Gratis overdracht van eigendom - gebruikelijk type civielrechtelijke relaties in de Russische Federatie. Wat is zijn specificiteit? Wat zijn de soorten overeenkomsten over de gratis overdracht van onroerend goed? Welke beperkingen met betrekking tot dergelijke transacties zijn voorzien door de Russische wet?
De essentie van de gratis overdracht van eigendom
Wat is een gratis overdracht van eigendom? Volgens een gemeenschappelijke definitie is dit een procedure waarbij een bepaald onderwerp van rechtsbetrekkingen - een persoon of organisatie - eigendom van bepaalde goederen toekent aan anderen, zonder daarvoor een vergoeding te vragen en zonder andere voorkeuren te vereisen.
De onderwerpen van de transacties in kwestie kunnen zowel commerciële ondernemingen zijn als instellingen die geen zakelijke relatie hebben. Bovendien kunnen in de Russische juridische praktijk de kenmerken van deelname van organisaties met een andere status aan de procedures voor de overdracht van onroerend goed zonder compensatie verschillen. Verder in dit artikel zullen we het overeenkomstige aspect bestuderen.
Het fenomeen in kwestie vanuit het oogpunt van juridische classificatie kan worden uitgedrukt als een geschenk of donatie. Dit is niet hetzelfde. Veel experts geloven dat er een aanzienlijk verschil is tussen geven en geven. Even later zullen we het relevante aspect nader bestuderen.
De praktische betekenis van de donatie
Welke soorten civiele relaties worden het meest gebruikt voor gratis eigendomsoverdracht? Opgemerkt kan worden dat het spectrum daarvan zeer breed is. Het overeenkomstige type juridische relatie in het bedrijfsleven werd echter bijzonder populair.
Het feit is dat volgens artikel 575 van het Burgerlijk Wetboek van de Russische Federatie een commerciële onderneming niet aan een ander (als onderdeel van officiële transacties) onroerend goed kan geven dat meer dan 3.000 roebel waard is. Ze kunnen echter geschenken ontvangen van particulieren, NGO's, evenals overheids- en gemeentelijke structuren. In de praktijk kan dit betekenen dat de oprichters van organisaties met de status van particulier ook gratis eigendom kunnen overdragen aan hun commerciële ondernemingen. Wat geeft zo'n kans in de praktijk?
Artikel 251 van de belastingwetgeving bepaalt dat onroerend goed dat het bedrijf gratis heeft ontvangen, niet mag worden opgenomen in de categorie niet-operationele inkomsten. Dat wil zeggen dat de belastinggrondslag vanwege het overeenkomstige type activa niet toeneemt. Maar op één voorwaarde - als een persoon meer dan 50% bezit in het toegestane kapitaal van het bedrijf.
Nuances van aandelenverdeling
Een fundamenteel belangrijk criterium is dat de donor het bovengenoemde aandeel in het eigendom van het bedrijf individueel moet bezitten. Dat is bijvoorbeeld het geval als de ene persoon 30% van het bedrijf bezit, de andere 40%, en zij bezitten bijvoorbeeld een vrachtwagenkraan, maar het zonder belasting aan uw bedrijf schenken is echter onmogelijk. Als ze een passende schenkingsovereenkomst opstellen, moeten ze inkomstenbelasting betalen zoals bepaald in artikel 250 van het belastingwetboek van de Russische Federatie. Althans, een dergelijke positie, zoals opgemerkt door advocaten, wordt algemeen aanvaard geacht in de structuren van de Federale Belastingdienst van Rusland.
Beperkingen voor relatiegeschenken
Hierboven hebben we de belangrijkste nuance opgemerkt met betrekking tot de overdracht van onroerend goed zonder kosten aan commerciële organisaties - de waarde van de respectieve activa kan niet meer zijn dan 3000 roebel. Als het geschenkobject meer waard is, moet de ontvangende partij het registreren als een aankoop.
Zo kan bijvoorbeeld een gratis overdracht van onroerend goed in de meeste gevallen niet worden uitgevoerd, omdat het onwaarschijnlijk is dat de marktprijs van gebouwen en constructies minder dan 3000 roebel zal bedragen. In de praktijk van zakelijke interactie zijn er echter andere regelingen waarbinnen eigenlijk het zinloze aspect van juridische relaties van toepassing is, zelfs als de waarde van het onroerend goed hoger is dan de aangegeven limiet. Even later zullen we opties verkennen voor alternatieve transacties die vaak door Russische organisaties worden gebruikt.
In feite kan een uitzondering op deze regel de hierboven beschreven procedure zijn, waarbij de hoofdeigenaar het onroerend goed overdraagt ten gunste van zijn bedrijf. De betreffende beperking is ook niet van toepassing indien het onroerend goed wordt overgedragen, bijvoorbeeld door de holding ten gunste van een van haar dochterondernemingen.
Geven of geven?
Laten we nu eens kijken naar het aspect dat de verschillen tussen de twee hoofdprocedures weerspiegelt, namelijk de vrije overdracht van eigendom - geschenk en donatie. Om het verschil tussen de twee gemarkeerde juridische categorieën te begrijpen, is het raadzaam om te verwijzen naar de bepalingen van het burgerlijk wetboek. Volgens de code is een donatieovereenkomst een iets breder concept dan een transactie waarbij een donatie wordt vastgesteld. Waarin wordt dit uitgedrukt?
Volgens de schenkingsovereenkomst draagt een van de partijen bij de rechtsbetrekking kosteloos een ander bepaald type eigendom over (of verbindt zich er zich anders toe). Een belangrijk kenmerk van een dergelijke deal is fooi. Dat wil zeggen dat de eigenaar van het onroerend goed geen tegenclaims van de donor ontvangt.
De gratis overdracht van onroerend goed sluit echter niet volledig het scenario uit waarin de donor enkele beperkingen op het gebruik van het onroerend goed door de nieuwe eigenaar zal vaststellen. Zoals sommige advocaten hebben opgemerkt, kan er een vereiste zijn dat het gebruik van onroerend goed uitsluitend voor algemeen nuttige, sociaal georiënteerde doeleinden weerspiegelt. In dat geval wordt een overdracht van goederen waarschijnlijk erkend als een gift.
Juridische relaties, in het kader waarvan de donatie als de basis van de transactie wordt beschouwd, zijn niet typisch voor het bedrijfsleven. Kortom, via dergelijke communicatie wordt staats- of gemeentelijk eigendom overgedragen aan de relevante non-profit organisaties. Wat is de reden dat dergelijke transacties voorbehouden zijn aan structuren die niet bij het bedrijfsleven betrokken zijn?
Donatie is het voorrecht van de non-profit
Allereerst kan worden opgemerkt dat het contract voor de gratis overdracht van eigendom als onderdeel van een geschenk inhoudt dat de eigenaar van het onroerend goed het geschonken ding rechtstreeks aan hem overdraagt, het daarmee verbonden eigendomsrecht of een concessie (bijvoorbeeld schuldvergeving). Op zijn beurt kan bij het opstellen van een overeenkomst, waarvan het onderwerp een schenking is, de basis van de relevante transactie alleen een ding of een eigendomsrecht daarop zijn. Het verstrekken van concessies of andere voorkeuren in het kader van een dergelijke juridische categorie als een gift, zoals opgemerkt door advocaten, kan niet worden uitgevoerd.
Dat wil zeggen dat in gevallen waarin staats- of gemeentelijk eigendom wordt overgedragen, het kredietaspect tussen de onderwerpen van rechtsverhoudingen (die in theorie kunnen worden getraceerd in de vorm van begrotingsleningen), niet mag worden aangetast.
Verschillen kunnen ook worden getraceerd in een dergelijke nuance als de status van de ontvanger van het onroerend goed als onderdeel van een gratis overdracht. In de regel is bij het sluiten van een schenkingsovereenkomst de kring van personen voor wie activa worden overgedragen veel kleiner dan in het geval van schenking.Non-profit organisaties worden erkend als de belangrijkste onderwerpen van juridische relaties in het kader van donaties als een partij die goederen aanvaardt. Met inbegrip van staatsinstellingen, ten gunste waarvan staatseigendom als optie kan worden overgedragen. In het algemeen kan dus geen donatie worden gedaan ten gunste van een commerciële structuur.
Belastingheffing op gratis overdracht van eigendom
Wat zijn de kenmerken van belastingheffing die kenmerkend zijn voor de overdracht van onroerend goed zonder compensatie? We hebben er al een aangewezen. Als de eigenaar van een zakelijke onderneming, die meer dan 50% van de activa van de onderneming bezit, eigendommen kosteloos ten behoeve van zijn organisatie overdraagt, worden deze niet als niet-operationele inkomsten beschouwd.
Op hun beurt worden activa die organisaties ontvangen als onderdeel van een gratis overdracht in het algemeen onderworpen aan belasting. Een uitzondering is wanneer onroerend goed wordt overgedragen als onderdeel van een schenking. Zoals we hierboven al hebben opgemerkt, is deze procedure over het algemeen echter relevant voor organisaties zonder winstoogmerk.
Dus zijn niet onderworpen aan opname in niet-operationele inkomsten:
- gratis overdracht van eigendom van de oprichter, op voorwaarde dat hij meer dan 50% in het bezit van het bedrijf bezit;
- als het onderwerp van het contract een schenking is, die alleen van toepassing is als de partij die het onroerend goed accepteert een organisatie zonder winstoogmerk is.
Als de status van de organisatie of de specifieke kenmerken van juridische relaties met andere bedrijfsentiteiten niet aan de relevante criteria voldoen, moet de belasting op het ontvangen onroerend goed worden betaald.
Het is waarschijnlijk ook vermeldenswaard dat het eigendom van de organisatie, dat gratis is ontvangen, niet in aanmerking wordt genomen bij het aspect belasting als het bedrijf op UTII werkt. Eigenlijk zijn in dit geval geen inkomsten belangrijk in de activiteit van de onderneming - het betaalt vaste belastingbijdragen.
Geschenkovereenkomsten met deelname van IP
De deals zijn specifiek genoeg, met als onderwerp de kosteloze overdracht van onroerend goed ten gunste van individuele ondernemers. Het bijzondere van het overeenkomstige type juridische relatie is dat IP enerzijds geen juridische entiteit is. Dienovereenkomstig kan de regel volgens welke het eigendom van de organisatie dat als geschenk wordt ontvangen, moeten worden opgenomen in niet-operationele inkomsten als irrelevant worden beschouwd voor ondernemers. Anderzijds zou IP, verrassend genoeg, wellicht winstgevender zijn om de overeenkomstige transactie op te stellen op basis van de rechten van het onderwerp van commerciële rechtsbetrekkingen. Waarom?
Vanuit het oogpunt van het belastingwetboek van de Russische Federatie moeten individuele ondernemers de staat in het algemeen dezelfde soorten belastingen betalen als een juridische entiteit. Dat wil zeggen, het kan een winstbelasting zijn (met een algemene wijze van vergoedingen) of een overdracht van middelen in het kader van "vereenvoudiging". In veel gevallen zijn de bijbehorende kosten lager dan het tarief van de inkomstenbelasting, dat 13% is. Dit is precies het belastingtarief als een persoon iets ontvangt als een geschenk van niet-familieleden. Als een individuele ondernemer kosteloos onroerend goed aanvaardt, is het waarschijnlijk voor hem winstgevender om dit te doen als een onderwerp van commerciële juridische relaties, op voorwaarde dat hij en de donor geen familieleden zijn.
Royalty vrije verhuur
De Russische wet voorziet in zoiets als overdracht van eigendom voor gratis gebruik. Op een andere manier wordt dit type juridische relatie een lening genoemd. Gratis overdracht van onroerend goed te huur is een veel voorkomend type zakelijke transactie. Aan het begin van het artikel hebben we opgemerkt dat de wet voorziet in een beperking van de waarde van overgedragen activa ten gunste van commerciële organisaties voor een bedrag van 3000 roebel. Als alternatief gebruiken bedrijven het gemarkeerde type transactie.Het belangrijkste voordeel van dergelijke juridische relaties is dat noch de eigenaar van het onroerend goed, noch zijn gebruiker, als onderdeel van een gratis huurkoop, verplichtingen hebben om belastingen te berekenen.
Het aspect dat aangeeft hoe belastingen worden opgebouwd, is eigenlijk ook interessant. Overweeg het.
Belastingberekening
De berekening van de belasting op onroerend goed die gratis wordt ontvangen, hangt in de eerste plaats af van het belastingregime in de onderneming. Dat wil zeggen, met het algemene systeem is het tarief 20%. Wanneer USN - 2 opties. De eenvoudigste formule wordt toegepast als de onderneming volgens de regeling werkt wanneer 6% van alle soorten inkomsten wordt betaald, inclusief niet-operationele inkomsten.
Als een ondernemer een regeling gebruikt waarbij 15% van het verschil tussen inkomsten en uitgaven wordt betaald, is de formule iets ingewikkelder. In dit geval wordt de waarde van het gratis ontvangen onroerend goed opgeteld bij andere soorten inkomsten. Verder worden officieel bevestigde uitgaven in mindering gebracht op het ontvangen cijfer. Vervolgens wordt de belasting berekend op basis van het tarief van 15%.
Als een organisatie kosteloos onroerend goed ontvangt, is de beoordeling van het overeenkomstige type niet-operationele inkomsten gebaseerd op gegevens tegen marktprijzen voor dergelijke activa. Bepalingen die relevant zijn voor deze procedure zijn voorgeschreven in het belastingwetboek van de Russische Federatie. In sommige gevallen moet prijsinformatie door de belastingbetaler worden gedocumenteerd (als een optie wanneer hij contact opneemt met onafhankelijke deskundigen voor het uitvoeren van een beoordeling).
Contractstructuur
Hoe zou het eruit moeten zien gratis contract overdracht van eigendom? Een voorbeeld van de structuur kan er zo uitzien. Stel dat we het hebben over de overdracht van eigendom als onderdeel van een gift. In dit geval wordt het juiste type contract de 'Donatieovereenkomst' genoemd.
De aanhef van het document is standaard: de plaats van ondertekening, de datum, evenals de namen van organisaties die deelnemen aan de procedure voor de gratis overdracht van eigendom.
Het onderwerp van het contract kan worden weerspiegeld in de volgende bewoording: "Een organisatie die en die aanvaardt die en die eigendom van het Offer, die bij dat en dat recht hoort." Opgemerkt kan worden dat de betrokkene het eigendom met dank aanvaardt, en zich er ook toe verbindt het voor algemene nuttige doeleinden te gebruiken.
Vervolgens kunt u de voorwaarden bepalen voor het gebruik van de eigenschap. Dat wil zeggen, we schrijven de formulering die het feit weergeeft dat de donerende partij de verplichting op zich neemt om de activa voor een dergelijk doel te gebruiken. U kunt de voorwaarde opgeven waaronder de ontvanger van het onroerend goed schriftelijk met de donor nieuwe voorwaarden voor het gebruik van de ontvangen middelen moet overeenkomen, als de implementatie van de initiële voorwaarden ingewikkeld is.
Volgens de voorwaarden van het contract is het ook mogelijk om een bepaling voor te schrijven volgens welke de organisatie in wier voordeel het onroerend goed wordt overgedragen, op elk moment kan weigeren het te aanvaarden totdat het rechtstreeks is ontvangen, tot de overdracht van de relevante activa. In dit geval wordt in de regel aangegeven dat de organisatie de donatie schriftelijk weigert. Zodra de donor het relevante document ontvangt, wordt het contract als beëindigd beschouwd.
De volgende paragraaf, die gewoonlijk aanwezig is in contracten van het type in kwestie, is de verplichting van de donor om de noodzakelijke afzonderlijke boekhouding bij te houden van transacties die het gebruik van het ontvangen onroerend goed weerspiegelen.
Dat is de specificiteit die kenmerkend is voor een typisch contract voor de gratis overdracht van eigendom, een voorbeeld van de structuur die we hebben onderzocht. De rest van het overeenkomstige type overeenkomst is vrij gelijkaardig aan andere soorten civielrechtelijke contracten - de details van de partijen zijn geregistreerd, formulering overmacht, beslechting van geschillen zijn opgenomen, handtekeningen zijn gemaakt.
De nuances van boekhouding
Overweeg hoe de gratis overdracht van eigendom wordt uitgevoerd in het aspect van de boekhouding.Boekingen en andere procedures - hoe kunnen ze eruitzien wanneer een organisatie een geschikt type transactie afsluit?
Een van de meest voorkomende redenen voor het ontstaan van juridische relaties van het type in kwestie in het bedrijfsleven is de overdracht van vaste activa. Zo ja, dan moet de organisatie voor dergelijke transacties boekhouddocumenten opstellen in een van de vormen waarin de boekhoudwetgeving voorziet. Dit kunnen bijvoorbeeld documenten van het type Nr. ОС-1 zijn, die zijn goedgekeurd door het Staatsstatistiekcomité.
De handeling van het overdragen van eigendom als onderdeel van een gratis transactie moet worden voorbereid, in de eerste plaats met technische documentatie voor het object van de transactie, evenals informatie die in feite verband houdt met de boekhouding. Dit kunnen bijvoorbeeld revoluties zijn in overeenstemming met score 02. Het overdrachtscertificaat is opgesteld in twee exemplaren, ondertekend door de schenker en de partij die vaste activa ontvangt.
De structuur van het relevante document moet de volgende informatie bevatten:
- nummer, datum van samenstelling;
- volledige naam van de overgedragen eigendom in overeenstemming met de technische documentatie;
- plaats van overdracht van vaste activa;
- productinventarisnummer;
- nuttig leven eigenschap.
Andere kenmerken van de materiële vaste activa kunnen ook worden aangegeven. In sommige gevallen, zeggen experts, moet de overdracht van onroerend goed de sluiting omvatten van een in het bedrijf opgerichte commissie die het onroerend goed geeft om de correcte verwijdering van de vaste activa te controleren. De structuur moet de hoofdaccountant van de organisatie en andere materieel verantwoordelijke personen omvatten. De commissie wordt gevormd op basis van de opdracht van de directeur van het bedrijf. Zodra de akte van acceptatie van de overdracht van eigendom is ondertekend, kunnen organisaties overgaan tot het oplossen van problemen die in feite boekhouding weerspiegelen. Overweeg het relevante aspect.
Vanuit het oogpunt van directe boekhouding mag de organisatie die het onroerend goed heeft overgedragen geen waardevermindering op de relevante activa genereren vanaf de volgende maand na ondertekening van het contract. Om het feit van de pensionering van activa in de boekhouding weer te geven, is het noodzakelijk om een sub-rekening te openen op rekening 01 "De verkoop van vaste activa." De afschrijving moet de vervangingskosten van het onroerend goed weerspiegelen. Voor een lening - het bedrag aan afschrijving dat gedurende de levensduur van het onroerend goed wordt opgebouwd. Het blijkt dat je twee berichten moet plaatsen.
Op zijn beurt maakt de ontvangende partij het onroerend goed op rekening van rekening 08. Dat wil zeggen, bij investeringen, dus in vaste activa. In de regel hangt dit samen met het maken van gegevens op het tegoed van rekening 98, evenals op subrekening 98-2, wat klinkt als "Dankbare bonnen".
