Postup pro odpis pohledávek po splatnosti

Navzdory skutečnosti, že věta „pohledávky po splatnosti“ je známa téměř každému, pouze málokdo může dát přesnou odpověď o tom, co je vše stejné a jaké výsledky může mít podnik, když k němu dojde.

V tomto článku budeme diskutovat koncept pohledávek po splatnosti (DZ). Stejně jako její přítomnost ovlivňuje práci organizace.

Odpis pohledávek po lhůtě splatnosti je transakce, kterou účetní provádějí poměrně často. Jak zjistit správné aspekty odepisování pohledávek, poučíme se z našeho článku.

Koncept zpožděného DZ

Pohledávky představují částku dluhu ostatních občanů a organizací, které jsou dlužníky společnosti. Jinými slovy, DZ je částka, kterou společnosti dluží svým protistranám.

Pokud dluh nebyl splacen ve lhůtách stanovených ve smlouvě, nazývá se to po lhůtě splatnosti DZ.

Pozdní sběr dálkového průzkumu může vést k nežádoucím výsledkům pro samotnou společnost.

Podmíněné nedoplatky lze rozdělit na:

• pochybné;
• beznadějný.

První typ RS se považuje za pochybný. Vzniká v případě nezaplacení včasných plateb za zboží, služeb od protistran společnosti. Není zajištěno zástavou, ručením nebo jinou zárukou.

Pokud pomine promlčecí lhůta pro nárok na splacení dluhu, zanikne povinnost dlužníka z důvodu nemožnosti jeho splnění.

V této situaci se DZ stává beznadějným. Všechny podmínky pro splacení dluhu jsou individuální a jsou stanoveny dohodou uzavřenou mezi stranami.

Je nemožné přesně předpovědět, které z množství DZ se mohou zpozdit a ještě více tak beznadějné.

V některých verzích smluv není přesné datum, ale může být vázáno na konkrétní událost (například tři dny po podpisu aktu).

Jaké je nebezpečí, že bude mít podnik po lhůtě splatnosti DZ

Zpožděné DZ znamená, že nebude možné vrátit dluh společnosti zpět a neexistují reálné způsoby, jak toho dosáhnout. Jeho přítomnost nepříznivě ovlivňuje finanční stabilitu a likviditu společnosti, jakož i celkové ukazatele výkonnosti.

Hlavním důvodem výskytu těchto částek je, že ve fázi podpisu dohody s protistranami většina společností neposuzuje výskyt možných rizik, nestuduje své partnery a jejich finanční situaci. Obecně je DZ běžným ukazatelem v rozvaze společnosti. Má však svůj vlastní přípustný limit a ještě více limit po splatnosti DZ.

Jaké jsou účinné způsoby vrácení DZ, dokud není odepsáno

Práce s dluhy po splatnosti by měla být velmi pečlivě a aktivně, aby se zabránilo okamžiku jejího zrušení.

Při této práci dodržujte základní principy:

• styk s protistranou;
• racionální míry vlivu na protistranu.

Mezi nejoblíbenější způsoby práce s úvěry po splatnosti pro dálkový průzkum patří:

• počáteční opatření: korespondence, stížnosti, výzvy, schůzky;
• podání stížnosti u soudu;
• exekuční list z FSSP.

Abyste předešli takovým situacím v době uzavření smlouvy, potřebujete:

• pečlivě prozkoumat partnera;
• získat od protistrany zástavu nebo jistotu;
• získat konzultaci s právníky;
• k provádění pojištění.

Co DZ lze odepsat

Je nemožné odepsat všechny dluhy společnosti. Pouze ti, kteří splňují určité známky beznaděje. Doktrína nedobytného dluhu je uvedena v čl. 2 odst. 2. 266 daňového zákoníku Ruské federace.Jedná se o dluh, jehož doba splatnosti vypršela, jakož i dluh likvidované společnosti nebo společnosti, která je vyloučena ze sjednoceného státního registru právnických osob jako neaktivní.

Odpis pohledávek po lhůtě splatnosti může být až po uznání insolvenčního řízení v případě likvidace společnosti nebo po rozhodnutí soudního orgánu, že prostředky nelze obnovit z důvodu neexistence společnosti.

Pokud se dvě společnosti dluží navzájem, musíte nejprve vzájemně vyrovnat dluhy a snížit tak počet dceřiných společností o částku dluhu vůči protistraně. Pokud protistrana stále dluží, jsou tyto prostředky považovány za nereálné pro úhradu za přijetí a lze je odepsat jako po splatnosti DZ.

Co dělat s opožděným DZ

Takový dluh pro společnost znamená především:

• společnost vynaložila veškeré úsilí na splacení tohoto dluhu;
• pravděpodobnost, že kupující změní názor a vrátí částku, je minimální nebo chybí;
• doba, po kterou je dluh zaregistrován ve společnosti, již vypršela.

Odepsání takové DZ je zvláštní postup, který vyžaduje:

• pečlivé vytvoření balíčku dokumentů k odůvodnění částek a důvodů;
• tvorba transakcí v účetnictví;
• zahrnutí částek do daňových výdajů.

Nemůžete jen odepsat dluh a zapomenout na něj. Je třeba ještě provést řadu akcí:

• převést debetovanou částku na účet 007;
• 5 let po zrušení, sledujte protistranu, najednou všechno dopadne dobře;
• a po pěti letech už na částky úplně zapomněli.

Jak odepsat DZ, u kterého promlčení platí

Obvykle je toto období tři roky, ale může být přerušeno, pokud:

• dlužník přijal a podepsal akt o usmíření;
• zasláno dopis - uznání dluhu nebo žádost o odklad;
• byly zaplaceny úroky nebo penále;
• společnosti provedly dodatek ke smlouvě, pokud je uznána povinnost dlužníka;
• soud žalobu přijal.

Zákon o promlčení soudního sporu, který byl přerušen, musí společnost znovu začít počítat. Toto období nepřesáhne 10 let od vzniku dluhu (článek 1, článek 181 občanského zákoníku Ruské federace).

Zásoby před vyřazením z provozu

V souladu s částí 1 čl. 11 FZ ze dne 6. prosince 2011 č. 402-FZ „O účetnictví“ jsou aktiva a pasiva společnosti předmětem účetnictví a zásob.

Obchodní případy stanoví případy, data a postupy inventarizace a seznam objektů.

V procesu inventarizace DZ prostřednictvím ověření dokladů se stanoví správnost a zdůvodnění částek DZ a KZ, včetně částek, pro které lhůty uplynula. Počet zásob, jejich datum, seznam aktiv a peněžních závazků stanoví vedení organizace.

Inventář probíhá:

• při převodu majetku k pronájmu, pořízení, prodeji;
• při změně materiálně odpovědných osob;
• před výroční zprávou.

Pod soupisem pohledávek se rozumí postup pro audit vypořádání s dlužníky společnosti.

Spočívá v sladění součtů hodnot uvedených na příslušných účetních účtech (DZ a KZ). Zde je dluh zkontrolován z hlediska zpoždění a beznaděje. Je vytvořena inventarizační provize, která provádí všechny potřebné postupy.

Postup odpisování DZ

Stanovuje postup pro odpis pohledávek po splatnosti PBU ze dne 07.29.1998 č. 34n. V tomto případě lze DZ odepsat pro každý objekt na základě:

• soupis pořízený s písemným odůvodněním pro odpis pohledávek po splatnosti;
• pokyny od vedení společnosti.

Současně by měl být DZ po splatnosti ponechán pod kontrolou: až do 5 let se to projeví ve zůstatku na účtu 007, zůstává povinnost prozkoumat možnost zpětného získání, pokud se finanční situace dlužníka změní k lepšímu.

Analytika na účtu 007 se provádí v kontextu každé protistrany a každý dluh se odepisuje ke snížení.

Zvažte obecný postup pro odpis pohledávek po splatnosti.

Pro každou z dlužných částek po splatnosti je nutné prokázat potřebu odepsat je s takovými argumenty, jako jsou:

• dokumenty potvrzující přítomnost dluhu: smlouvy, faktury, platební příkazy, úkony smíření, výpočty, písemné požadavky na splacení dluhu;
• dokumenty, které potvrzují neschopnost inkasovat dluh - výpis z rejstříku v době likvidace atd.

Dále je vydán příkaz k odepsání DZ. Vyrábí se v souladu s určitými pravidly:

• z důvodů povolených zákonem;
• musí mít spolehlivou dokumentární podporu;
• organizované na základě správně aplikovaných nástrojů.

Objednávka je vydávána obvyklou formou nebo nezávisle vyvinutou společností.

Odpis zkratu

Zvažte také odpis pohledávek a závazků po splatnosti.

Odpis vypršeného zkratu a odpis krátkodobých cenných papírů se odráží v daních a účetnictví v závislosti na zdrojích jeho vzhledu, například na dluhu za nakoupené, ale nesplacené zboží.

V daňovém účetnictví zahrnují mimo provozní výnosy jakýkoli zkrat, který je předmětem odpisu:

• před rozpočtem na platby daní, poplatků, penále a pokut;
• mimorozpočtové prostředky na platby, pokuty a penále;
• členům organizace za nevyžádaný příjem z cenných papírů atd.

V účetnictví je odepsaný zkrat zahrnut do ostatních výnosů a je uveden na účtu 91, podúčtu 91-1.

Účtování pohledávek a závazků po splatnosti je následující:

DB 60,62,76 - Ct 91-1.

Tvorba rezerv

Rezerva na pochybné pohledávky (RSD) se týká částky, která je vytvořena za účelem zajištění spolehlivosti údajů v účetnictví pro dálkové snímání. Má odhadovanou hodnotu. Výše jejích změn se odráží v nákladech a příjmech společnosti.

Základem pro jeho vytvoření je postup pro provedení inventarizace RS. Částka pro každého dlužníka je vyhodnocena a stanovena individuálně v závislosti na jeho finanční situaci.

Technika formování RSD:

• stanovení částek dlužených protistranami v případě porušení lhůt splatnosti a neexistence záruk;
• pro každý pochybný dluh se vypočte rezervní hodnota.

Hlavní metody vytváření rezerv:

• intervalová metoda;
• expertní metoda;
• statistické.

V první verzi lze RSD stanovit pro každý čtvrtletí ve výši procent dluhu a v závislosti na délce zpoždění.

Ve druhé metodě je částka vytvořena podle odborníků, protože věří, jaké množství nebude splaceno. Za tímto účelem je studován stav protistrany.

Ve třetí metodě se údaje po mnoho let používají k určení podílu nedobytných pohledávek v RS.

Pohledávky lze odepsat kvůli vygenerovanému RSD pro společnost.

Je vytvořen okamžitě, jakmile po inventuře vznikne sporný DZ. Výpočet RSD lze provést podle vzorce:

RSD = 0,5 * C1 = C2,

kde C1 - pochybné DZ po dobu 45 až 90 dnů;

C2 - pochybné DZ po dobu delší než 90 dnů.

Je však třeba poznamenat, že velikost generovaného RSD nemůže být vyšší než 10% z příjmů společnosti.

Záznamy na účtech účetní jednotky budou následující:

Dt 91,1 Kt 63 - vytvoření RSD.

V procesu odpisování DZ na množství RSD se vytvoří záznam:

Dt 63 - Kt 62 - došlo k odpisu DZ na RSD.

Částky zahrnuté v RSD mohou být zahrnuty do provozních nákladů v účetnictví nebo do neprovozních nákladů při účtování daní.

Odpis DZ v účetnictví

Zvažte obecný postup pro odpis pohledávek po splatnosti.

Pokud má společnost rezervu, provede se zápis: Dt 63 Kt 62 (76) - odpis DZ z RSD.

Pokud dluh přesáhne rezervu, rozdíl se vysvětlí jinými výdaji: Dt 91-2 Kt 62.

Pokud společnost nevytvořila rezervu, příspěvky vypadají takto:

• Dt 91-2 Kt 62 - odpis nákladů beznadějného DZ;
• Dt 007 - Odepsání dluhu k zůstatku.

Na účtu 007 by se analytické účetnictví mělo provádět v souvislosti s každou protistranou.

Odpisové transakce

Balíček dokumentů a příkaz k odepsání DZ jsou doklady pro následující účty:

• odpis DZ příkazem vedení za přítomnosti rezerv: Dt 63 - Kt 62;
• stanovení výše debetního dluhu na účtu 007;
• odpis dálkového průzkumu při absenci rezerv: DB 91-3 Ct 62;
• DZ je na účtu 007.

V případě, že částka dříve odepsaná do ztrát je získána protistranou, bude možnost pro pohledávky po splatnosti a účetní položky následující:

• příjem finančních prostředků: 51 Dt - 91 Kt 91-1
• Výběr DZ z účtu: 007

Odpis DZ za ztráty je obrovskou počáteční prací s dlužníky a jsou přijata všechna možná opatření k splacení dluhu.

Pouze v případě, že je jasné, že je nereálné vrátit peníze, můžete odepsat beznadějnou DZ a vést záznamy o pohledávkách po splatnosti po splatnosti ve společnosti.

Odpisová dokumentace

Chcete-li odepsat DZ a KZ, musíte provést objednávku na soupis dluhu a dát jeho ukazatele ve formě INV-17.

Manažer dále vydá příkaz k odepsání dluhu společnosti podle zákona o inventuře, který musí obsahovat výši dluhu, popis situace, ve které byl dluh odsouzen, odkaz na číslo a datum zákona o inventuře.

Zejména daňové úřady pečlivě kontrolují odepsané pohledávky, proto je lepší připojit prohlášení společnosti k historii jejího vzhledu a dokladům, které potvrzují platnost transakce.

V důsledku toho jsou pro odpis DZ zapotřebí tři dokumenty:

• Zákon o zásobách (INV-17).
• Dopis s odůvodněním. Měl by uvádět jméno dlužníka, datum vzniku dluhu, důvody vzniku dluhu, které doklady potvrzují vznik dluhu, výši dluhu každého dlužníka, výpočet omezení.
• Objednávka.

Příkaz k odepsání DZ

Příkaz k odpisu pohledávek po splatnosti má svá vlastní pravidla pro sestavování. Příprava zakázky lze provést:

• v případě existence důvodů povolených zákonem;
• s příslušnou dokumentací;
• na základě výsledků úplného soupisu dluhů.

Objednávka musí být provedena v souladu s přijatým formulářem nebo v souladu s jeho šablonou speciálně vyvinutou společností.

Kromě obecných informací (název společnosti, číslo objednávky a datum, podpis manažera) jsou v příkladu příkazu k odpisu pohledávek po splatnosti zohledněny údaje související s tímto typem dokumentu:

• jméno dlužníka;
• částka DZ, která má být odepsána;
• základ pro oddlužení;
• vysvětlení příkazu ke zrušení dálkového průzkumu (z důvodu rezervy nebo části nákladů).

Akt odepsání DZ

Zvažte akt odepsání pohledávek po splatnosti a vzorek jeho plnění.

Při jeho provádění se používají běžné přístupy k dokumentování obchodních operací, konkrétně:

• otevře blok, který obsahuje data o společnosti (jméno, DIČ, adresa atd.);
• název by měl stručně odrážet účel dokumentu;
• v obsahu musíte odrážet komplexní informace o odpisu dálkového průzkumu a o důvodech;
• Dokument končí podpisem hlavního účetního nebo jiné oprávněné osoby odpovědné za účetnictví ve společnosti.

Objem většiny zákona o zrušení DZ závisí na druhu, velikosti a struktuře odepsaného dluhu.

Do obsahu zákona mohou být zahrnuty následující položky ke zrušení DZ:

• informace o příkazech k provedení inventáře a přezkoumání jeho výsledků;
• přenos počátečních údajů o dálkovém průzkumu (podrobnosti o smlouvách s dlužníky, částky a podmínky plnění závazků podle dohody atd.);
• historie vztahů s dlužníkem pro vymáhání pohledávek (převod pohledávky);
• důvody pro odpis DZ (např. pokud je dlužník vyloučen - tyto výpisy z Sjednoceného státního registru právnických osob, soudní rozhodnutí);
• závěry.

Je nutné přiložit celou řadu dokumentů, které potvrzují skutečnost zpoždění a uznání beznaděje, včetně soupisu.

Registrace zákona o zrušení DZ vyžaduje současné vydání příkazu podepsaného vedoucím společnosti, na jehož základě probíhá proces zrušení.

Odpisy daňového účetnictví

Zvažte odpis pohledávek po lhůtě splatnosti v daňovém účetnictví.

V daňovém výkaznictví závisí metoda odpisování DZ na tom, zda je organizována RSD. V této situaci pochází odpis pohledávek po splatnosti v daňovém účetnictví z rezerv. Pokud se rezerva netvoří, odepisují se odpisy dceřiných společností pro ne provozní náklady. Výdaje se vykazují jako datum samotné akce:

• zákon o promlčení prošel;
• záznam o ukončení práce dlužníka v registru;
• dokumenty z FSSP.

Dokumenty pro daňové účely musí být uloženy po dobu nejméně 4 let.

Funkce odpisů v rozpočtové instituci

V poslední době nabývá na významu otázka odpisování pohledávek po splatnosti u rozpočtové instituce.

Problémy s rozpočtem nutí úřady najít v něm nové rezervy.

Pro odpis pohledávek po lhůtě splatnosti v rozpočtu jsou vedeny zvláštní samostatné účty. To je důležité zvážit.

Neschopnost včas odepsat pohledávky po lhůtě splatnosti u rozpočtové instituce může vést k významnému zkreslení zpravodajských charakteristik instituce. To je nutné vědět.

Funkce zrušení pohledávek po lhůtě splatnosti a účtování rozpočtu jsou vyjádřeny v jasné regulaci účtování dluhů u určitých typů transakcí pomocí rozpočtové klasifikace nákladů.

Kontrolu nad pohybem dceřiných společností provádí včas státní pokladna v procesu hotovostního plnění rozpočtů všech úrovní.

Odpis DZ, beznadějný ke sběru, se provádí způsobem stanoveným hlavním manažerem finančních zdrojů instituce.

V mezích své vlastní pravomoci má hlavní manažer rozpočtových fondů právo stanovit postup schvalování odpisů beznadějného DZ podřízenými rozpočtovými institucemi.

Funkce zrušení ve zjednodušeném daňovém systému

Zvažte zrušení pohledávek po lhůtě splatnosti ve zjednodušeném daňovém systému.

Při uplatňování zvláštního režimu zjednodušeného daňového systému se náklady spojené s odpisem nedobytných pohledávek, včetně nákladů na DZ, nezahrnují do nákladů při určování základu daně pro výplatu daní zjednodušeného daňového systému.

Vlastnosti odpisování DZ v 1C 8.3

Při odepisování pohledávek po splatnosti po 1 s 8,3 se použije dokument „Vyrovnání dluhu“. Odpisová sekvence je následující:

1. Sekce: Prodej - úprava dluhů.
2. Tlačítko „Vytvořit“ v poli „Typ transakce“ vyberte „Zrušení dluhu“.
3. V poli Odpis dluhu vyberte možnost dluhu, který chcete odepsat: dluh zákazníka, zálohy zákazníka, dodavatelský dluh nebo záloha dodavatele.
4. Pokud je dluh odepsán na základě smlouvy v jiné měně, než je měna Ruska, vyberte jej v poli „Měna“.
5. Do pole Od zadejte datum odepsání dluhu.
6. Tlačítko „Vyplnit“ v tabelární části dokumentu automaticky vybere údaje o odpovídajícím dluhu (smlouva, dokument o vyrovnání s protistranou, částka). Informace lze také zadat do části tabulky ručně pomocí tlačítka „Přidat“.
7. Na kartě „Odpisový účet“ vyberte účet, u kterého bude příslušný dluh odepsán.
8. Klávesou „Post“ zobrazíte součty.

Závěr

Po splatnosti DZ představuje dluh protistrany, který nezaplatí v době stanovené smlouvou. V případě porušení těchto podmínek, zejména delšího období, je nutné pro společnost vytvořit RSD a začít s těmito částkami pracovat z hlediska jejich pochybnosti.

Proces odpisování DZ je jednoduchý, ale přísně regulovaný.Jeho porušení je spojeno s nároky daňových inspektorů a další daně nebo pokut za účetní chyby. Proto před odepsáním DZ se ujistěte, že byl proveden inventář a byla vydána příslušná objednávka.

Vláda rozšířila seznam okolností pro odpis DZ. Nyní můžete počkat 3 roky a odepsat dluhy společností vyloučených ze Sjednoceného státního registru právnických osob ke dni vyloučení dlužníka.

Je nutné zvýšit náklady společnosti odpisem pohledávek a vynaložit veškeré úsilí k eliminaci pohledávek protistrany, např. Na splátky nebo restrukturalizaci dluhů.