Jednotná daň z imputovaného příjmu v Ruské federaci je zvláštní daňový režim, který byl zaveden jako lehká varianta pro výpočet daní a podávání zpráv pro společnosti. Tento systém je použitelný pro malé a střední firmy, které si přejí:
- zjednodušit podávání zpráv;
- nahradit několik daní (DPH, daň z nemovitosti, daň z příjmu, daň z příjmu fyzických osob) jednou jedinou;
- nezávislost daňových plateb na skutečně přijatých příjmech.
Všechny tyto výhody umožňují, aby se systém UTII stal mezi daňovými poplatníky velmi populární. Systém však není použitelný ve všech oblastech a regionech Ruska, ale pouze tam, kde je stanoveno povolení místních orgánů.
V rámci tohoto článku se odráží otázka, jak vypočítat daň UTII, a příklad výpočtu.
Výpočtový vzorec
Příklad výpočtu UTII je uveden v následujícím článku. Pro výpočet výše tohoto typu daně se používá standardní vzorec, ale s použitím prvků pomocí koeficientů.
Vzorec je následující:
N = (DB * VFP * K1 * K2) / Kk * Kf * 15% - Strach,
kde DB je základní výnos, rublů;;
VFP - hodnota fyzického indikátoru;
K1 - faktor - deflátor, zřízený zákonem Ruské federace;
K2 - multiplikátor v závislosti na podnikatelském prostředí společnosti;
Kk - kalendářní počet dní v měsíci, dnech;
KF - skutečný počet dní, ve kterých společnost působí, dny.
Strach - výše pojistného plnění pro zaměstnance (nebo pro jednotlivé podnikatele).
Výše pojistných plnění vyplácených zaměstnancům za odpočet nesmí přesáhnout 50% vypočtené daně.
Hodnoty faktorů K1 a K2
Hodnota K1 je stanovena v závislosti na legislativních normách platných v celé zemi. V roce 2017 byl tento poměr 1,798, v letech 2018 - 1,868 a v roce 2019 to bude hodnota 2,063.
Hodnota základní ziskovosti
Hodnota základní ziskovosti podniků může být stanovena podle čl. 346.29 daňového řádu. Hodnoty tohoto ukazatele pro nejvýznamnější aktivity jsou uvedeny v následující tabulce.
| Druh podnikání | FP | DB, RUB |
| Domácí služby | Počet zaměstnanců (pokud IP, pak včetně) | 7500 |
| Veterinární služby | Počet zaměstnanců společnosti (plus jednotliví podnikatelé) | 7500 |
| Opravy a údržba automobilů, mytí aut | Počet zaměstnanců společnosti (plus jednotliví podnikatelé) | 12000 |
| Pronájem parkovacích míst | Parkovací plocha, m² | 50 |
| Nákladní doprava | Počet nákladních vozidel pro přepravu | 6000 |
| Přeprava osobních automobilů | Hodnota počtu sedadel pro cestující | 1500 |
| Maloobchodní prodej v organizaci stálého prodejního místa s obchodní místností | Plocha haly, sq.m | 1800 |
| Maloobchodní prodej na nestálých obchodních místech s rozlohou do 5 m2 | Počet obchodních míst | 9000 |
| Maloobchodní prodej na nestabilním obchodním místě o rozloze více než 5 m2. | Hala | 1800 |
| Obchod ve formě účtování (dodání) | Počet zaměstnanců společnosti (plus jednotliví podnikatelé) | 4500 |
| Prodej zboží pomocí prodejních automatů | Počet prodejních automatů | 4500 |
| Stravovací služby s salonkem pro návštěvníky | Hala | 1000 |
| Stravovací služby bez haly pro návštěvníky | Počet zaměstnanců společnosti (plus jednotliví podnikatelé) | 4500 |
| Venkovní reklama | Oblast obrázku | 3000 |
| Elektronická signage reklama | Povrchová plocha | 5000 |
| Reklama na dopravu | Počet vozidel používaných k reklamě | 10000 |
| Služby hotelového typu | Prostor pro umístění | 1000 |
| Pronájem míst a zařízení | Počet přenesených míst | 6000 |
| Pronájem pozemků | Oblast převodu půdy | 1000 |
Koeficient K2
Hodnota faktoru K2 je stanovena v souladu s nařízením „O jednotné dani z imputovaného příjmu pro určité druhy činností“ ze dne 19. listopadu 2008 č. 239.
V souladu s tímto ustanovením lze hodnotu K2 definovat jako součin koeficientů K2-1, K2-2, K2-3 a K2-4.
Po výpočtu součinitele všech koeficientů jsou možné situace:
- pokud je výsledný produkt vyšší než 1, použije se hodnota 1;
- pokud je výsledný produkt pod 0,005, pak je hodnota 0,005.
Faktory jsou stanoveny ve výpočtech pro daný rok.
Podívejme se podrobněji na význam těchto koeficientů pro městské daňové poplatníky.
K2-1 faktor: jak zjistit?
Při zvažování problému UTII (a jak vypočítat na příkladu) je velmi důležité studovat hodnotu K2-1.
Faktor K2-1 lze instalovat v souladu s charakteristikami a vlastnostmi podnikání a podnikání. Jeho limity jsou stanoveny od 0,01 do 1.
Níže uvedená tabulka ukazuje hodnoty tohoto poměru podle typu podnikání.
| Druh podnikání | Poddruh | K2-1 |
| Obchod (maloobchod) ve stacionárním místě s obchodní místností | Dětské výrobky | 0,5 |
| Léky | 0,6 | |
| Knihy a časopisy | 0,6 | |
| Tkaniny | 0,9 | |
| Obchod (maloobchod) na pevném místě, ale bez obchodní místnosti. Obchod (maloobchod) s nestabilní polohou o rozloze méně než 5 metrů čtverečních | Kiosek | 1 |
| Prodej novinových produktů v prostorech (například v kiosku) | 0,6 | |
| Obchodní kontejner | 1 | |
| Stan na obchodním místě | 0,8 | |
| Obchodování na trhu | 1 | |
| Otevřený trh nebo spravedlivý | 0,6 | |
| Obchod se stanem pro dětské zboží | 0,4 | |
| Hračky a dětské zboží na volném trhu | 0,3 | |
| Jiné druhy obchodu s dětskými výrobky | 0,5 | |
| Obchod (maloobchod) nestabilního plánu s obchodní plochou větší než 5 m2. | Kiosek | 1 |
| Kiosek | 0,6 | |
| Místo s nádobou | 1 | |
| Místo se stanem | 0,8 | |
| Tržiště | 1 | |
| Umístěte na otevřený trh nebo na veletrh | 0,6 | |
| Stan s dětským zbožím | 0,4 | |
| Dětské výrobky na veletrhu (otevřený trh) | 0,3 | |
| Ostatní s dětským sortimentem | 0,5 | |
| Obchod s volně loženým nebo dodávaným | Prodejna aut, karavan | 1 |
| Mezery | 1 | |
| Stravovací služby s salonkem pro návštěvníky | Jídelna pro organizaci | 0,6 |
| Stravování | 0,3 | |
| Vojenská kantýna | 0,3 | |
| Restaurace | 1 | |
| Kavárna, bar | 1 | |
| Host | 1 | |
| Jiné | 1 | |
| Na vzdělávacích místech | 0,3 | |
| Stravovací služby bez haly pro návštěvníky | 1 | |
| Domácí služby | Oprava obuvi | 0,6 |
| Opravy kožešinových výrobků | 1 | |
| Opravy oděvů | 0,6 | |
| Opravy textilní galanterie | 0,8 | |
| Opravy pleteného zboží | 0,6 | |
| Oprava hardwaru | 1 | |
| Sledujte opravu | 0,8 | |
| Oprava hardwaru | 0,9 | |
| Opravy šperků | 1 | |
| Opravy nábytku | 1 | |
| Chemické čištění | 0,6 | |
| Oprava bydlení (konstrukce) | 1 | |
| Fotoslužby | 1 | |
| Vany | 0,7 | |
| Sauny | 1 | |
| Kadeřnické služby | 1 | |
| Půjčovny | 1 | |
| Pohřební služby | 1 | |
| Opravy, služby údržby vozidel, mytí aut | 1 | |
| Pronájem parkovacích míst | 1 | |
| Doprava | Cestující taxi a autobusy do 6 m | 1 |
| Jiné | 0,4 | |
| Veterinární služby | 1 | |
| Venkovní reklama | 0,35 | |
| Služby hotelového typu | S cenou služeb přes 1500 rublů. za den | 1 |
| Když je cena služeb pod 1500 rublů. za den | 0,6 | |
| Kolej | 0,4 |
K2-2 faktor: jak zjistit?
Při zvažování UTII (jak vypočítat pomocí příkladu níže) je velmi důležité studovat hodnotu K2-2.
Faktor K2-2 se určuje podle místa podnikání (podniková zóna). Je stanoveno dodatkem 2 výše uvedeného nařízení „O jednotné dani z imputovaného příjmu pro určité druhy činností“ ze dne 19. listopadu 2008 č. 239.
| Místo | K2-2 |
| Okraj města | 0,75 |
| Železniční stanice, autobusové stanice, autobusové stanice, trhy, veletrhy, nákupní centra, nákupní centra | 0,75 |
| Ostatní ulice | 0,7 |
K2-3 faktor: jak zjistit?
Při zvažování, jak vypočítat UTII příkladem, je velmi důležité prozkoumat hodnotu K2-3.
Koeficient K2-3 závisí na platu zaměstnanců společnosti při uplatňování mzdové práce.
Průměrný měsíční plat lze vypočítat na akruální bázi od začátku roku vydělením základu pro výpočet pojistného počtem zaměstnanců. Průměrná hodnota se také bere jako počet zaměstnanců.
Tento výpočet by měl být připojen k prohlášení UTII, aby se prokázala legitimita použití faktoru K2-3.
Pokud je úroveň odměny pod úrovní životního minima,
pak K2-3 = 1,2.
Příklad č. 1. Výpočet průměrné mzdy
Při zkoumání, jak vypočítat UTII, je uveden příklad v obchodě níže. Zabývá se výpočtem průměrných mezd uvedených níže.
| Měsíc | Mzdové prostředky před výplatou pojistného, tj. | Počet zaměstnanců | FOTOGRAFIE / číslo |
| leden | 455 | 13 | 35,0 |
| únor | 468 | 14 | 33,4 |
| pochod | 498 | 12 | 41,5 |
| duben | 476 | 13 | 36,6 |
| květen | 490 | 14 | 35,0 |
| červen | 478 | 15 | 31,9 |
| červenec | 444 | 14 | 31,7 |
| srpen | 501 | 13 | 38,5 |
| září | 469 | 12 | 39,1 |
| říjen | 499 | 13 | 38,4 |
| listopad | 468 | 14 | 33,4 |
| Prosinec | 433 | 14 | 30,9 |
| CELKEM | 5679 | - | 425,5 |
Výpočet průměrného platu:
425,5 / 12 = 35,5 tisíc rublů.
Životní úroveň k 31. říjnu 2018 byla: 10 623 rublů pro zdatnou populaci.
Protože získaná hodnota průměrné mzdy činila 35,5 tisíc rublů za měsíc, což je vyšší než úroveň životního minima, považuje se hodnota K2-3 za rovnou 1.
K2-4 faktor: jak zjistit?
Hodnota K2-4 je stanovena v závislosti na sezónnosti obchodu. V přítomnosti takového faktoru se rovná 0,84.
Příklad č. 2 výpočtu UTII
Jak vypočítat UTII v příkladu s IP, zvažte níže.
Počáteční údaje pro příklad:
- Služby: výroba a opravy kovových výrobků.
- Město: Vladimir.
- OPF - IP.
- Nejsou žádní zaměstnanci.
- Kl = 1,868.
Výpočet se provádí takto:
- K2 = 1 * 0,7 * 1 * 1 = 0,7.
- UTII = 7500 * 1,868 * 0,7 * 0,15 = 1471 rublů. - částka daně za měsíc.
- 1471 * 3 = 4413 rub. - částka daně za čtvrtletí.
- Výše pojistného za rok: PFR - 26545, povinné zdravotní pojištění - 5840. Celková částka za rok: 32385 rublů.
- Výše pojistného za čtvrtletí: 32385/4 = 8096 rublů.
- Částka splatné daně: 4413 - 8096 = - 3683 rublů.
Podnikatel nemusí platit UTII do rozpočtu.
Částka odpočtů IP pro sebe zcela snižuje hodnotu vypočtené daně UTII.
Příklad č. 3: UTII: jak vypočítat, příklad v maloobchodě
Zdrojová data:
- OPF-IP;
- druh činnosti: maloobchod s oděvy;
- Plocha haly - 20 m²;
- umístění: nákupní centrum;
- základní ziskovost - 1800 rublů;
- FP = 20 m2;
- Kl = 1,868;
- K2 = 1.
Jak vypočítat UTII podle vzorce:
UTII = 1800 * 20 * 1,868 * 1 * 0,15 = 10,087 rublů za měsíc.
Výpočet za čtvrtletí:
10087 * 3 = 30261 rub.
Výše pojistného za rok: PFR - 26545, povinné zdravotní pojištění - 5840. Celková částka za rok: 32385 rublů.
Výše pojistného za čtvrtletí: 32385/4 = 8096 rublů.
Jak vypočítat UTII pro IP:
30261 - 8096 = 22165 rublů.
Příklad č. 4: výpočet nákladů
Jak vypočítat UTII pro přepravu a jeho příklad je uveden níže.
Zdrojová data:
- DB = 6 000 rublů;
- FP = 3 auta;
- Kl = 1,868;
- K2 = 1.
Výpočet daně:
UTII = 6000 * 3 * 1,868 * 1 * 0,15 = 5044 rublů. na čtvrtinu.
Často kladené otázky
Otázka č. 1. Liší se podmínky pro placení daně a podání prohlášení o UTII?
Lhůta pro platbu daně je datum nejpozději 25. den v měsíci následujícím po vykazování. Lhůta pro předložení prohlášení je nejpozději 20..
Otázka č. 2. Co když lhůty padnou o víkendech a svátcích?
V takové situaci se lhůta odkládá na další den po víkendu (svátky).
Otázka č. 3. Není-li činnost, je třeba vypočítat daň?
Ano, je. Výpočet a platba daně nezávisí na tom, zda jste obdrželi příjmy nebo ne. Stále je nutné předložit prohlášení s výpočty a platit.
Chyby při výpočtu daně
Chyba č. 1. Jak vypočítat daň UTII pomocí pojistného. Podnikatelé při snižování částky UTII za účelem platby ji velmi často nezákonně podceňují, protože pozornost je věnována výši pojistného, které bylo nashromážděno, ale nemusí být nutně zaplaceno. Nesmíme zapomenout, že k výpočtu jsou přijímána pouze ta pojistná, která jsou placena ve vykazovaném období.
Chyba č. 2. Podceňování fyzických ukazatelů: oblasti obchodu, počet zaměstnanců atd. Je to základ pro jmenování auditu v terénu se všemi následnými důsledky.
Závěr
Hlavním rysem UTII je tedy zvláštnost výpočtu koeficientu K2, když je použit ve vzorci.
