Geplande en ongeplande inspecties. Jaarplan voor geplande inspecties. Geplande inspecties van individuele ondernemers en rechtspersonen: frequentie

Belastingplichtige inspecties zijn een gespecialiseerde procedurele actie door de belastingdienst, gericht op het waarborgen van controle over de tijdigheid, nauwkeurigheid van de berekening en de volledigheid van de betaling van de relevante vergoedingen. Het wordt uitgevoerd door de tijdens de controle verkregen feitelijke informatie te vergelijken met de informatie van belastingaangiften die eerder bij de bevoegde instanties is ingediend.

Reikwijdte van autoriteit

Belastingplichtige inspecties, in overeenstemming met de toepasselijke wetgeving, worden uitgevoerd door bevoegde instanties, die is vastgesteld door artikel 31 van het belastingwetboek van de Russische Federatie, en wordt gereguleerd door hoofdstuk 14 "Belastingcontrole". Na de inwerkingtreding van het belastingwetboek van de Russische Federatie hebben de moderne belastingautoriteiten hun recht om een ​​aantal andere inspecties uit te voeren niet verloren. In overeenstemming met de huidige wetgeving kunnen geautoriseerde personen dus het gebruik van CCM controleren en de productie en circulatie van alcoholische dranken en een aantal andere gebieden controleren.

De volledige reikwijdte van de bevoegdheden van moderne belastingautoriteiten, evenals de huidige beperkingen op eventuele procedurele acties, hangt rechtstreeks af van welke specifieke geplande inspecties worden uitgevoerd. Deze acties kunnen met name het volgende omvatten:

• toegang tot verschillende gebouwen of tot een specifiek grondgebied;
• inspectie en herstel van verschillende documenten;
• inbeslagname van papieren en artikelen;
• deskundigheid;
• inventaris;
• en nog veel meer.

Wat kunnen ze zijn?

Verder zullen we overwegen welke geplande inspecties door geautoriseerde instanties kunnen worden uitgevoerd. Bovendien zijn ze geclassificeerd volgens een aantal verschillende kenmerken. Allereerst kunnen ze, afhankelijk van het aantal ingecheckte papieren, worden onderverdeeld in uitvoer- en kantoorpapier.

cameral

Deze controle houdt in dat de belastingplichtige alle nodige belastingaangiften en andere documentatie voorlegt, volgens welke de berekening en betaling van vergoedingen kan worden uitgevoerd, evenals de studie van andere documenten waarover de belastingdienst beschikt met betrekking tot zijn activiteiten. Dergelijke geplande en niet-geplande inspecties worden rechtstreeks op de locatie van de belastingdienst uitgevoerd.

Tegenwoordig vormen cameralevenementen een belangrijke bron van aanvulling van de staatsbegroting. Allerlei fouten in de ingediende aangiften of in de rechtvaardiging van voordelen die kunnen worden gevonden bij het uitvoeren van dergelijke procedures, stellen u in staat om een ​​aanzienlijke toename van bestaande begrotingsbetalingen te krijgen.

Geplande en ongeplande inspecties van dit type worden uitgevoerd door geautoriseerde specialisten van de relevante instanties in volledige overeenstemming met hun officiële taken. Het is vermeldenswaard dat in dit geval een gespecialiseerde beslissing van het hoofd van de instantie niet binnen drie maanden na de datum van indiening van de aangifte en alle benodigde documenten door de belastingbetaler vereist is, als de huidige wetgeving inzake belastingen en heffingen geen andere voorwaarden bevat.De frequentie van geplande inspecties van dit type is mogelijk niet vooraf bepaald en heeft als voornaamste doel te zorgen voor:

• controle over hoe de belastingbetaler voldoet aan wetgevende en andere regelgevende rechtshandelingen;
• identificatie en voorkoming van verschillende fiscale overtredingen door de betaler;
• terugvordering van bedragen die helemaal of niet volledig zijn betaald, inclusief belastingen en alle relevante boetes;
• het initiëren van de procedure voor de inning op de voorgeschreven manier van de nodige fiscale sancties, als er reden is voor de uitvoering ervan;
• voorbereiding van de nodige informatie om de uiterst rationele selectie van betalers voor daaropvolgende procedures ter plaatse te waarborgen.

uitstapje

Veldbezoeken van individuele ondernemers zijn een specifieke reeks acties gericht op het controleren van de primaire boekhoudkundige en andere boekhoudkundige documenten van de belastingbetaler, financiële overzichten, boekhoudregisters, evenals belastingaangiften van een aantal andere overeenkomsten, verplichtingen, interne orders, orders en andere effecten. Het is ook vermeldenswaard dat dergelijke procedures worden uitgevoerd om verschillende items te inspecteren die door een belastingbetaler kunnen worden gebruikt voor persoonlijk gewin of die rechtstreeks verband houden met het onderhoud van belastingobjecten in magazijnen, industriële, commerciële en andere gebouwen en gebieden.

Dergelijke evenementen kunnen onder meer worden georganiseerd om een ​​aantal andere acties van de belastingautoriteiten uit te voeren, die moeten worden uitgevoerd op de locatie van de belastingbetaler en op andere plaatsen buiten de zone van de bevoegde instantie.

documentaire

Voor het eerst werd een geplande audit van een juridische entiteit met de term "veldbelastingaudit" uitgevoerd nadat deze door de belastingwetgeving van de Russische Federatie in gebruik was genomen. Voordien werden verschillende controles die werden uitgevoerd met toegang tot belastingbetalers meestal documentair genoemd, maar in werkelijkheid is het verschil tussen de begrippen "documentaire" en "exit" verre van terminologisch.

Tegenwoordig kun je vaak tegenkomen dat documentaire en in het veld geplande inspecties van ondernemers absoluut vergelijkbare procedures zijn, maar in werkelijkheid is dit verre van het geval, omdat de laatste een interne belastingbetalerprocedure is, terwijl de documentaire voornamelijk primaire boekhouding behandelt papier, evenals allerlei soorten boekhoudregisters. Het is vermeldenswaard dat in geen van de wetgevingshandelingen wordt aangegeven waar dergelijke evenementen moeten worden uitgevoerd.

kenmerken van

De belangrijkste deelnemers aan de veldbelastingaudit zijn de gecontroleerde organisatie of particuliere ondernemers, evenals ambtenaren van de bevoegde instantie. In werkelijkheid kunnen dergelijke procedures echter ook de acties van anderen omvatten, waaronder deskundigen of vertalers, maar ze worden vaak veroorzaakt door het initiatief van de belastingdienst.

De jaarlijkse geplande bezoeken van het bezoekende type worden praktisch uitgevoerd voor dezelfde doeleinden als de balie, dat wil zeggen:

• controle wordt gegeven over hoe correct verschillende vergoedingen en belastingen worden berekend, tijdig en volledig begroot;
• stelt vast of de huidige wetgeving inzake belastingen en heffingen correct wordt nageleefd;
• inning van achterstallige betalingen op schuim en belastingen;
• daders worden aansprakelijk gesteld voor eventuele overtredingen;
• bevoegde specialisten zijn betrokken bij het voorkomen van verschillende strafbare feiten.

Tegelijkertijd is het vermeldenswaard dat een geplande controle van dit soort rechtspersonen met behulp van andere middelen wordt uitgevoerd in vergelijking met het bureau. De inbeslagname van documenten en verschillende items binnen de grenzen van de belastingcontrole kan bijvoorbeeld uitsluitend worden uitgevoerd tijdens de procedure ter plaatse.

Wanneer kan het worden uitgevoerd?

Geplande inspecties ter plaatse worden uitgevoerd om de drie kalenderjaren van belastingbetaleractiviteiten te controleren die aan het jaar van deze procedure voorafgaan. De belastingdienst heeft niet het recht om twee van dergelijke evenementen gedurende één jaar tegelijkertijd en meer over dezelfde boetes gedurende een specifieke periode uit te voeren. De standaardtermijn voor deze procedure is maximaal twee maanden, maar in uitzonderlijke situaties is het mogelijk om de duur ervan te verlengen tot drie maanden.

Deze periode omvat het tijdstip waarop de inspecteurs zich daadwerkelijk op het grondgebied van de gecontroleerde organisatie bevonden, maar er moet worden opgemerkt dat het niet de tijd omvat tussen de levering van de vereiste papieren aan de belastingbetaler en de rechtstreekse overdracht van de tijdens de controle gevraagde documenten.

Hoewel een plan voor het uitvoeren van geplande inspecties wordt geïmplementeerd, kan er een behoefte zijn aan een gedetailleerd onderzoek van de gebieden en gebouwen die door het bedrijf worden gebruikt om persoonlijke winst te behalen of die rechtstreeks verband houden met het handhaven van verschillende belastingobjecten. Dit geldt ook voor de inventaris van eigendommen, de inbeslagname van verschillende items en documenten en een hele reeks andere informatie. In de gevallen bepaald door de huidige Code, tijdens het uitvoeren van controleacties, is compilatie van protocollen vereist.

Het jaarplan voor het uitvoeren van geplande inspecties, evenals de overeenkomstige beslissing van het hoofd van de bevoegde instantie of zijn plaatsvervanger, dient vaak als basis voor het inleiden van deze procedure.

Contracontroles

Een tegencontrole is een procedure voor het matchen van meerdere exemplaren van een specifiek document. Gebaseerd op de belangrijkste essentie van deze methode, kan deze alleen worden gebruikt met betrekking tot de documentatie, die in meerdere exemplaren tegelijk wordt uitgevoerd. Dit geldt met name voor vakantiepapieren of de ontvangst van materiële activa. Kopieën van dergelijke documentatie bevinden zich in verschillende bedrijven of structurele eenheden van een bepaalde onderneming.

Tijdens het matchen van effecten komt de volgende informatie mogelijk niet overeen:

• meeteenheden;
• hoeveelheid goederen;
• productiekosten en anderen.

Het ontbreken van een kopie van dit of dat document kan een direct teken zijn dat een bepaald feit van economische activiteit niet is gedocumenteerd, en dit kan worden gedaan met het doel om opzettelijk inkomsten te verbergen.

In de overgrote meerderheid van de gevallen is de tegencontrole een afzonderlijk element van de site of cameral en wordt de informatie die tijdens de implementatie wordt verkregen in de hoofdact opgenomen en op basis daarvan wordt al een algemene conclusie over het evenement getrokken.

complex

Uitgebreide controles zijn een gedetailleerde analyse van de financiële en economische activiteiten van het bedrijf gedurende een bepaalde periode met betrekking tot alle kwesties van naleving van de huidige belastingwetgeving. Tegenwoordig is de frequentie van dergelijke procedures op geen enkele manier gereguleerd. Als de belastingdienst reden heeft om aan te nemen dat betaling en boekhouding van vergoedingen worden uitgevoerd met eventuele overtredingen, worden complexe inspecties ten minste om de drie jaar uitgevoerd, maar belastingplichtigen met een positieve reputatie kunnen niet aan dergelijke procedures worden onderworpen.

Na de inwerkingtreding van de belastingwetgeving zijn bijna alle inspecties ter plaatse complex. Ze houden zich met name bezig met de volgende kwesties:

• de juistheid van de berekening en verdere overdracht van belastingen door de belastingplichtige, evenals de uitvoering van de functies van een belastingagent;
• de juistheid van het afschrijven van verschillende bedragen aan sancties en belastingen van de rekeningen van de belastingbetaler;
• het openen van rekeningen voor belastingbetalers (tijdens het uitvoeren van een bankcontrole);
• gebruik van kassa's;
• de procedure voor de verkoop van alcoholhoudende dranken.

Dit is slechts een korte lijst van kwesties waarover een dergelijk evenement kan worden gehouden, en alleen een audit ter plaatse omvat een volledig scala aan beschikbare mogelijkheden voor de belastingdienst.

thema

Dergelijke controles omvatten een analyse van bepaalde kwesties van de financiële en economische activiteiten van de onderneming. Dergelijke evenementen worden meestal alleen uitgevoerd als dat nodig is, hetgeen wordt bepaald door het hoofd van de bevoegde instantie.

In de overgrote meerderheid van de gevallen worden thematische inspecties uitgevoerd als onderdeel van een alomvattende gebeurtenis of als een afzonderlijke procedure in aanwezigheid van vastgestelde feiten van schending van toepasselijk recht. Dienovereenkomstig kunnen de resultaten van het uitgevoerde werk worden weergegeven als een afzonderlijke handeling of in een handeling van uitgebreide verificatie. Als het nodig is om een ​​uitgebreide procedure op basis van de thematische procedure uit te voeren, moet in dit geval een aanvullend besluit worden genomen op basis waarvan gemachtigde personen het aantal behandelde kwesties kunnen uitbreiden.