Skatter i den traditionella ekonomiska teorin för Ryssland och världen är indelade i direkt och indirekt. I många fall förblir arten av den andra typen av avgifter kontroversiell. Vad är specificiteten för indirekta skatter? Varför kallas de ofta de viktigaste för staten?
Indirekta skatter: vad är det?
Indirekta skatter anses vara skatter som formellt tas ut av staten på företagare, men som faktiskt betalas av tredje parter (oftast kunder hos företag, konsumenter av varor och tjänster). Dessa avgifter inkluderar moms, punktskatter, olika typer av tullar.
I regel ingår indirekta skatter i försäljningspriset för en viss produkt eller tjänst. Säljaren eller tjänsteleverantören, som har fått från en konsument eller köpare en pengetransaktion för en produkt eller tjänst, inklusive moms eller någon annan typ av avgift, drar den till förmån för staten på det föreskrivna sättet.
Och vad är en "direkt skatt"?
Direkt, i sin tur, är den skatt som företagaren betalar direkt till statskassan. Vilka exempel kan ges? Bland de vanligaste direktavgifterna är inkomstskatt (liksom dess analoger inom ramen för det förenklade skattesystemet, UTII och andra liknande system).
Naturligtvis läggs faktiskt denna typ av avgifter, som regel, av företagare i samma försäljningspris för varorna, kostnaden för tjänster. Samt många andra indirekta kostnader. Direkta skatter typ kan dock betalas på ett "optimerat" sätt. Vad kan inte sägas om indirekta avgifter. Det kan mycket väl visa sig att företaget har verkliga skäl att inte betala en direkt skatt (till exempel om de jure-kostnaderna överstiger intäkterna).
I sin tur faller moms, tullar och punktskatter i statskassan absolut i alla fall. Det kan sägas, oavsett företagarens direkta "vilja", beroenden av objektiv närvaro eller frånvaro av utgifter. Och enligt vissa experter är därför moms och liknande avgifter indirekta skatter. Man kan säga att de finns utanför företagarens kontrollzon.
mOMS
Indirekta skatter inkluderar, som vi sa ovan, moms. Vad är denna samling? Vad är dess natur? Mervärdesskatt, enligt den allmänt accepterade tolkningen bland ryska ekonomer, är det belopp som ska dras tillbaka till förmån för statskassan, som ingår i försäljningspriset för varor eller tjänster. Mervärde är det som ger affärsintäkter och vinst. Staten beskattar det i enlighet därmed, och detta är normen för de flesta länder i världen.
Moms spelar en enorm roll när det gäller bildandet av statskassan. På liknande sätt andra indirekta skatter. Men det är moms som ger den ryska budgeten cirka 40% av intäkterna (i den federala delen, i den konsoliderade delen - cirka 20%). Som sådan ger direkta skatter, om du tittar på finansministeriets rapporter, flera gånger mindre intäkter till statskassan. Många experter är säkra på att indirekta skatter är en strategiskt viktig del av den nationella ekonomin.
Det huvudsakliga kriteriet på moms är att det betalas av varje affärsenhet som skapar mervärde. Det är relativt sett IP Petrov AB, som äger ett grossistlager, köper örngott av IP Ivanov VG, som äger en vävfabrik. Staten kommer i detta skede att ta moms från tillverkaren, det vill säga från Ivanovs IP. I sin tur köper IE Sidorov D.E., som äger en butik, kuddväskor från IP Petrovs lager. I detta skede tar staten moms från IP Petrova. Slutligen säljer IP Sidorov kuddväskor till invånarna i sin stad till ett detaljhandelspris.I detta skede kommer staten i sin tur att införa moms på Sidorovs företag.
I varje steg i ”rörelsen” av örngottet genererar viss verksamhet mervärde. Fabriken är den som kompenserar tillverkningskostnaderna och kommer att ge viss vinst, grossisten är den som kommer att ge lönsamheten för verksamheten genom återförsäljning av örngottet. En återförsäljare är en som kan kompensera för inköpspriset och i sin tur ge en vinst till butiken. I varje steg tillför staten en indirekt skatt på de varor som betalas av varje företagare.
Moms: betalare, skattebelopp
I enlighet med ryska lagar är alla affärsenheter skyldiga att betala moms: IE, affärsenheter. De grundläggande skattesatserna för vilka indirekta skatter betalas som en del av momsen är följande.
1. Exporterade varor är inte momspliktiga (med undantag för vissa typer av råvaror).
2. Produkter relaterade till livsmedel, liksom de vars slutkonsumenter är barn, är föremål för indirekta skatter av den angivna typen till en hastighet av 10%.
3. Tryckmedia, mediciner (och andra medicinska produkter som definieras av listan i kapitel 21 i Rysslands skattekod) - också 10%.
4. Alla andra varor (tjänster, verk) är momspliktiga med 18%.
Frekvensen för att införa moms i statskassan beror på inkomstvolymen (och detta regleras av relevanta lagstiftningsakter). I vissa fall måste företagaren överföra denna skatt en gång i månaden, i andra - det räcker med att göra det kvartalsvis (med samma frekvens skickas även skattedeklarationen till Federal Tax Service).
Vem behöver inte betala moms
Naturligtvis finns det typer av företag där indirekta skatter inte betalas inom ramen för beräknad moms. Först och främst är det alla exporterande företag. Det här är företag som tillhandahåller persontransporttjänster. Sådana enheter inkluderar företag som tillhandahåller bostäder och kommunala tjänster. Det här är företag som tillhandahåller vissa typer av finansiella tjänster. Företag som säljer produkter av egen produktion (främst cateringkategorier) bör inte betala moms. Denna typ av skatt krävs inte att överföras till statskassan av utbildning, forskning, experimentell design, vetenskapliga organisationer (som får finansiering från statsbudgeten), kulturinstitutioner och medicinska organisationer.
Det speciella med att tillämpa moms i Ryssland är att listan över typer av varor (tjänster, verk) som är undantagna från denna typ av skatt godkänns på federal nivå. I regioner och kommuner kan du inte tillämpa dina egna regler för detta område.
Skatt
Vilka andra typer av indirekta skatter är viktiga för staten? Dessa inkluderar punktskatter. Dessa är skatter som nödvändigtvis ingår i priset på varor som bestäms av en speciell lista. Precis som detta händer med moms, är faktiskt köparen av varor betalaren av punktskatter. Huvuddetaljerna för denna typ av indirekta skatter är att den endast är karakteristisk för produktionsområdet. I vissa fall kan punktskatter tillämpas på handelsverksamhet (till exempel i fall där punktskattevaror importeras till Ryssland för efterföljande försäljning med en påslagning).
Tullar
Tänk på en annan typ av indirekta skatter - tullar. Denna typ av avgifter tas ut av specialiserade myndigheter på landets gräns. Grunden för beräkning av tullar är förflyttningen av olika varor från en stat till en annan. Priserna för sådana avgifter beror alltid på den specifika typen av produkt, landet som producerade den och andra villkor som kännetecknar myndigheternas ekonomiska politik (eller mellanstatliga politiska strukturer - som till exempel tullunionen).
Varför införs länder tullar? Experter strukturerar målen för denna typ av avgifter i följande sammanlagda:
- mer rationell fördelning av importvolymer för specifika grupper av varor;
- bibehålla en balans mellan export och import i olika produktionsområden;
- reglering av företagets valutaresultat (och relaterade utgifter i utländsk valuta);
- skapa en miljö för utveckling av inhemsk produktion;
- stimulering av konsumtion av varor som produceras i ett visst land (eller inhemska fabriker);
- skydda statsekonomin från globala marknadsfaktorer.
Tullar klassificeras enligt följande. Det finns så kallade ”ad valorem” -avgifter. De debiteras i procent av värdet på varorna (som fastställs av tullmyndigheterna). Det finns "specifika" uppgifter. Deras beräkning utförs på basis av råvarenheter. Det finns också "kombinerade" tullar (som kombinerar egenskaperna hos de två tidigare typerna). Som ett ytterligare kriterium för klassificering av avgifter kan ett tecken på säsongsbetonning användas. Det vill säga uppgifter kan till exempel arbeta på sommaren och avbrytas på vintern.
För tullsyfte kan antidumpning eller kompensation (båda typerna är utformade för att skydda den nationella tillverkaren). Avgifter av den första typen införs om det exporterande företaget importerar varor till Ryssland till ett lägre pris än när det säljs på den nationella marknaden, vilket leder till att den inhemska tillverkaren är obekväm. Utjämningstullar utformad för att motverka verksamheten hos företag som släppte sina varor genom subventioner (det vill säga de hade en tydligare fördelaktig position jämfört med andra tillverkare).
Ett annat kriterium för klassificering av tullar är riktningen för varors rörelse relativt statsgränsen. Det finns därför import (eller import) avgifter. Detta är den mest populära typen av uppgifter (både i Ryssland och i världen). En mindre påträffad, men viktig med tanke på utformningen av den statliga ekonomiska strategin, är typ av avgifter export. I Ryssland används det särskilt i export av olja och vissa andra typer av råvaror.
Importtullar som används inom tullunionen är enhetliga. De regleras genom enhetliga tullar. Detta gjordes för att integrera ekonomierna i de länder som ingår i CU.
Indirekt skatt i fordonet
Som ni vet integreras den ryska ekonomin nära Kazakstan och Vitryssland. För många normer är förenade, inklusive de som reglerar indirekta skatter. Tullunionen, en internationell ekonomisk struktur som bildas av Ryssland, Vitryssland och Kazakstan, kräver standardisering av många affärsprocesser.
Efter att ha studerat reglerna för insamling av indirekta skatter i CU kan vi också få en uppfattning om hur arbetet med sådana avgifter regleras i vart och ett av dessa länder separat, inklusive i Ryssland.
Indirekt skatt på export
Absolut alla varor som exporteras under CU är inte moms- och punktskatter (vi undersökte dessa typer av indirekta skatter ovan). Det är sant, på ett villkor - exporten måste dokumenteras. Men CU-länderna kom inte direkt till ett sådant avtal.
Exempelvis innehöll vissa regleringsdokument som fanns tidigare bestämmelser enligt vilka nollsatsen för vissa punktskatter inte gällde för produkter vars indirekta skatt på import är noll. Anta att kaffe exporterades från Vitryssland till Ryssland. Om importtullen för denna produkt i Ryssland var lika med noll, skulle den vitryska företagaren betala lämplig avgift.
Importera indirekta skatter
En annan fråga är vilka indirekta skatter innebär import av varor i CU-länderna? Enligt befintliga avtal mellan Ryssland, Vitryssland och Kazakstan ligger funktionerna i deras samling hos strukturerna som är registrerade i staten där varorna importeras. När det gäller Ryssland finns en detaljerad förteckning över produkter som inte är beskattade vid import vid artikel 150 i skattelagen.
Indirekt skatt för tjänster och arbete
Efter att ha beaktat funktionerna i insamlingen av indirekta skatter som är specifika för varor, vänder vi oss till aspekter relaterade till arbete och tjänster. Det viktigaste med lagstiftningsregleringen av denna process i tullunionen är att funktionerna för att samla in lämpliga avgifter, liksom vid import av varor, tilldelas strukturerna i den stat där arbetet och tjänsterna tillhandahålls. CU: s lagstiftning säger i detta avseende, som experter noterar, i allmänhet är enhetlig. Ovan har vi listat de viktigaste typerna av tjänster som inte är beskattningsbara under moms. I Vitryssland och Kazakstan är deras lista övervägande identisk med den som upprättades för ryska organisationer.
Indirekte skattefunktioner
Vilka är de viktigaste funktionerna i skatter klassificerade som indirekta? Först av allt är det hastigheten på överföringen till statskassan. Så snart företagaren har sålt varorna eller tillhandahållit tjänsten betalas det förfallna skattebeloppet till Federal Tax Service-konton så snart som möjligt. Om vi tar moms, är överföringsfrekvensen beroende på storleken på intäkterna en fjärdedel eller en månad.
I jämförelse med villkoren inom vilka indirekta skatter överförs till budgeten överförs inkomstskatt till kassan som regel mindre ofta. Rapporteringsperioderna för varje avgiftstyp varierar också. Till exempel inlämnas en skattedeklaration för vissa typer av indirekta skatter (samma moms) en gång per kvartal. Ett liknande dokument för det förenklade skattesystemet, till exempel - en gång om året.
Även om, som många experter noterar, denna faktor, med modernisering av den ryska lagstiftningen under de senaste åren, gradvis blir mindre och mindre betydelsefull, eftersom de faktiska betalningsvillkoren för alla typer av avgifter är förenade. I vissa fall måste verksamheten överföra samma inkomstskatt så ofta som moms, det vill säga en gång i månaden.
En annan egenskap hos moms och annan skatt som hänför sig till indirekta skatter är dess höga insamling. På grund av mervärdesskattens obligatoriska karaktär och den enkla övervakningen av handelsverksamheten, nästan alltid vid försäljning av varor eller tillhandahållande av tjänster för vilka en momssats har fastställts, överförs denna typ av avgift till statskassan.
I sin tur underskattas ofta mängden många direkta skatter som beräknas av företag (eller till och med helt reduceras till noll). Många företag inkluderar ”indirekta” kostnader i kostnadsbasen (vilket till stor del påverkar den slutliga inkomstskatten). Ur lagens synvinkel faller de helt under kriterierna för Federal Tax Service. Som ett resultat minimeras nettovinsten. Det visar sig att det inte finns något att ta en direkt skatt från. Som ett resultat är insamlingen lägre än för moms.
Indirekta skatter tas vanligtvis vid försäljning av varor eller tillhandahållande av masstjänster. Nämligen: med försäljning av mat, elektronik, frisörtjänster, salonger etc. Företag som verkar inom dessa områden har som regel alltid kunder och finansiell omsättning, oavsett den ekonomiska situationen i landet och på världsmarknaden. Och detta innebär att staten ständigt får något i statskassan. Därför är moms en av de viktigaste mekanismerna för att generera budgetintäkter.
Många ekonomer tror att indirekta skatter är en av de mest effektiva kanalerna för att driva statens ekonomiska politik. På grund av vilka tecken? Staten kan i sina intressen påverka efterfrågan på en viss produkt eller tjänst. I vissa fall kan myndigheterna till exempel vara intresserade av att minska konsumenternas intresse för importerad kläder (för att stimulera produktionen av textilprodukter i landet). Som ett resultat kan en särskild typ av importtull fastställas.
Reglering av ekonomin genom indirekta skatter, som många experter tror, är en process där det är minimal sannolikhet för att skada företagens intressen (som om regeringens ingripande genomfördes genom att justera skattesatserna på direkta avgifter).Vissa ekonomer noterar: momssatser och punktskatter är "netto" indirekta skatter som är oberoende av företagarens affärsstrategi. Företag är fria att arbeta för att öka omsättningen och sänka kostnaderna, medveten om att staten inte kommer att ingripa i denna process.
