Kos yang diambil semasa mengira cukai pendapatan haruslah berasas dari segi ekonomi, dan juga didokumenkan. Perbelanjaan yang dimaksudkan untuk kereta tidak terkecuali. Walau bagaimanapun, jika, selain daripada tujuan rasmi, kenderaan digunakan untuk keperluan peribadi atau pengangkutan peribadi digunakan untuk tujuan rasmi, kesulitan mungkin timbul dengan perakaunan cukai. Sebagai contoh, soalan mungkin membimbangkan bagaimana untuk menghapus petrol ke kereta peribadi pengarah. Mari kita bercakap mengenai perkara ini dalam artikel kami.
Kereta peribadi untuk tujuan rasmi
Perundangan semasa tidak mengandungi peruntukan berasingan mengenai bagaimana penggunaan kereta peribadi untuk tujuan rasmi dikawal. Tetapi kemungkinan ini diabadikan dalam Seni. 188 Kod Buruh Persekutuan Rusia. Pada masa ini, terdapat beberapa cara untuk menghapus petrol kepada kereta peribadi pengarah. Ini termasuk yang berikut:
- Pampasan. Penggunaan kenderaan dalam kes ini direkodkan dalam perbuatan tempatan. Ini juga boleh ditunjukkan dalam kontrak pekerjaan atau perjanjian kolektif. Pada masa yang sama, tatacara prosedur diminimumkan, dan majikan boleh fleksibel mengawal proses buruh. Walau bagaimanapun, pampasan pengarah membayar untuk menggunakan kereta peribadi menjadikannya kurang selamat.
- Sewa. Untuk mengurangkan kos sebenar, serta mengoptimumkan perakaunan semua perbelanjaan, sewa boleh digunakan. Selain itu, syarikat itu, sebenarnya, menyewa kenderaan tanpa pemandu, dan pekerja itu telah memandu kereta syarikat, iaitu, pada kunci kira-kira syarikat. Kontrak ini boleh menyediakan skim pembayaran balik penuh untuk kereta. Tetapi kaedah ini juga mempunyai kelemahan.
- Pinjaman Dengan pinjaman percuma, ia juga mungkin menggunakan kereta peribadi untuk tujuan rasmi. Dalam kes ini, pekerja tidak menerima bayaran untuk penyediaan kenderaan secara langsung, tetapi jumlah beban cukai, serta pembayaran sewa, akan dikurangkan. Dalam kes ini, kereta itu dibuat pada kunci kira-kira syarikat.
- Perjanjian GPC. Kadang-kadang adalah disarankan untuk membuat perjanjian GPC dengan pemandu untuk penyediaan perkhidmatan untuk pengangkutan barang atau penumpang. Kaedah ini mempunyai beberapa kelebihan dan kekurangan.
Sewa kereta
Menyewa kereta peribadi untuk kemudian menggunakannya untuk tujuan rasmi adalah amalan biasa.Kaedah ini menyediakan pekerja dengan tahap jaminan yang tinggi terhadap keselamatan kereta mereka, memberikan imbuhan tambahan dan meletakkan kenderaan pada kunci kira-kira syarikat, yang sangat memudahkan pelaporan.
Tetapi dalam penggunaan menyewa kereta peribadi, para pengarah juga mencatat kekurangan. Ini termasuk yang berikut:
- Anda perlu membayar cukai pendapatan peribadi ke atas sewa.
- Ia perlu membuat kontrak insurans semula.
- Di samping itu, anda perlu membuat kesimpulan sewa.
Butiran mengenai isu ini dinyatakan dalam Art. 643 Kod Awam.
Kereta peribadi Pengarah
Kaedah lain boleh digunakan untuk melupuskan petrol kepada kereta peribadi pengarah. Beliau tidak dikecualikan daripada kewajipan untuk menerbitkan kapal selam, serta mengatur perjalanan perniagaan dan perjalanan rasmi lain dengan betul. Tetapi dalam amalan, keperluan ini tidak selalu terpenuhi.
Sekiranya masalah timbul, pengarah sentiasa dapat menjelaskan perjalanan dengan matlamat peribadi, bukan pekerja. Kemudian, untuk menuduh dia melanggar undang-undang, pihak berkuasa penyiasat perlu membuktikan bahawa perjalanan itu terus menjalankan fungsi kerja.
Pengarah LLC, yang menjadi pengasas, berhak untuk menggunakan semua kaedah yang diterangkan di atas untuk pendaftaran kereta. Ini adalah mungkin kerana dia juga bertindak sebagai individu - iaitu, dia adalah pengarah, pekerja, dan wakil entiti undang-undang.
Mari kita perhatikan secara terperinci bagaimana untuk menghapuskan petrol kepada kereta peribadi pengarah. Lebih-lebih lagi, kami mengandaikan bahawa ia adalah pada kunci kira-kira perusahaan.
Konsep Waybill
Ia (ringkas - PL) merujuk kepada dokumen utama, di mana perbatuan dicatatkan. Berdasarkan itu, penggunaan bahan api ditentukan. Syarikat-syarikat yang pengangkutannya adalah aktiviti utama, menggunakan bentuk jalan pintas dengan butir-butir yang dinyatakan dalam seksyen 2 perintah Kementerian Pengangkutan No. 152. Jika syarikat memerlukan sebuah kereta untuk memenuhi fungsi pengurusan dan pengeluaran, maka senarai itu boleh dibuat sesuai dengan Undang-Undang "Pada Perakaunan perakaunan "No. 402-FZ.
Syarikat sering menggunakan kapal selam yang diluluskan oleh Surat Keputusan Goskomstat Persekutuan Rusia Nombor 78 pada tahun 1997. Ia mengandungi pelbagai jenis kapal selam berdasarkan jenis kenderaan, contohnya, bentuk 3 adalah untuk kereta penumpang dan bentuk 4 adalah untuk sebuah trak.
Kapal selam didaftarkan dalam jurnal khas. Perakaunan mereka saling berkaitan dengan mengambil bahan api dan pelincir. Jika syarikat itu bukan pengangkutan motor, maka lembaran disediakan apabila perlu mengesahkan kesahihan perbelanjaan, contohnya, 1 kali seminggu atau 1 kali sebulan. Ini boleh dinilai atas dasar surat dari Kementerian Keuangan Persekutuan Rusia No. 03-03-04 / 1/327 atau Resolusi FAS BBO No. A38-4082 / 2008-17-282-17-282.
Jika pengarah menggunakan kereta peribadi untuk tujuan rasmi atau sebaliknya, sebuah kereta rasmi untuk tujuan peribadi, sangat penting untuk mengatur kapal selam dengan betul. Ia bergantung kepada sama ada perakaunan perbelanjaan untuk bahan api dan pelincir akan dijalankan semasa mengira cukai pendapatan. Untuk selamat sekiranya pemeriksaan dan tidak membuat kesilapan, anda perlu mempertimbangkan nuansa yang berbeza.
Versi dokumen yang mudah
Menulis petrol di perusahaan tidak segera dilakukan dalam perakaunan cukai. Kos bahan api yang dibeli tidak termasuk dalam kos sama ada semasa membayar terlebih dahulu, atau semasa mengisi bahan api dan debit wang yang berkaitan dari kad bahan api. Hakikatnya adalah bahawa mengisi semula pada terminal terminal gas hanya mengesahkan pembeliannya, tetapi tidak berfungsi sebagai bukti penggunaan yang dimaksudkan. Dokumen utama yang mengesahkan penggunaan bahan api dan pelincir adalah cara belanja. Dengan bantuannya, operasi pengangkutan dan kerja pemandu diambil kira dan dikawal. Tanpa itu, pengangkutan orang, bagasi dan kargo adalah dilarang.
Ia harus mengandungi maklumat berikut:
- Nama dan nombor.
- Data mengenai tempoh sah.
- Maklumat mengenai pemilik kenderaan.
- Data mengenai kereta.
- Data mengenai pemandu.
Bentuk dokumen bersatu yang diluluskan oleh Jawatankuasa Perangkaan Negeri Rusia harus digunakan hanya oleh syarikat yang kegiatan utamanya berkaitan dengan pengangkutan jalan. Di perusahaan lain, anda boleh memohon satu bentuk yang dibangunkan secara bebas. Dalam kes ini, borang tersebut diluluskan melalui pemakaiannya kepada dasar-dasar perakaunan syarikat dan memasukkan semua butiran yang dinyatakan di atas.
Bagaimana untuk menghapus gasolin di jalanraya? Mereka tidak perlu memasuki laluan kenderaan. Ini amat penting dalam kes-kes di mana kereta itu digunakan untuk kedua-dua tujuan rasmi dan peribadi. Penemuan ini disahkan oleh amalan di mahkamah.
Contoh No. 1: mengenai ketiadaan data tertentu dalam kapal selam
Bagi pembaca, salah satu keputusan FAS SZO yang diambil memihak kepada perusahaan mungkin menarik. Perkara itu adalah seperti berikut.
Inspektorat cukai menunjukkan bahawa kapal selam dan laporan mengenai pengeluaran bahan api dan pelincir, yang disusun syarikat setiap bulan, tidak mengandungi data mengenai laluan untuk kereta rasmi, serta bilangan penerbangan dan nombor lesen memandu. Tiada apa yang dikatakan mengenai tempoh pemergian dan pemulangan kereta ke garasi, data speedometer, residu petrol dan penggunaannya untuk setiap hari.
Bagi menyokong kos, syarikat menyerahkan dokumen-dokumen berikut: arahan operasi untuk kereta rasmi, perintah mengenai prosedur untuk kegunaan mereka, penyata kupon petrol, daftar perakaunan, kapal selam. Setelah memeriksa bahan-bahan kes dan bukti yang dibentangkan, mahkamah memutuskan bahawa apa-apa keterangan, termasuk keterangan mengikut keadaan, diterima untuk menentukan asas cukai pendapatan. Maklumat yang terkandung dalam kapal selam (khususnya, jarak tempuh kereta, perbatuan gas, baki dalam tangki) bersempena dengan kertas lain mengesahkan kemungkinan ekonomi kos.
Contoh No. 2: tentang kekurangan laluan dalam kapal selam
Keputusan yang sama dibuat oleh FAS MO, apabila pihak berkuasa cukai ingin membuktikan bahawa jika kapal selam itu tidak mengandungi maklumat mengenai laluan, maka dokumen itu tidak mengesahkan kos membeli minyak dan pelincir. Keadaan kes itu adalah seperti berikut.
Apabila menegaskan kos, syarikat itu menyediakan dokumen awal yang menyatakan bahawa bahan api itu diterima daripada pembekal dan kira-kira jumlah stesen minyak. Di samping itu, pesanan pembayaran dikemukakan, dan juga norma-norma perbelanjaan, yang telah diluluskan oleh perintah pihak berkuasa, kapal selam, yang mengandungi semua butir-butir yang diperlukan (mengesahkan perbatuan), maklumat tentang penggunaan bahan api, dokumen-dokumen untuk menghapuskan petrol, dilaksanakan dengan sewajarnya.
Setelah mengkaji fail kes itu, mahkamah menyimpulkan bahawa pihak berkuasa cukai tidak membuktikan ketidakseimbangan kos. Kekurangan maklumat mengenai laluan tidak berfungsi sebagai alasan untuk menolak mengesahkan perbelanjaan.
Oleh itu, syarikat-syarikat mungkin termasuk kos gas dalam perbelanjaan cukai berdasarkan sekuriti yang mengesahkan fakta pembelian petrol, serta bentuk kapal selam yang dibangunkan secara bebas, walaupun ia tidak mempunyai laluan. Di samping itu, kapal selam boleh dikeluarkan untuk sebarang tempoh - dari 1 hari hingga 1 bulan.
Sekiranya tidak mengikuti dari dokumen lain yang perjalanan itu tidak bersifat pengeluaran (contohnya, berdasarkan perintah tertulis daripada pengarah), syarikat boleh mengambil kira perbelanjaan ini apabila mengira cukai pendapatan, walaupun perjalanan itu adalah untuk tujuan peribadi.
Kelemahan kapal selam bersatu
Apabila menggunakan borang kapal selam bersatu, titik "Tempat berlepas dan destinasi", serta butir-butir lain borang ini, mesti diisi, kerana anda tidak boleh memadam sebarang butiran. Oleh itu, adalah perlu untuk memeriksa lagi bahawa alamat yang akan membenarkan pegawai cukai mempertimbangkan bahawa pengarah menggunakan kereta syarikat untuk tujuan peribadi tidak ditunjukkan di antara destinasi dan titik keberangkatan.
Sekiranya maklumat laluan tidak diberikan atau titik keberangkatan atau tujuan ke arah pengeluaran yang tidak bersuara, syarikat itu tidak akan dapat menerima kos petrol. Lebih-lebih lagi, dalam keadaan ini, pekerja mempunyai pendapatan dalam bentuk (kos petrol), dari mana syarikat mesti mengira dan memindahkan cukai pendapatan kepada belanjawan, serta membayar premium insurans. PPN yang diterima juga boleh dianggap tidak munasabah oleh pihak berkuasa cukai.
Tuliskan harga minyak
Adalah penting untuk mempertimbangkan bahawa kos bahan bakar diseragamkan. Walaupun Kod Cukai Persekutuan Rusia tidak mengenakan sekatan terhadap perakaunan kos untuk petrol apabila mengira cukai, piawaian yang berkaitan ditunjukkan dalam Cadangan Metodologi "Kadar Minyak dan Minyak untuk Kenderaan Bermotor". Mereka harus digunakan bukan sahaja oleh syarikat trak, tetapi juga mereka yang mengendalikan kenderaan. Mereka diambil kira dalam cukai.
Oleh itu, supaya tidak ada aduan mengenai jumlah bahan api yang digunakan, ketika melepaskan gasolin tanpa cara melintasi jalan, anda perlu mengambil kira kos sebenar dengan norma-norma yang telah ditetapkan dan cuba untuk tidak melampauinya. Bagi kenderaan yang kosnya tidak diluluskan, syarikat perlu dipandu oleh dokumen teknikal atau maklumat yang disediakan oleh pengeluar kenderaan.
Pada masa yang sama, syarikat mempunyai hak untuk menetapkan kadar penggunaannya sendiri untuk petrol, dengan mengambil kira elaun bermusim. Tempoh dan amaun akruan premium dijalankan berdasarkan perintah pihak berkuasa tempatan yang berkaitan, dan tanpa kehadirannya - melalui ketua peribadi ketua. Dalam kes yang kedua, sebutan dibuat kepada perintah Kementerian Pengangkutan, pembuatan kereta yang didaftarkan dan sekatan dihitung. Ini mengambil kira keadaan pengangkutan, keadaan teknikal kereta, serta tahap bebannya.
Menulis petrol di perjalanan perniagaan
Selaras dengan Seni. 166 dari Kod Buruh, perjalanan perniagaan bermakna perjalanan pekerja melalui perintah pengurusan untuk tempoh yang diperlukan untuk memenuhi tugasan perniagaan di luar pekerjaan tetap. Perjalanan tidak diiktiraf dalam perjalanan perniagaan. Oleh itu, perjalanan perniagaan bukanlah perjalanan untuk pemandu yang menjalankan pengangkutan barang.
Semasa perjalanan perniagaan, termasuk apabila pengarah menggunakan kereta peribadi untuk tujuan rasmi, dia diberi pampasan untuk perbelanjaan perjalanan, perumahan sewa dan perbelanjaan tambahan (per diem dan perbelanjaan lain yang ditanggung dengan kebenaran majikan). Ini dinyatakan dalam Art. 168 Kod Buruh Persekutuan Rusia. Pampasan dibuat berdasarkan Arahan USSR, Goskomtrud dan Majlis Kesatuan Sekerja Kesatuan Kesatuan Bebas No. 62 "Mengenai perjalanan perniagaan rasmi dalam USSR". Walau bagaimanapun, dokumen ini tidak menyediakan pembayaran bahan api. Tetapi kosnya boleh dimasukkan dalam perbelanjaan perjalanan.
Pengesahan pembelian petrol semasa perjalanan perniagaan pengarah di kereta persendirian adalah kapal selam. Berdasarkan datanya, kos dan jumlah petrol yang digunakan semasa perjalanan perniagaan ditentukan. Selepas kembalinya, pekerja hendaklah mengemukakan dokumen mengenai pembelian bahan api bersama dengan laporan awal. Ini adalah cek cek dan laporan stesen minyak pada petrol. Menurut perenggan Perkara 5 p. 7 272 Kod Cukai, dalam kos bahan api perakaunan cukai diiktiraf pada hari laporan diluluskan.
Kesimpulannya
Di banyak syarikat, bahan api dan pelincir adalah item kos yang signifikan. Pada masa yang sama, akauntan perlu menyimpan rekod bahan api dan pelincir dan membenarkan kos tersebut. Penggunaan kapal selam adalah salah satu cara untuk menentukan bilangan bahan api dan pelincir yang digunakan. Menggunakan kapal selam, adalah mungkin bukan sahaja untuk mengesahkan keperluan pengeluaran untuk kos, tetapi juga untuk menunjukkan jarak perjalanan, serta menentukan parameter untuk mengira bahan bakar dan pelincir.
Menulis gas ke kereta peribadi pengarah boleh dilakukan dengan pelbagai cara. Yang paling biasa adalah pampasan dan sewa. Setiap kaedah mempunyai kelebihan dan kekurangannya.Oleh itu, dalam kes-kes tertentu, pilihan dibuat memihak kepada kaedah tertentu, dengan mengambil kira keadaan yang sedia ada.
