Belastingcontrole: het doel van het gedrag. Dienst voor belastingcontrole

De staat vertrouwt ondernemers niet. Vaak heeft dit belangrijke redenen. Om de situatie onder controle te houden, worden veel hefbomen gebruikt. Rapportage en controle - dit is niet hiertoe beperkt. Even belangrijk is belastingmonitoring als een vorm van belastingcontrole.

Inleidende informatie

Begin met een definitie. Belastingmonitoring is een vorm van toezicht waarmee u kunt controleren of alle berekeningen correct zijn uitgevoerd, of belastingen, vergoedingen, verzekeringspremies die zijn toegewezen aan betalers volledig en tijdig worden betaald. Het is een manier voor verbeterde informatiesamenwerking. In dit geval wordt bepaald dat de organisatie realtime toegang tot de belastingdienst biedt voor boekhoudgegevens. In ruil daarvoor kan hij het recht krijgen om een ​​met redenen omkleed advies te vragen over de gevolgen van transacties. Door belastingcontrole uit te voeren, kunt u de beslechting van geschillen over de toepassing van de wet versnellen en voorkomt u toekomstige opbouw van boetes, boetes en belastingen. Bovendien vermindert dit de controlelast. Als een monitoringregime is ingevoerd, kunnen de belastingautoriteiten geen inspecties uitvoeren, behalve in bepaalde specifieke gevallen.

Hoe aanvragen?

Belastingmonitoring als een nieuwe vorm van belastingcontrole is redelijk goed gebleken. Om het in de organisatie uit te voeren, moet u een aanvraag indienen en aan de volgende voorwaarden voldoen:

1. Het bedrag aan accijnzen, belasting over de toegevoegde waarde, winst van een organisatie en mijnbouw voor het kalenderjaar voorafgaand aan de indiening van het verzoek moet minimaal 300 miljoen roebel zijn, exclusief fondsen die zijn betaald bij het verplaatsen van goederen over de douanegrens. Als we het hebben over een geconsolideerde groep betalers, wordt de totale waarde weergegeven.
2. In het kalenderjaar voorafgaand aan de indiening van de aanvraag, moet het totale bedrag aan ontvangen inkomsten volgens de rapportagegegevens ten minste drie miljard roebel zijn.
3. De totale waarde van activa per 31 december moet minimaal 3 miljard roebel zijn.

Zoals u ziet, zit een dergelijke optie vast voor het gebruik ervan door grote bedrijfsentiteiten. Laten we het nu hebben over de volgorde van behandeling:

1. Een aanvraag kan worden ingediend door organisaties waarop geen belastingmonitoring wordt uitgevoerd. Dit moet uiterlijk op 1 juli worden gedaan.
2. De aanvraag moet voldoen aan het goedgekeurde formulier nr. MM-7-15 / 323.
3. Het is ook noodzakelijk om voorschriften te geven voor informatie-interactie.
4. Gegevens over rechtspersonen en personen die indirect en / of rechtstreeks deelnemen aan de processen van de organisatie. Maar tegelijkertijd moet hun aandeel groter zijn dan 25%.
5. Interne documenten betreffende het interne controlesysteem.
6. Boekhoudbeleid.

Over voorwaarden en termijnen, evenals over inspecties en weigeringen

Een kalenderjaar. Dit is de periode waarvoor belastingmonitoring wordt uitgevoerd. De looptijd is iets langer - hij begint op 1 januari en eindigt op 1 oktober van het jaar, dat volgt op de start van de audit. Terwijl de verificatieperiode aan de gang is, hebben de belastingautoriteiten niet het recht om desk- en veldonderzoek naar de situatie uit te voeren. Maar er zijn uitzonderingen:

1. Een belastingaangifte wordt ingediend voor de rapportageperiode na 1 juli van het jaar volgend op de periode.
2. Vroegtijdige beëindiging van de monitoring.
3. Er wordt een bijgewerkte belastingaangifte verstrekt waarin het bedrag van de aan het begrotingssysteem verschuldigde belasting wordt verlaagd (de omvang van het resulterende verlies wordt verhoogd).
4. Er wordt een inspectie ter plaatse uitgevoerd om toezicht te houden op de activiteiten van toezichthoudende instanties.
5. De betaler voldoet niet aan de gemotiveerde claim van de belastingstructuur.

Na ontvangst van de aanvraag en de nodige documenten moet het hoofd van de instantie vóór 1 november een van de twee beslissingen nemen:

1. Voer belastingbewaking uit.
2. Weigeren.

In het tweede geval moet de beslissing worden gemotiveerd. De weigeringsgronden zijn:

1. Het niet verstrekken van de vereiste informatie (geheel of gedeeltelijk).
2. Niet-naleving door de organisatie van de gestelde voorwaarden.
3. Niet-naleving van de vereisten van de regelgeving voor informatie-interactie.
4. Het interne controlesysteem dat door de organisatie wordt gebruikt, voldoet niet aan de vastgestelde eisen.

De beslissing om te houden of te weigeren wordt binnen vijf dagen na de goedkeuring ervan verzonden.

Procedure en gemotiveerde mening

Controle wordt uitgevoerd door bevoegde ambtenaren die werkzaam zijn in de belastingdienst op de locatie. Ze kunnen om opheldering en documentatie vragen. Vooral belangrijk is een gemotiveerde mening. Het wordt gebruikt om het standpunt van de belastingdienst weer te geven met betrekking tot de kwesties van correcte aftrek, volledigheid en tijdigheid van betalingsoverdrachten. Het kan worden opgesteld op initiatief van de controle-instantie of op verzoek van de organisatie. Het eerste geval vindt plaats wanneer een feit wordt vastgesteld dat duidt op een onjuiste aftrek van betalingen, hun vertraging of onvolledigheid. Verzoeken worden verzonden in gevallen waarin de organisatie bepaalde twijfels of onduidelijkheden heeft over specifieke kwesties. Hierin moet de positie van de (niet) commerciële structuur worden vermeld ten aanzien waarvan de monitoring is uitgevoerd. Een verzoek moet uiterlijk op 1 juli van het jaar volgend op de periode worden verzonden. In dit geval wordt een met redenen omkleed advies verkregen na een maand na de datum van overdracht aan de belastingdienst. Deze periode kan worden verlengd. Maximum - voor een maand. Dit gebeurt in gevallen waarin het nodig is om aanvullende documentatie aan te vragen. Een dergelijk besluit wordt binnen drie dagen na de vaststelling van het desbetreffende besluit schriftelijk medegedeeld.

Onderling overeengekomen procedure

Belastingmonitoring als een vorm van belastingcontrole is goed ingeburgerd. Maar dit betekent niet dat er geen belangenconflicten zijn. Als er dus binnen een maand na ontvangst geen overeenstemming is met de verstrekte gemotiveerde mening, kan de organisatie een bericht met onenigheid naar de belastingdienst sturen. Binnen drie dagen vanaf het moment van ontvangst wordt een onderling overeengekomen procedure gestart. De beslissing hierover wordt verzonden naar de federale uitvoerende instantie, die verantwoordelijk is voor controle en toezicht op het gebied van belastingen en vergoedingen.

Nadat de gegevens van het meningsverschil zijn ontvangen, evenals alle benodigde materialen, begint een onderling overeengekomen procedure. Het duurt een maand. Een belastingdienst die een met redenen omkleed advies opstelt, evenals een organisatie die hier niet tevreden over is, is bij de procedure betrokken. Volgens de resultaten wordt het op de hoogte gebracht van de beslissing, van de wijziging of van de beslissing zoals deze is. De organisatie heeft een maand vanaf het moment van het ontvangen van informatie om haar niet / toestemming te verklaren. De belastingdienst moet uiterlijk twee maanden na het einde van de monitoring de gecontroleerde structuur op de hoogte brengen van de aanwezigheid of afwezigheid van onvervulde gemotiveerde meningen die zijn verzonden.

Redenen voor implementatie

Waarom wordt een dergelijke belastingcontrole ingevoerd? Monitoring is een gevolg van politiek, wanneer een overgang wordt gemaakt van controle naar transparantie en wederzijds voordelige samenwerking.Immers, als u in de optimale richting denkt, heeft een eerlijk bedrijf niets te verbergen voor de staat. Als alle belastingen en toeslagen zijn betaald, waarom dan niet van de gelegenheid gebruik maken om de bureaucratische last te verlichten? Bovendien kunnen bepaalde fouten snel worden geëlimineerd, zodat toekomstige problemen worden voorkomen.

Het doel van belastingmonitoring is om wederzijds voordelige relaties op te bouwen. Om dit te doen, moet de organisatie vrijwillig in realtime inspecteurs toegang geven tot primaire documenten, boekhoudgegevens, belastingregisters en andere informatie. Met dit alles kunt u bepalen of betalingen correct worden berekend zonder veld- en deskcontroles uit te voeren. Natuurlijk leidt deze positie in omstandigheden waarin de wens bestaat zeer grote deelnemers aan economische betrekkingen te ontwijken, tot talrijke afkeuring. Daarom werd besloten om met grote ondernemingen te beginnen. En dan wordt hopelijk de belastingcontrole in de Russische Federatie toegankelijker.

Basis voor werk

Belastingregulering is een reeks maatregelen van indirecte invloed van de staat op de economie. Nu zijn er doelen met het verbeteren van het managementsysteem. Tegelijkertijd is het noodzakelijk om niet alleen met belastingregulering te werken, maar ook met administratie. Focus op het creëren van een stabiel en efficiënt systeem.

Bovendien is belastingmonitoring een multifunctioneel concept. Hij kan de omringende realiteit, processen, fenomenen, mechanismen verkennen. De controlefunctie is onlosmakelijk verbonden met de noodzaak om de efficiëntie van belastingbetalingen door overheidsinstanties te controleren. In dit specifieke geval fungeert het als een mechanisme van discipline. Voor de federale belastingdienst is dit voordelig omdat het gebruik van deze aanpak het mogelijk maakt om de naleving van de wet beter te controleren en dit sneller en efficiënter te doen.

Met de introductie van 'vroege' controle kunt u zich tijdig registreren en mogelijke complicaties van toekomstige problemen overwegen en vervolgens aanpassingen en correcties aanbrengen om deze onmiddellijk te verhelpen. De belangrijkste taak is het verzamelen van objectieve informatie over de huidige activiteiten van de betaler. De organisatie van belastingmonitoring benadrukt een duidelijke definitie van de juistheid van de berekening van belastingen en heffingen. Tegelijkertijd komt de boekhoudkundige openheid van het bedrijf voor inspecteurs naar voren. In de toekomst is het waarschijnlijk dat de inzet op de belastingcontroledienst zal worden geplaatst en uit een extra woning, omdat een dergelijke aanpak nu fundamenteel zal worden.

Over aanwijzingen

Om de efficiëntie van het hele systeem te vergroten, is het noodzakelijk om te streven naar gerichte gegevensverwerking met hun daaropvolgende overdracht naar informatie en uitvoering. Hiervoor wordt een uitsplitsing in twee richtingen uitgevoerd:

1. Monitoring van het concurrentievermogen van het belastingstelsel. Dit hangt nauw samen met de noodzaak om de regulering van de economie als geheel en haar afzonderlijke segmenten effectief te waarborgen.
2. Monitoring van belastingrisico's van de staat. Het manifesteert zich in de noodzaak om de efficiëntie van belastingregulering te verhogen.

Kortom, beide richtingen hebben hetzelfde doel: het verbeteren van de efficiëntie van het huidige systeem. Ze komen alleen vanuit verschillende invalshoeken naar haar toe. Dus de detectie van onvolkomenheden in de huidige wetgeving, onnauwkeurige en slechte kwaliteitstudie van specifieke kwesties, de wijdverbreide resultaten van regulering, het initiëren van concurrentiestudies en vergelijking met de situatie in andere landen - dit alles stelt ons in staat de efficiëntie van het huidige systeem te verbeteren door het te moderniseren. Met deze aanpak kunnen we alle niveaus evalueren, zowel binnen afzonderlijke bedrijfsentiteiten als in de hele staat. En over een ander onroerend goed dat een dergelijke belastingcontrole heeft. Monitoring fungeert als een passieve vorm van controle.De nadruk ligt op observatie en onderzoek. Tegelijkertijd worden dergelijke relaties gevormd die risicovolle operaties kunnen voorkomen. In dit geval wordt de wet niet overtreden en worden de fondsen van de organisaties bewaard.

Over implementatie en vooruitzichten

Monitoring van belastingcontrole, geen verificatie, werd voor het eerst geïntroduceerd in 2012. Vervolgens werd een pilootproject gestart met deelname van vijf organisaties. Ze moesten voor de eerste rapportage zorgen, evenals documenten om de juistheid te bevestigen van de berekening van belastingen en heffingen die de verantwoordelijke autoriteiten nodig zouden kunnen hebben om kennis te geven van de omstandigheden die het risico inhouden. Betalers moesten hun beslissingen over specifieke kwesties meedelen. En hij kreeg advies over controversiële kwesties met betrekking tot de formulering van belastingwetgeving. De resultaten van het pilootproject werden als uitstekend erkend. Er werd een systematische interactie opgemerkt. Aan het begin van de start van het pilootproject was het aantal bedrijven dat interesse toonde 2-3 dozijn. Maar al in 2015 trok deze aanpak de aandacht van ongeveer tweeduizend belastingbetalers. Om op elk moment toegang te krijgen tot informatie, werd real-time bediening geïntroduceerd. De wet die het wettelijk kader waarborgt, begon pas in 2015 te werken. Hoewel sommige bepalingen pas in 2016 in werking zijn getreden. Op de lange termijn zal de brede invoering van deze instelling een aantal voordelen opleveren. Tegenwoordig hebben belastingbetalers de keuze: ofwel systematisch en onmiddellijk de nodige documenten leveren, ofwel open toegang voor inspecteurs tot informatie.

conclusie

De menselijke beschaving is op weg naar perfectie. Hoewel dit niet altijd een rechtlijnige opwaartse beweging is, is een dergelijke aanpak als belastingcontrole natuurlijk een stap vooruit. De innovatie in dit geval is de organisatie van directe interactie tussen bedrijfsentiteiten en overheidsinstanties, die in realtime wordt uitgevoerd. Het resultaat is het verkrijgen van wederzijds voordelige resultaten. U kunt snel, sneller en preventief toezicht houden op de naleving van belastingwetten, alle betalingen correct berekenen en op tijd betalen. De invoering van belastingmonitoring zal de ontwikkeling van een geheel ander niveau van relaties tussen belastingautoriteiten en bedrijven mogelijk maken, waardoor de kwaliteit van de administratie wordt verbeterd.