti degalų kainos. Be to, šioje situacijoje darbuotojas turi pajamų natūra (benzino savikaina), iš kurių įmonė turi apskaičiuoti ir pervesti į biudžetą gyventojų pajamų mokestį, taip pat sumokėti draudimo įmokas. Priimtas PVM mokesčių administratorius taip pat gali laikyti nepagrįstu.
Degalus nurašykite normaliai
Svarbu atsižvelgti į tai, kad degalų sąnaudos yra standartizuotos. Nepaisant to, kad Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nenustato apribojimų benzino sąnaudų apskaitai apskaičiuojant mokestį, atitinkami standartai yra nurodyti metodinėse rekomendacijose „Motorinių transporto priemonių degalų ir alyvos sunaudojimo normos“. Jais turėtų naudotis ne tik sunkvežimių įmonės, bet ir transporto priemones eksploatuojančios įmonės. Į jas atsižvelgiama apmokestinant.
Taigi, kad nekiltų nusiskundimų dėl sunaudoto kuro kiekio, nurašant benziną be važtaraščių, reikia atsižvelgti į realias išlaidas, atsižvelgiant į nustatytas normas, ir stengtis jų neviršyti. Toms transporto priemonėms, kurių atitinkamos išlaidos nėra patvirtintos, įmonė turėtų vadovautis techniniais dokumentais arba transporto priemonės gamintojo pateikta informacija.
Tuo pačiu metu įmonė turi teisę nustatyti savo suvartojamo benzino normą, atsižvelgdama į sezoninius leidimus. Įmokų kaupimo laikotarpis ir dydis yra vykdomas remiantis atitinkamu vietos valdžios įsakymu, o jo nesant - asmeniniu vadovo įsakymu. Pastaruoju atveju daroma nuoroda į Susisiekimo ministerijos įsakymą, registruojami automobilių tipai ir apskaičiuojami apribojimai. Čia atsižvelgiama į transporto sąlygas, automobilio techninę būklę, taip pat į jo apkrovos laipsnį.
Benzino nurašymas komandiruotėse
Pagal Reglamento Nr. Darbo kodekso 166 straipsnyje nustatyta, kad komandiruotė reiškia darbuotojo kelionę, vadovybės nurodymu, tam laikotarpiui, kuris reikalingas vykdyti verslo užduotį ne iš nuolatinio darbo. Kelionės nepripažįstamos komandiruotėse. Taigi, verslo kelionės nėra kelionės vairuotojams, vykdantiems krovinių gabenimą.
Komandiruotės metu, įskaitant atvejus, kai direktorius tarnybiniais tikslais naudoja asmeninį automobilį, jam kompensuojamos kelionės išlaidos, būsto nuoma ir papildomos išlaidos (dienpinigiai ir kitos išlaidos, patirtos gavus darbdavio leidimą). Tai nurodyta 4 str. 168 Rusijos Federacijos darbo kodeksas. Kompensacijos mokamos remiantis SSRS, Valstybinio darbo komiteto ir Visuotinės sąjungos centrinės profesinių sąjungų tarybos nurodymu Nr. 62 „Dėl oficialių komandiruočių SSRS“. Tačiau šiame dokumente nėra numatyta mokėti už kurą. Tačiau jos kainą galima įskaičiuoti į kelionės išlaidas.
Povandeninis laivas yra patvirtinimas, kad benzinas buvo įsigytas direktoriaus komandiruotės metu asmeniniu automobiliu. Remiantis jos duomenimis, nustatomos benzino, kuris buvo sunaudotas per komandiruotę, kaina ir kiekis. Grįžęs darbuotojas turėtų pateikti degalų pirkimo dokumentus kartu su išankstiniu pranešimu. Tai yra kasos čekiai ir degalinių ataskaitos apie benziną. Pagal pastraipas. 5 p., 7 straipsnis Mokesčių kodekso 272 straipsnis, mokesčių apskaitoje degalų sąnaudos pripažįstamos ataskaitos patvirtinimo dieną.
Išvada
Daugelyje kompanijų degalai ir tepalai yra nemažas išlaidų elementas. Tokiu atveju buhalteriai turi vesti degalų ir tepalų apskaitą ir pagrįsti šias išlaidas. Povandeninių laivų naudojimas yra vienas iš būdų nustatyti naudojamo kuro ir tepalų skaičių. Naudojant povandeninį laivą, galima ne tik patvirtinti gamybos poreikį sąnaudoms, bet ir nurodyti nuvažiuotą atstumą, taip pat nustatyti kuro ir tepalų skaičiavimo parametrus.
Nurašyti benziną į asmeninį direktoriaus automobilį galima įvairiais būdais. Dažniausiai pasitaiko kompensacijos ir nuoma. Kiekvienas iš būdų turi savo privalumų ir trūkumų.Todėl konkrečiais atvejais pasirenkamas tam tikras metodas, atsižvelgiant į esamas aplinkybes.
