Varor - fastigheter som ägs av organisationen och säljs. I det här fallet spelar ingen roll och typ. Varorna kan vara både fastigheter och småföremål. Konto 41 i bokföring används för att återspegla information om tillgången på varor och deras försäljning.
Allmänna egenskaper
”Varor” - ett inventariekonto för ett företags materiella tillgångar Nybörjarrevisorer ställer frågan: "Konto 41 i organisationens redovisningstillgångar eller -ansvar?" Svaret är inte så komplicerat som det kan verka. Du måste förstå att själva kontot inte gäller en tillgång eller skuld. Men de varor som redovisas på konto 41 kan lätt identifieras i organisationens medel eller källor. En tillgång är ett företags äganderätt, med andra ord allt som tillhör det. Varor är materiell egendom, vilket innebär att de redovisas i tillgången.
Baserat på det mottagna svaret, hur kan du beskriva konto 41 i redovisning? Aktiv eller passiv? Eller kanske aktiv-passiv? Det borde inte vara tveksamt, konto 41 i redovisning är aktiv. Mottagandet av varor visas i debet och deras avskrivning och försäljning i kredit. I slutet av rapporteringsperioden genereras endast en debiteringsslutbalans.
Konto 41
Kontot "Varor" används av företag inom handels-, leverans- och marknadsföringssektorerna, liksom de som specialiserar sig på catering. Förutom varor tar kontot hänsyn till förpackningar som produceras oberoende eller köpta. Inom branschen används en faktura endast om material eller produkter köps för en separat försäljning.
Beroende på företagets policy bokförs varor till försäljnings-, redovisnings- eller inköpspris. Vid användning av försäljningspriser visas skillnaden mellan kostnaden för varor och omslag (rabatter) på konto 42.
De varor som accepteras för lagring under ansvar och för provisionen bokförs på konton 002 och 004. Konto 41 i bokföring har sina egna underkonton för gruppering av varor av liknande syfte.
Konto 41 i redovisning - underkonton
Redovisningen för analytisk redovisning underlättar processen att gruppera och utvärdera resultaten av organisationens finansiella aktiviteter. För kontot "Varor" använder revisoren underkonton:
- 41.1 - för redovisning av varor i lagringsanläggningar;
- 41.2 - för redovisning av varor avsedda för detaljhandel;
- 41.3 - att redovisa containrar under varor eller tomma;
- 41.4 - för att redovisa köpta produkter.
Subsch. 41.1 används för att kontrollera rörelsen av varulager i företagets lager. Offentlig catering använder den för att redovisa produkter som finns i kylskåp och andra livsmedelslagrar.
Subsch. 41.2 används för detaljhandelsredovisning. Cateringkedjor använder den dessutom för att redovisa glasvaror. Subsch. 41.3 hjälper till att hålla reda på containrar under varor och vara tomma. Subsch. 41.4 använda för att redovisa tillgången på varor och deras rörelse, tillämpa redovisningsförfarandet som produktionslager.
korrespondens
Konto 41 i redovisning är en metod för att övervaka och beskriva processen för inköp och försäljning av varor, vilket leder till korrespondens med de flesta huvudkonton. Konto 41 debiteras vid bokföringen med konton:
- avvecklingsverksamhet (60, 63, 68 och 71-78);
- kapitaltillgångar (80, 88);
- lager (14);
- produktionsredovisning (20, 23, 26, 29, 37);
- produkt (42);
- redovisning av kontanttransaktioner (50).
Kontot "Varor" motsvarar ett lån med konton:
- tillgångar (06);
- lager (10, 13, 14);
- produktions- och handelsredovisning (20, från 43 till 46);
- redovisning av kontanttransaktioner (58);
- redovisningsberäkningar (62, 63, från 76 till 79 förutom 77);
- kapitaltillgångar (80, 84, 87, 89)
Glöm inte kontot 41 i redovisningsprocessen - aktiv.
Mottagning till kostnad
Företaget i redovisningsdokumenten bestämmer förfarandet för redovisning av mottagna varor. Bokning till verklig kostnad innebär användning av leverantörspriser som anges i redovisningsdokument. Dessutom kan kostnaden inkludera betalning för transportföretagens tjänster och upphandlingsprocessen. Arten av redovisningen för dessa utgifter har rätt att bestämma organisationen själv.
När revisorer i praktiken anländer för första gången till varor uppstår en allvarlig fråga: "Att öppna konto 41 i redovisning med eller utan moms?" Brott mot ledningar kan leda till problem med överföring av skatt, det är värt att sortera ut. Om leveransföretaget utfärdar en faktura måste moms allokeras endast till en separat faktura. Varornas ankomst ska ske till anskaffningsvärdet minus skatt.
Konto 41 debiteras i redovisning med moms som ska betalas med kredit. 60, varefter skattebeloppet fördelas och överförs till budgeten.
Fallstudie
Du kan tydligare spåra sekvensen av redovisningsverksamhet genom att överväga ett specifikt fall. Vi har följande initiala uppgifter: företaget förvärvade lånade medel till ett belopp av 480 000 monetära enheter (nedan kallade enheter). Alla pengar som spenderas på inköp av varor (varav skatten - 80 000 enheter.). Under användningen av lånet samlade den lånande banken ränta på 60 000 enheter. Redovisningsprincip företag reglerar redovisningen av ränta på driftskostnadskontot. Genomförde genomförandet av hela varorsändningen för 720 000 enheter. (varav skatten är 120 000 d. enheter).
| dt | kt | Belopp, sid. | Funktion Karaktäristisk |
| 51 | 66 | 480 000 | lånebelopp överfört till företagets bankkonto |
| 41 | 60 | 400 000 | varor aktiveras (exklusive skatt) |
| 19 | 60 | 80 000 | Moms fördelas från beloppet för kostnaden för köpta varor |
| 68 | 19 | 80 000 | Moms överförs till statsbudgeten |
| 91.2 | 66 | 60 000 | återspeglade periodiseringen av bankränta på ett lån |
| 90.2 | 41 | 400 000 | priset för varorna som säljs debiteras |
| 62 | 90.1 | 720 000 | intäkter från försäljning av erkända varor |
| 90.3 | 68 | 120 000 | upplupen skatt för sålda varor |
| 51 | 62 | 720 000 | betalning mottagen från köparen |
Ett bra exempel på processen att bokföra varor hos företaget klargör situationen och man behöver inte välja om man ska öppna konto 41 i redovisning med eller utan moms. Oavsett vilken kostnad för varorna, Moms på konto 41 inkluderar inte.
Försäljningsprisbokföring
Om organisationen genomför utstationering av varor till det efterföljande försäljningspriset blir det nödvändigt att använda konto 42. Sch. "Handelsmarginal" tar hänsyn till inkomster från försäljning av varor och moms.
En revisor utför sådana offert med bokföring 41 och 42:
- Dt 41 Kt 42 - påslaget på mottagna varor återspeglas.
- Dt 90,2 Kt 42 - dras av marginalbeloppet vid försäljning.
- Dt 41 Kt 42 - avskrivning av det diskonterade värdet på varorna på grund av den extra kostnad som gjorts tidigare.
- Dt 91.2 Ct 41 - skillnaden mellan påslaget och det diskonterade värdet skrivs av (i fall där nedräkningen överstiger påslaget).
- Dt 44 Kt 41, Dt 44 Kt 42 - varor och deras handelsmarginal skrivs av för företagets behov.
- Dt 94 Kt 41, Dt 94 Kt 42 - mängden brist / skada på varorna och dess handelsmarginal avskrivs.
Ett exempel på redovisning till försäljningspriset i ett företag
Anta att ett villkorat företag utförde följande affärsverksamhet: köpta varor värda 12 000 rubel (inklusive moms 2000 rubel). Den fastställda marginalkursen är 30%. Revisorn utför följande beräkningar:
- (12 000 - 2000) × 30% = 3000 sid. - beloppet på marginalen på varorna.
- (10.000 + 3000) × 18% = 2340 sid. - Beräknad moms för försäljningsvärdet till 18%.
- 3000 + 2340 = 5340 sid. - beräknade den totala marginalen för varorna, inklusive moms.
Processen beskrivs av följande bokföringsposter:
| dt | kt | Belopp, sid. | Funktion Karaktäristisk |
| 41 | 60 | 10 000 | varorna aktiveras och accepteras till lagret exklusive moms |
| 19 | 60 | 2 000 | Moms fördelas från mängden köpta varor |
| 68 | 19 | 2 000 | Momsavdrag avslutat |
| 60 | 51 | 12 000 | skulden till leverantören har återbetalats från bankkontot |
| 41 | 42 | 5 340 | godsmarginal erkänd |
| 90.2 | 41 | 15 340 | skrivit av mängden för försäljning |
| 90.2 | 42 | 5 340 | extra avgift dras från varornas kostnad |
| 62 | 90.1 | 15 340 | intäkter från försäljning av erkända varor |
| 90.3 | 68 | 2 340 | periodisering av moms på sålda varor |
| 51 | 62 | 15 340 | Köparen återbetalade fordringar |
Kostnaderna som uppkommit vid leverans av varor från leverantören för transport och andra tjänster krediteras konto 44 (44 Kt 60). Om det vid rapportperiodens slut fortfarande inte levereras de varor som företaget betalar, bokföraren bokför Dt 41 Kt 60, men ingen bokning görs till lagret. När varorna kommer till förfogande för företaget dras momsbeloppet och varornas kostnad anges på debetkonto. 60.
Funktioner vid leverans av varor till kunder
I de fall där leveransavtal mellan köparen och tillverkaren bestämmer överföringen av äganderätten till varorna och det materiella ansvaret för det, används konto 45 i redovisningen.I det ögonblick då varorna faktiskt skickas till köparen görs bokföring: Dt 45 Kt 41. Efter att ha hållit denna offert anses det att rättigheterna och Köparen ansvarar för produkten.
Redovisning av varor i 1C
Kommersiella och industriella företag använder kommersiella redovisningsprogram för att förenkla revisorernas arbete. Detta reducerar tiden och gör att du visuellt kan bedöma företagets tillgångar och skulder. Konto 41 i redovisning 1C motsvarar samma konton som i den klassiska versionen.
För aktivering av varor är det nödvändigt i huvudmenyn att välja posten "Inköp" underobjekt "Kvitto (handlingar, fakturor)." Produktfyllningsformuläret öppnas. Överväg ett exempel på implementering av detaljhandelstransaktioner genom 1C. Du måste utföra följande åtgärder i programmet:
- Ange ankomstdatum eller datum i leverantörens dokument.
- Välj: motpart - leverantör, kontrakt - huvud, lager - detaljhandel.
- Fyll i tabelldelen utan nomenklatur.
- Ange mängden varor utan moms och publicera ett dokument.
Reflektion av intäkter och redovisningsmarginaler i 1C
När du har slutfört alla föregående stycken öppnas kontot "Produkter" och dess offerter. För att återspegla intäkterna från detaljhandeln måste du öppna posten "Bank och kassör" underobjekt "Kassadokument" i programmets huvudmeny och skapa en ny kvittoorder enligt följande:
- Identifiera typ av operation: "detaljhandelsintäkter".
- Fyll i fälten: datum, betalningsbelopp (välj "exklusive moms").
- Lägg upp ett dokument.
När du har tittat på inlägg som gjorts på kontot går du till underobjektet "Operationer" "Stäng månaden". I den meny som öppnas, välj stängningsmånaden och posten "Beräkna handelsmarginal på sålda varor." Kontoposter kommer att indikera att påslaget har dragits av. Återgå till menyn "Stängning av månaden" och välj "Skicka av handelsmarginal på sålda varor", varefter rapporten om handelsmarginal för sålda varor för den valda månaden öppnas.
Ett exempel på den totala redovisningen av varor beaktades med hjälp av programmet 1C: Redovisning 8.3 (rev. 3.0).
Kunskapskonsolidering
När du noggrant har studerat all information som presenterats och sammanfattats kan du identifiera de viktigaste punkterna för kontoens egenskaper och redovisning. 41:
- varor är bland företagets tillgångar;
- konto 41 - aktiv, inventering;
- vid mottagandet av varorna debiteras kontot exklusive moms;
- försäljningen av varor leder till nedskrivning av belopp från konto 41;
- handelsmarginal återspeglas av bokföringen Dt 41 Ct 42.
Oavsett hur redovisning utförs hos företaget (i 1C eller skriftligt), kommer kunskap om konto 41s egenskaper att förenkla arbetet hos en nybörjare.
