Leasing: inlägg, allmän position och ordning

Leasing är ett enkelt finansiellt instrument. vilket gör det möjligt att köpa anläggningstillgångar med avbetalningar men på icke-standardiserade villkor. Det finns en varning i detta schema. Objektet överförs fysiskt till klienten, men juridiskt sett tillhör det inte honom. Därför är det andra namnet på detta instrument en hyresavtal med efterföljande inlösen.

Kärnan i termen

I affärsverksamhet används leasing som en form av utlåning för köp av anläggningstillgångar. Enligt avtalet samtycker hyresgästen att köpa den angivna egenskapen från en specifik säljare och tillhandahålla den till hyrestagaren mot en avgift för tillfällig användning. Förhållandet mellan parterna regleras av art. 665 och 666 i Rysslands civillagstiftning. Föremålet för transaktionen är leasegivarens egendom, men rätten att använda den övergår till hyrestagaren i sin helhet. För att använda transaktionens ämne betalas hyresbetalningar. Deras storlek, typ och återbetalningsschema föreskrivs i kontraktet. Föremålet för transaktionen kan registreras i en av parternas balansräkning. Därefter granskas de viktigaste transaktionerna inom leasing i detalj.

För vem?

Varför behöver jag leasing om jag kan köpa en delbetalning? Kunden får varan som fungerar som säkerhet för lånet. Köparen betalar tillbaka skulden i delar och använder saken. I praktiken uppstår en situation ofta när det är olönsamt att äga vissa operativsystem. Vilka är skatteaspekterna av objektdesign ensam? Eller en annan situation. Företagaren beslutade att stänga verksamheten, det förvärvade maskinverktyget blev onödigt. Om det köpts på kredit kräver "rollback" av operationen stora rörelser. För att inte tala om det faktum att köparen tekniskt tvingas att vara i ett dödslag. Om leasing gjordes, räcker det att säga upp avtalet och returnera fastigheten till säljaren.

Var används leasing i personliga köp? Vid köp av bil måste ägaren betala försäkring och inspektion. Om transaktionen hyrs fördelas dessa kostnader till månatliga betalningar. I händelse av skilsmässa faller fastigheter som hyrs ut inte inom den allmänna hälsokategorin. Glöm inte människor för vilka till och med en tre år gammal bil är gammal. Det är mycket svårt att säga upp ett lån i banken, men du kan alltid returnera bilen till hyresgästen och ordna en ny affär.

Därför används i praktiken allt detta finansiella instrument i småföretagssegmentet. Entreprenörer hyr kommersiella fordon, specialutrustning, utrustning och fastigheter. Inte varje bank är redo att ge ett lån för en traktor eller borrigg på gynnsamma villkor. Leasingföretag är mindre picky i denna fråga. De kontrollerar inte i detalj kredithistoriken för klienten och hans solvens. Men för den snabba genomförandet av transaktionen måste du betala en stor initial provision och förbereda ett förskott på 30% av objektets värde.

I allmänhet är leasing fördelaktigt för staten: genom att tillhandahålla skatteförmåner skapar det ett flöde av investeringar i prioriterade sektorer. Säljare utvidgar marknaden och får intäkter från försäljning av reservdelar för utrustning, från service och modernisering.Genom att tillhandahålla lån utvidgar bankerna sin kundbas. Den största nackdelen med systemet är dess komplexitet. Hyresgästen, hyrestagaren, säljaren och banken deltar i transaktionen. Det är också värt att notera att myndigheterna noggrant kontrollerar sådana transaktioner. Därefter kommer vi att ta hänsyn till skattefunktionerna för pappersarbete vid leasing, utstationering hos leasegivaren och leasegivaren.

Objektet spelas in med hyrestagaren

Vid redovisning (BU) redovisas tillgångar som erhållits genom leasing som materiella anläggningstillgångar. Det ursprungliga värdet består av summan av alla betalningar enligt kontraktet, inklusive inlösenvärdet. Öppna dessutom underkonton till kontot. 76, 01, 02 för redovisning av förskottsbetalningar, total skuld, löpande betalningar, inlösenvärde, fastighets- och avskrivningsbetalningar. Tabellen nedan visar leasingtransaktioner i leasetagarens balansräkning.

Dessa är leasingtransaktioner som bildas i leasetagarens balansräkning. Vid beräkning av inkomstskatt redovisas månatliga betalningar, inlösenvärde och avskrivningar.

Objektet spelas in med uthyraren

I BU återspeglas egendom i kontot utanför balans 001 i beloppet för alla betalningar enligt kontraktet. För att redovisa förskott, löpande betalningar och inlösenvärde bör du öppna ett underkonto till kontot. 76. Tabellen nedan visar leasingtransaktioner i leasegivarens balansräkning.

Vid beräkning av inkomstskatt redovisas kostnader som månatliga betalningar och inlösenvärde. Betalningar redovisas i övriga utgifter under de perioder som de periodiseras för. Kostnaden återspeglas först i slutet av kontraktet och efter överföringen av ägandet till organisationen:

• om det är mindre än 100 tusen rubel. - i taget;
• om det är mer än 100 tusen rubel. - som kostnaden för att köpa ett operativsystem.

För- och nackdelar för långivaren

Efter att ha behandlat hur du kapitaliserar fastigheten på ett hyresavtal, med utlägg från hyresgästen och långivaren, överväger vi alla nyanser i transaktionen. Hyresgästen får inkomst i form av skillnaden mellan betalningsbeloppet och värdet på objektet. Riskerna i transaktionen är minimal, eftersom inte monetära resurser överförs utan produktionsmedel. Dessutom förblir hyresgästen lagligen sin ägare. Det finns andra fördelar. Om betalningar inte överförs mer än två gånger efter det att den angivna perioden har gått, debiteras de från leasetagarens konto (artikel 13 i Federal Law No. 164). Hyresgästen har rätt att kräva tidigt uppsägning av kontraktet och återlämnande av egendom. Moraliskt och fysiskt slitage minimeras, eftersom objektet oftast löses in. Den största nackdelen är de stora engångskostnaderna för att hitta en säljare, köpa ett objekt och få ett lån för det.

För- och nackdelar för kunden

Den största fördelen med operationen är kundens förmåga att erhålla nödvändig egendom utan att distrahera rörelsekapitalet. Detta är värdefullt för små och medelstora företag som inte har en positiv kredithistoria. Kontraktet ingås utan säkerheter och säkerheter under en längre period än ett lån. Den största nackdelen med transaktionen är att den totala kostnaden är högre än vid ett lån. Objektet blir egendom först efter återköp.Eftersom egendom oftast köps på kredit, återförsäkras banker och upprättar kontrakt med rörlig ränta. Leasing sker först efter att ha gjort en förskottsbetalning. Den fungerar som försäkring mot hyresgästen mot eventuella förluster på transaktionen. Om inte betalningsdisciplinen följs kommer företaget att försöka hämta fastigheten och sälja den. Om parterna inte håller med, måste frågor lösas i lång rättegång.

Skatteregistrering (OU)

Efter att ha räknat ut vilka transaktioner som används vid leasing vänder vi oss till frågan om beskattning av verksamheten. Uthyraren utgörs av objektets ursprungliga värde utifrån kostnaderna för inköp, leverans och till ett lämpligt skick. Hyresgästen återspeglar inte i kostnaderna kostnaderna för leverans och förberedelse av utrustning för arbete. Alla utgifter för avveckling med leverantören enligt kreditbrevet avser icke-driftskostnader för betalning av kommunikationstjänster.

Om den erhållna fastigheten inte ingår i 1-3 avskrivningsgrupperna har skattebetalaren rätt att tillämpa den icke-linjära avskrivningsmetoden och öka koefficienten 3. Avskrivningspremien kan endast användas efter köpet av fastigheten.

Kostnader för köp av ett objekt redovisas som sådana under de perioder som föreskrivs i avtalet. De redovisas i det proportionella betalningsbeloppet. De erhållna inkomsterna fördelas till icke-operativt, om leasingaktiviteten inte är den viktigaste för leasegivaren.

Hyrestagaren drar av alla skickade betalningar till andra utgifter. Om fastigheten är i balansräkningen accepteras utgifter för beskattning minus avskrivningar. Inlösenpriset för den leasade tillgången ingår i kostnaderna för köp av anläggningstillgångar. Månatliga betalningar kan hänföras till andra utgifter endast när det gäller betalning för mottagande av objektet för tillfälligt bruk. Inlösenpriset beaktas inte för skatteändamål. I avsaknad av det i kontraktet föreslår finansiärer att betrakta beloppet för hyresbetalningar som sådant.

Moms och andra skatter

För uthyraren är beskattning av tillhandahållande av tjänster i Ryssland. Moms betalas på det totala betalningsbeloppet och inköpspriset. Säljaren lämnade in momsen är avdragsgill efter registreringen av fastigheten.

Förfarandet för att betala fastighetsskatt beror på typen av objekt:

• För fastigheter, för vilka periodiseringsgrunden är matriskvärdet, betalas skatt av hyresgäster, det vill säga ägare.
• För alla andra föremål betalas skatten av den på vars saldo den beaktas.

Fordonsskatt betalas av fordonsägaren.

Leasingtransaktioner i 1C från leverantören

På grundval av lagen eller fakturan genereras dokumentet "Kvitto" med typen av operation "Utrustning". Den tabulära delen av dokumentet anger nomenklaturen, dess kvantitet, pris med moms. Efter att hyresavtalet har specificerats bildas transaktionerna enligt följande: Dt08.04.1 Kt60.01 och Dt19.01 Kt60.01.

Nästa steg är "Acceptance of OS accounting". På fliken "Anläggningstillgångar" anges typen "Utrustning", köpmetoden är "För en avgift". På fliken ”OS” registreras namn, redovisningsgrupp, OKOF och avskrivningsgrupp: beloppet, användningsperioden och hur avskrivningarna återspeglas. Dokumentet utgör inlägg DT03.01 KT08.04 och DT68.02 KT19.01. Efter betalning av medel till säljaren genereras en betalningsorder.

För att överföra fastigheten för uthyrning är det nödvändigt att skapa ett dokument "Handlingar som anges manuellt" och genom "Mer" väljer du informationsregistret "Accounts OS". Som ett resultat bildas sådana leasingtransaktioner i 1C 8.3: DT03.03 KT03.01.

Månatliga betalningar debiteras av dokumentet ”Implementation”: DT62.01 KT90.01.1 och DT90.03 KT68.02.

Alla betalningar görs av dokumentet ”Kvitto till nuvarande konto” med formuläret ”Kvitto från köparen”.

När kontraktet har slutförts kan objektet säljas genom "Retirement of OS" eller "Transfer of OS".

Leasing på leasetagarens balansräkning: transaktioner i 1C

Erkännande av hyresbetalningar och avskrivningar utförs vid stängning av månaden med hjälp av rutinmässiga operationer. Betalning återspeglas i betalningsordern genom att debitera medel från det aktuella kontot.Alla dessa transaktioner är nödvändiga för korrekt redovisning av leasing i kundtransaktioner.

Först måste utrustningen tas till ett off-balance-konto. För att göra detta, i dokumentet "Handlingar inmatade manuellt" bör du ange nomenklaturen, dess kvantitet och ange kontot DT001.

Efter mottagandet av handlingen från leasegivaren skapas ett dokument "Kvitto" med typen av nomenklatur "Leasingtjänster". Den anger också beloppet, momsen och avtalet med vilket avräkningar görs: 2020 01 К. Betalningsbeloppet inkluderar månatliga periodiseringar och en del av inköpspriset. Därför bildar dokumenten "Betalningsorder" och "Avskrivning från nuvarande konto" sådana leasingtransaktioner i 1C: DT76.05 KT51 och DT60.02 KT51.

När kontraktet löper ut måste utrustningen debiteras från kontot utanför balansräkningen (КТ001) och krediteras till OS: s redovisningskonto: ДТ01.01 КТ02.01. För detta skapas två dokument: "Mottagande av handlingar" och vidare "Accept för redovisning". De bildar sådana transaktioner: DT08.04 KT60.01, DT19.01 KT60.01, DT60.01 KT60.02, DT01.01 KT08.04.

Funktioner i redovisning för juridiska personer

Både individer och juridiska personer kan ta en bil för långsiktig hyra. Skyldigheten att registrera sådana transaktioner i bokföring och finansiella rapporter gäller dock endast för företagare. Samtidigt kan juridiska personer sänka skattebasen och dra av momsen som överförs till säljaren. Detta gäller endast för organisationer som har ett gemensamt beskattningssystem. Om USN (inkomst) eller UTII-systemet tillämpas, minskar inte hyresbetalningarna skattebasen. De leasingtransaktioner som leasegivaren använder är desamma som tidigare presenterats.

exempel

Företaget förvärvade operativsystemet och överförde det till hyrestagaren. Kostnaden för artikeln enligt avtalet är 354 tusen rubel. Hyresavtalet är upprättat för två år. Anläggningens livslängd i NU och BU är 6 år. NU tillämpar en accelererad avskrivningsgrad på 2. Månatliga avdrag är:

• i BU - 4166,67 rubel.;
• På NU - 8333,34 rubel.

Totala betalningar - 708 tusen rubel. Varje månad överförs 29,5 tusen rubel till företaget. (708/24). Hur återspeglar leasing? Hyresgästens transaktioner presenteras nedan:

DT08 KT60 - 300 tusen rubel. - förvärvad egendom.

DT19 KT60 - 54 tusen rubel. - Reflekterad moms.

DT60 KT51 - 354 tusen rubel. - betald räkning.

DT03 KT08 - 300 tusen rubel. - fastigheten accepteras för bokföring.

DT68 KT19 - 54 tusen rubel. - Moms är avdragsgill.

DT03 / 2 KT03 / 1 - 300 tusen rubel. - överförd hyrd fastighet.

Hur reflekteras leasingbokföring varje månad? Inlägg presenteras nedan:

DT20 (44) KT02— 4166,67 rubel. - upplupna avskrivningar.

DT62 (76) KT90— 29,5 tusen rubel. - återspeglade mottagarens skuld.

DT90 KT68 - 4,5 tusen rubel. - Moms tilldelas.

DT90 KT20 (44) - 4166,67 rubel. - återspeglade avskrivningar.

DT51 KT62 (76) - 29,5 tusen rubel. - mottagen betalning.

DT68 KT77 - 833,33 rubel. (4166,67 x 0,2) - upplupen skatteskuld för skillnaden i avskrivning av NU och BU;

DT03 / 1 KT03 / 2 - 300 tusen rubel. - den leasade tillgången har skrivits av.

Om fastigheten i slutet av kontraktet blir mottagarens egendom och inlösenvärdet motsvarar en månatlig betalning, måste du istället för den sista transaktionen återspegla följande transaktioner:

DT51 KT62 - 29 500 rubel. - utbetalning av inlösenvärdet.

DT02 KT03 / 2 - 100 tusen rubel. - avskrivna upplupna avskrivningar.

DT91 / 2 KT03 / 2 - 200 tusen rubel. - avskrivet restvärde.

DT62 KT91 / 1 - 29 500 rubel. - andra inkomster återspeglas.

DT91 / 2 KT68 - 4500 gnugga. - upplupen moms.

DT77 KT68 - 20 tusen rubel. - Skatteplikten betalades vid förfogande av föremålet.

Så här görs leasing.