De hervorming van het saldo aan het einde van het jaar bestaat uit het afsluiten van de rekeningen waarop de financiële prestaties van de onderneming tijdens deze periode tot uiting kwamen. Deze procedure begint nadat alle bedrijfsactiviteiten zijn vastgelegd in de documentatie. Laten we verder bekijken hoe verantwoording voor de hervorming van het saldo wordt uitgevoerd. 
Algemene informatie
De hervorming van de balans omvat het op nul zetten van het saldo van alle voor de rekening geopende subrekeningen. 90 en 91. Tijdens de procedure ook gesloten. 99. Het resulterende verlies of de winst tijdens de hervorming van het saldo wordt overgeboekt naar rekening 84. Als gevolg hiervan begint de onderneming opnieuw. Aan het begin van het jaar vernietigde het bedrijf de rekeningen voor de boekhouding van financiële resultaten en voor hen geopende subrekeningen. De procedure wordt voltooid door de definitieve invoer op 31 december van de rapportageperiode.
Sluiten van rekeningen 90 en 91
Het hele jaar door registreert de verkooprekening de inkomsten en uitgaven van het bedrijf voor gewone soorten activiteiten. Cq. 91 geeft respectievelijk de resterende kosten en opbrengsten weer. Het afsluiten van deze accounts wordt elke maand uitgevoerd. Dit wordt aangegeven in de instructies voor het gebruik van het accountplan. Daarom moet u aan het einde van elke maand de credit- en debetomzet voor subrekeningen vergelijken. 90 en stel het financiële resultaat van de verkoop voor de rapportageperiode vast.
Het onthulde resultaat wordt afgeschreven naar het subaccount. 90.9 n. 99. Evenzo wordt gedurende het verslagjaar de rekening gesloten. 91. Bij het vergelijken van debetomzet voor subacc. 91.2 en tegoed voor subaccount. 91.1 het saldo van overige baten en lasten wordt bepaald. Het resultaat aan het einde van de maand wordt afgeschreven van subaccount. 91.9 tot een score van 99.
Reformatiesaldo: Boekingen
Bij het identificeren van inkomsten uit verkopen of andere activiteiten wordt de volgende boeking gemaakt: DB 90.9 (91.9) Cd 99 - afschrijving van het bedrag aan ontvangen inkomsten per maand.
Als verliezen worden gedetecteerd, is het record als volgt: afschrijving van het verlies dat gedurende de maand is ontvangen.
Als gevolg hiervan wordt aan het einde van elke maand een nulbalans gevormd op de rekeningen 90 en 91. Er moet aan worden herinnerd dat de saldi nog steeds worden opgeslagen in subaccounts. Ze verzamelen zich gedurende het jaar en worden tenietgedaan door de hervorming. Deze procedure bestaat dus uit het op nul zetten van sub-accounts. Artikelen aan sc. 90 wordt afgesloten door interne records door subch. 90.9 en subaccounts van account 91 - per subaccount. 91.9. Wanneer de hervorming van het saldo wordt uitgevoerd, zijn de transacties als volgt:
- DB 90.1 Cd 90.9 - sluiting van de subaccount voor de afrekening van omzet uit verkopen.
- DB 90.9 Cd 90.2 - afsluitende subsch. tegen kostprijs van de omzet (accijnzen, btw).
- DB 91.1 Cd 91.9 - afsluiting van de subrekening voor overige inkomsten.
- DB 91.1 Cd 91.2 - subaccount sluiten. verantwoording voor overige uitgaven.
Cq. 99
De winst- en verliesrekening wordt gebruikt om de definitieve financiële indicator van de onderneming voor de gehele rapportageperiode te genereren. Gedurende deze tijd weerspiegelt het de baten en verliezen uit gewone soorten activiteiten, het saldo van andere kosten / baten. Zie bovendien 99 stelt boetes en boetes vast voor vergoedingen en belastingen, het bedrag van de berekende winstbelasting en de herberekeningen.
Belangrijk punt
Als het bedrijf gebruikmaakt van PBU 18/02, kan dit niet de opbouw van winstbelasting weerspiegelen door op te nemen in DB-accounts. 99 en cd 68. Om het bedrag van de verplichte aftrek voor een dergelijke onderneming te berekenen, moeten voorwaardelijke baten / lasten worden aangepast. Tegelijkertijd moet deze indicator, in overeenstemming met alinea 20 van de PBU, in aanmerking worden genomen als een afzonderlijke subrekening voor de rekening van verliezen en ontvangsten. Hieruit volgt dat zo'n bedrijf bovendien in het midden staat. 99 geeft de bedragen weer van de geschatte voorwaardelijke kosten / inkomsten uit inkomstenbelasting en fiscale (permanente) verplichtingen / activa. 
Rekeningafsluiting 99
In tegenstelling tot sc. 90 en 91, wordt dit account niet gereset gedurende het jaar.Het daarop gevormde saldo weerspiegelt de tussentijdse resultaten van de financiële en economische werkzaamheden van de onderneming. Wanneer het saldo wordt hervormd, worden de debet- en kredietomzet van de rekening vergeleken. 99. Cd-saldo geeft het nettoresultaat weer. Uit het debetsaldo zal blijken dat het bedrijf verlies heeft geleden.
Met de hervorming van het evenwicht 99 volgens de Instructie wordt afgesloten door het definitieve record van 31 december. Het ontvangen netto-inkomen wordt overgedragen naar Cd. 84. In het geval van een verlies volgens de resultaten van de periode, wordt dit aan DB cf. 84. Het record is dus als volgt: DB 99 Cd 84, subch. "Ingehouden winsten voor de rapportageperiode" - afboeking netto (ingehouden winst) jaar.
Of: DB 84, subch. "Niet-gedekt verlies van de rapportageperiode", Cd 99 - weerspiegelt het niet-gedekte verlies voor het rapportagejaar.
Als gevolg hiervan is het saldo van de rekening 99 wordt teruggezet op nul. Daarnaast worden ook subaccounts voor dit account geopend. Overweeg wat je ermee kunt doen.
Subaccounts 99
De instructie geeft niet aan dat wanneer er een herziening van het saldo is, het noodzakelijk is om deze subrekeningen te sluiten. Deskundigen adviseren echter om uit te gaan van de Sch. 99 op dezelfde manier als bij rekeningen 90 en 91. Met andere woorden, wanneer de herziening van het saldo wordt uitgevoerd, is het raadzaam om een extra subrekening te openen. 99.9. Het geeft het uiteindelijke financiële resultaat weer - netto-inkomsten of verliezen voor de rapportageperiode, over te dragen naar de rekening. 84. Aan het einde van het jaar waren alle subrekeningen die open stonden voor verantwoording. 99 worden afgesloten door interne records. Ze zijn gemaakt op respectievelijk subch. 99.9.
opmerking
Subaccounts openen voor het account. 99, moet gericht zijn op indicatoren f. Nr. 2. Dit betekent dat indien nodig artikelen van verschillende bestellingen kunnen worden gevormd. Bijvoorbeeld naar subsc. 99.1 Het is raadzaam om er nog twee te openen:
- Subsch. 99.1.1 "Verlies / inkomsten uit verkopen".
- Subsch. 90.1.2 "Saldo op overige baten en lasten".
Analytisch systeem op meerdere niveaus
Als het in de onderneming is voorzien, staat de hervorming van het evenwicht in het midden. 99 wordt in fasen geïmplementeerd. In het geval van de vorming van subrekeningen van de tweede orde, worden saldi daarvan via interne records overgebracht naar het overeenkomstige artikel van de eerste orde. Hierna wordt het in de eerste subrekeningen gevormde saldo afgeschreven op de rekening. 99.9. En alleen dan wordt het nettoverlies of -inkomen voor de rapportageperiode overgedragen naar DB of Cd. 84. De onderneming keurt het werkplan voor de rekeningen in haar goed boekhoudbeleid.
Netto inkomstenverdeling
De beslissing over de winstrichting voor het een of ander doel wordt in de LLC genomen op de algemene vergadering van deelnemers (in AO - aandeelhouders). Gewoonlijk worden de netto-inkomsten uit de resultaten van de periode toegewezen aan de betaling van dividenden en de aanvulling van de reserve.
Als er niet-gedekte verliezen uit voorgaande jaren zijn, kunnen de opbrengsten bij besluit op een algemene vergadering worden gebruikt om ze af te betalen. In ieder geval heeft de accountant vóór de vergadering geen recht op invoer. Bij wijze van uitzondering zijn er gevallen waarin het charter van de onderneming een specifieke indicatie bevat waar het netto-inkomen naartoe moet en een vast bedrag aan aftrekposten wordt vastgesteld. In deze situaties weerspiegelt de accountant, niet wachtend op de beslissing van de vergadering, de overeenkomstige verdeling van bedragen in de overzichten en informeert de deelnemers hierover. 
Dividenduitkering
Als een deel van de inkomsten naar deze doeleinden gaat, zijn de boekingen als volgt:
- DB 84, subch. "Niet-uitgekeerde inkomsten van de verslagperiode", CD 70 - toont de schuld op de betaling van dividenden aan aandeelhouders (deelnemers) die werknemers van de onderneming zijn.
- DB 84, subch. "Ingehouden winst van het jaar", Cd 75.2 "Berekening van de betaling van winst" - geeft de schuld weer bij de betaling van dividenden aan andere deelnemers (aandeelhouders).
Opgemerkt moet worden dat betalingen op preferente aandelen van bepaalde typen ook kunnen worden uitgevoerd ten laste van speciale fondsen van de naamloze vennootschap, die eerder speciaal voor deze doeleinden werden gecreëerd.
Wanneer moet u dividenden opnemen?
De aankondiging van betalingen op het jaarresultaat van de onderneming heeft betrekking op gebeurtenissen na balansdatum. Dit wordt aangegeven in PBU 7/98 (lid 3). Als de gebeurtenis plaatsvond na de uiterste datum, wordt informatie hierover vermeld in de toelichting op de balans en rapportagedocumentatie over verliezen en ontvangsten. Tijdens de rapportageperiode hoeven geen gegevens te worden ingevoerd. Dividendbetalingen worden alleen geregistreerd wanneer de deelnemersvergadering plaatsvindt en een beslissing wordt genomen over de juiste verdeling van bedragen.
