Вземанията по сметките (DZ) са един от по-ликвидните активи на компанията. Тази сума обаче може да доведе до липса на финансиране, особено без връзка със задължения и без ефективно управление на тези видове дългове.
Тази статия разглежда концепциите за вземанията и задълженията на дружествата, опасностите, свързани със съществуването на дългови активи и задължения, както и някои методи за намаляване на този риск.
Работата представя и отчетите на вземанията на дружеството.
Обща информация
Състоянието на вземанията и пасивите на компанията, техният размер оказват значително влияние върху финансовото състояние на организацията. Възможността за покриване на задължения и намаляване на размера на вземанията, с други думи компетентното управление на тези позиции, гарантира финансовата стабилност на компанията. Ако вземането значително надвишава задълженията, това ще има отрицателно въздействие върху финансовото състояние на организацията и може да доведе до нейния фалит, тъй като пренасочването на средства от търговията в значителни количества няма да ви позволи да изплатите дълга към кредиторите на компанията навреме.
Ако задълженията надхвърлят дължимата сума, това може да доведе до несъстоятелност на организацията.
Размерът и периодът на оборота на дълга има значително влияние върху финансовото състояние, следователно е необходимо правилно да се отчитат и управляват. Особено внимание трябва да се обърне на трудностите, свързани с отчитането на вземанията и задълженията във всяка компания, тъй като е необходима съвременна счетоводна система за генериране на надеждна и изчерпателна информация за състоянието на сетълмента с изпълнители.
Понятието за вземания
Вземанията по сметки са дългът на външни организации и служители към самата компания. Вземанията от купувачи се появяват, когато им се предоставят отсрочки (в този случай те се отнасят до търговски заем), а също и когато клиентът не изпълни задълженията си по споразумение за плащане за закупени продукти, работи и услуги.
Авансовото плащане на продавачите на продукти, работи и услуги също е включено в вземането. Примери за тези вземания са наемни депозити или суми, платени за годишен абонамент за печатни медии.
Вземанията за сметка включват надплащания на данъчни плащания, такси и плащания към извънбюджетни фондове, както и различни дългове на служители на организацията, например:
- суми, получени от служителите като част от доклада;
- надплащане на възнаграждение;
- дълг по заеми, закупени от компанията;
- дълг за покриване на дефицит и материални щети.
Следните видове дълг се разпределят в зависимост от обстоятелствата:
- плащане за услуги и продукти, за които времето все още не е дошло;
- дълг по плащания за доставка на продукти или произведения, ако условията на прехвърлянето им са изтекли по споразумение;
- плащания по сметки;
- според изчисления с бюджети от всички нива;
- възнаграждение на служителите на компанията.
Вземания за счетоводство
В баланса вземането се отразява в ред 1230 на втория раздел.
Вземанията за синтетично и аналитично счетоводство са както следва: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.
Всички те са активно-пасивни, което означава факта на възможността както за дебит, така и за кредитно салдо.
Използването на вземанията е отразено по-долу.
Таблицата показва основните примери за транзакции за счетоводни вземания.
| операция | Вземания по сметка и дебитна / кредитна сметка |
| Предварително посочен доставчик | 60/50,52 |
| Изпратени продукти | 62/90 |
| Помощ за инвалидност поради FSS, начислена на служителя | 69/90 |
| Авансово плащане на служителите | 70/50,51 |
| Пътни разходи, издадени на служители | 71/50,51 |
| Заем, издаден на служител | 73/50 |
| Отразява се просрочие на учредители по изплащане на уставния капитал | 75/80 |
| Изчислена лихва по кредита | 76/91 |
Вземания и дължими като източници на риск
Могат да бъдат разграничени следните рискове, които са свързани с вземания и плащания:
- финансов риск (несъстоятелност на длъжници);
- риск от платежоспособност (възможността за срив на кредиторите);
- оперативен риск (загуби поради недостатъци в системите за контрол и управление).
Какви действия трябва да предприеме компанията, за да намали влиянието на риска върху текущата си дейност?
Работата, която имаше за цел да предотврати появата на просрочени и лоши дългове на клиентите (финансов риск), започва с оценка на доверието на посетителите преди сключване на договор. Не е достатъчно цялостно да се проучат финансовите отчети на клиента за тази оценка. Важно е да имате данни за дела на потенциалния купувач в съдебни спорове, данъчни спорове, да проверите възможностите на изпълнителните директори, които подписват законодателните документи, и да извършите други необходими проверки.
Естествено, най-надеждният начин да се предотврати събирането на дългове от клиентите е да се работи въз основа на предварително плащане, но в пазарни условия е необходимо да се търсят компромисни варианти за плащане, включително предоставянето на разсрочено плащане.
Работата по прогнозиране на паричните потоци в зависимост от забавянето и получаването на плащането може значително да намали риска от загуба на платежоспособност.
Намаляването на оперативния риск се получава благодарение на създаването на прозрачна счетоводна система за вземане и изискуемост на дружеството. Един от компонентите на управлението на вземанията е застраховката му.
Застраховка на вземанията
Как работи? Организацията сключва договор със застрахователна компания, в който се определят основните условия на застраховане, както и списък на възстановяванията, процедурата за оценка на паричното състояние на длъжниците и др.
Например в договора може да се определи, че застрахователното събитие е неизпълнението на купувача от задълженията си през посочения в него период.
Застрахователното дружество и притежателят на полицата определят списъка и размера на вземанията, които трябва да бъдат застраховани. Организацията не застрахова вземанията като цяло, но старателно оценява рисковете от неплащания в контекста на всеки застрахован клиент.
Какво се случва в резултат на застрахователната опция? Фирмата плаща на клиента сумата на застрахованите вземания с определена отстъпка, тоест част от дължимата сума се дебитира за разходите на дружеството. След което правото да претендира дълга преминава към самата застраховка.
Въпреки факта, че застраховката за вземане на вземания е доста надежден инструмент за намаляване на финансовите рискове, компанията трябва да сравнява бъдещите разходи и предполагаемите ползи от този вид застраховка.
Отписване на вземания
Отписване на вземания е операция, която често се извършва от счетоводители. Не можете да отпишете всички дългове на компанията, а само тези, които отговарят на характеристиките на дълга, който е нереалистично да се върне. Понятието за лош дълг е дадено в параграф 2 на чл. 266 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Той включва просрочен дълг, както и несъстоятелност на ликвидираното дружество.
Помислете кои сметки за отписване на вземания се използват в счетоводството.
Процедурата за отписване на вземания в счетоводството на дружество зависи от наличието на специално формиран резерв.
Ако е, се прави запис: Dt 63 - Kt 62 (76 или други вземания, които се изискват за отчитане) - отписване на вземания от резерва.
Възможна е ситуация на излишък на дълг над сформирания резерв.
В тази ситуация напишете: Dt 91.2 - Kt 62 (или друга сметка за отчитане на вземания).
Отписването на ДБ от резервните фондове е ситуация, която изисква внимателно наблюдение за дълго време.
Дългът, отписан в рамките на 5 години, трябва да бъде записан в дебит на сметка 007 изцяло. И само след този период се отписва завинаги.
В случай, че резервът не е формиран, се извършват следните транзакции:
- Dt 91.2 - Kt 62 (или други сметки за вземане на сметки за неговото счетоводство) - нереализираното вземане на средства се отписва към разходи;
- Dt 007 - отписаният дълг се записва в баланса.
След отписване на вземането, документацията за тези операции трябва да се съхранява 5 години. През същия период се следи финансовото състояние на длъжника. За сметка 007 се извършва аналитично счетоводство в контекста на всеки контрагент.
Процесът на отписване на вземания от счетоводни сметки е прост, но законово регулиран. В случай на нарушение са възможни искания от данъчните власти и искове, което е изпълнено с глоба поради счетоводни грешки. Ето защо, преди да отпишете вземанията, трябва да се уверите, че е извършен опис и е издадена подходяща заповед.
Понятието за плащане
Това е името на дълга към външни партньори, към бюджета и извънбюджетните фондове, както и към служителите на компанията. Появява се кредитор, ако дружеството е получило стоките, кредитира ги по сметката, но не е изпълнило задължението за плащане. Дългът към кредиторите е текущата и просрочена сума в зависимост от правото на разсрочено плащане и датата на погасяване на дълга.
Например заплатата се записва в счетоводството в последния ден от месеца и се изплаща в началото на следващия. В края на месеца задълженията към персонала на компанията за изплащане на заплати ще бъдат текущи. В случай на неизплащане на заплати до датата на плащане, тази сума на дълга ще се счита за просрочена. Кредиторът до известна степен е полезен за компаниите, тъй като те получават за временно ползване средства, принадлежащи на други организации. Начисляването на кредитора към продавачите и изпълнителите се извършва по факти:
- документи за сетълмент за приети инвентарни обекти;
- приемане на стоки и материали от доставчици;
- идентифициране на излишък.
Вземанията от сметки се отразяват в сметките като текущи активи поради факта, че те се разпространяват в организацията в един цикъл. Ако изплащането на вземането се очаква по-късно от след 12 месеца, този факт трябва да бъде записан в обяснителните бележки в сметката.
Сметна сметка
В зависимост от падежа заемите се разделят на дългосрочни (повече от година) и краткосрочни (по-малко от година). В съответствие с тази систематизация те се отразяват в баланса.
Кредиторът в последния представлява дългосрочен пасив, който е отразен в раздел IV, или краткосрочен, посочен в ред V на раздел 520.
Информацията за текущия дълг на дружеството под формата на кредитор се отразява в следните сметки:
- 62 (пред клиенти);
- 60 (пред доставчици);
- 71 (към отговорни лица);
- 75 (до основателите);
- 70 (пред персонала).
Тези сметки са активно-пасивни. Те могат да имат както дебитни, така и кредитни салда.
Съотношението на вземанията и задълженията
Вземанията и дължимите задължения са необходими показатели на финансовите отчети на дружеството, които трябва да бъдат декодирани в обяснителните бележки към счетоводните отчети.
Интерпретацията на тези балансови позиции е от основно значение за потребителите, които отчитат, тъй като тези активи и пасиви могат да бъдат източници на рискове.
Връзката между тези категории е основен предмет на проучване на финансовото състояние на компанията. Изисква се внимателно проучване на вземанията и дължимите задължения.
Ако заемодателят превъзхожда вземането, това може да означава, че на компанията липсва оборотен капитал, както и че разполага с необходимия брой други ресурси, като например парични средства.
Отсрочването на плащанията, които се извършват на клиентите, трябва да бъде по-малко или равно на отлагането на плащания към продавачите на компанията. При друг вариант организацията ще изпита остър недостиг на средства, необходими за сетълмента с кредитори, и в същото време ще има допълнителни разходи, свързани с тази ситуация за плащане на глоби и неустойки.
заключение
За да осигури оцеляването на компанията и нейната конкурентоспособност за собствените си клиенти, включително предоставяйки им разсрочено плащане, предприятието трябва да намери източник на разпределение на финансовите ресурси на собствените си разходи за периода на разсрочване. Вземанията и дължимите задължения на организацията отразяват данни за сумите, които компанията дължи и които самата тя дължи.
Кредиторът е един от тези източници за разпределение на средствата за текущата работа на компанията. Правилното и ефективно управление и отчитане на вземанията и задълженията е ключът към постигането на успех в бизнеса.
Вземанията в счетоводството могат да бъдат активно-пасивни и да имат както дебитни, така и кредитни салда.
