Zdanění dividend právnických osob vyžaduje schopnost provádět platby pomocí zvláštního algoritmu. Úkolem podnikového účetnictví je vypočítat správné hodnoty pro všechny příjemce bez výjimky s ohledem na všechny platby. Praxe však má: ne každý chápe, kdo je zodpovědný za placení daní. Jiní se domnívají, že by to měl udělat daňový agent, zatímco jiní se domnívají, že tento úkol je připsán příjemci příjmu. Pokusme se pochopit tento obtížný problém zvážením několika různých situací.
Likvidace
Jednou z obtížných možností je zdanění související s distribucí majetku vyvolané likvidací podniku. Ze zákona jsou všechny operace spojené s touto událostí upraveny zcela jasně. Daňový zákon obsahuje zejména 43. článek, který podrobně vysvětluje, v jakém pořadí je nutné provést platby v případě likvidace společnosti.
Z čeho plyne zdanění dividend? Skutečnost je taková, že zákon navrhuje porovnat likvidační platby a příspěvky do schváleného kapitálu. Je-li hodnota první z nich větší než druhá, je tento rozdíl považován za dividendy. Proto musíte platit daň. Kromě toho bylo v roce 2015 zváženo kontroverzní vydání, kdy Ministerstvo financí dokonce vydalo zvláštní dopis věnovaný tomuto konkrétnímu problému. Bylo distribuováno prostřednictvím Federální daňové služby, v těle dokumentu byly zvažovány aspekty zdanění dividend LLC, jednotlivců.
A pokud je to ještě složitější?
Předpokládejme, že existuje mateřská společnost, dceřiná společnost. Aby se situace komplikovala, zvažte případ příslušnosti do různých jurisdikcí: jedna společnost se nachází v Rusku geograficky a platby musí být zasílány do zahraničí. Při zvažování takové zmatené situace a určení daňových pravidel a výplaty dividend je třeba mít na paměti, že platí nejen zařízení NK, ale také dohody uzavřené na mezistátní úrovni.
Hlavním problémem při zdanění dividend v takové situaci je zamezení dvojího zdanění cílových částek. V současné době jsou standardy mezinárodních dohod považovány za prioritní, proto je nutné je brát v úvahu, NK je na druhém místě. Většina dokumentace je jasně systematizovaná, ale při zdanění dividend existují určité jemné aspekty.
Chci a měl bych
Legislativa ukládá daňovému agentovi určité povinnosti spojené s úhradou náležitého úroku státním orgánům. Společnost vyplácející dividendy se automaticky stává daňovým agentem. To znamená, že podléhá zdanění dividend fyzických osob, na které se převádějí ziskové částky. Z takto získaných právnických osob budete muset zaplatit daň.
V některých případech je zdanění dividend komplikováno nemožností přímo srážet částky. To je typické především pro přirozenou formu. Vzhledem k těmto podmínkám je daňový zástupce povinen upozornit státní instituci odpovědnou za výběr daní, že příjemce má zdroj příjmů. Zákonnou částku budete muset zaplatit v den převodu nebo dříve. Pokud nejsou splněny požadavky na zdanění dividend, musíte nést odpovědnost v souladu se zákonem. Problematika je podrobně rozebrána ve 123. článku daňového řádu.Zde je uvedeno, že jako sankce bude muset být pětina zaplacena více než při včasném plnění povinností. Dodatečnou pokutou v případě nedodržení pravidel pro zdanění dividend je pokuta účtovaná denně za závazky po splatnosti.
Nechceš? Pojďme na to!
Otázka zdanění dividend se opakovaně stala předmětem diskuse mezi zákonodárci. Relativně nedávno, v roce 2015, bylo v daňovém zákoníku rozhodnuto provést některé změny týkající se tohoto aspektu. 76. článek byl tedy opraven a odhalil možnost zablokování bankovního účtu na základě žádosti státní instituce odpovědné za zdanění. Dividendy vyplácené zakladatelům bez daně se stávají důvodem pro takový blok. Není to příjemce, ale daňový agent. Sankci lze zabránit poskytnutím platebního listu potvrzujícího odpočet dlužných částek.
Dříve se daňová inspekce opakovaně pokoušela uchýlit se k takovým opatřením vlivu, aby byl proces zdanění dividend zakladatelů jednodušší a daňoví agenti - odpovědní. Rozhodčí soudy se zase častěji stýkaly s daňovými agenty, protože jim byla uložena povinnost pouze vypořádat, což nebylo doprovázeno přípravou prohlášení, které by žádosti daňové služby nepotvrdilo zákonným dopisem. Poslední změny v daňovém zákoníku umožnily vyloučit diskuse na toto téma.
Platit, neplatit, kolik platit?
Pokud je zdanění dividend jednotlivců organizováno s chybami, budete muset za to zaplatit, když zjistíte porušení. Daňový zástupce bude muset zaplatit pokutu, pokutu (vypočítanou podle úředně schválených vzorců). Pokud jde o výplatu částky nashromážděné podle pravidel zdanění, přístupy různých soudů k ní jsou poněkud odlišné. Někteří tedy správně poukazují na to, že agent není plátcem daně, to znamená, že by neměl platit částku z vlastní peněženky. V takové situaci se zástupci daňového úřadu musí obrátit přímo na daňového poplatníka, tj. Na osobu, které byly dividendy zapsány, a již od něj obdrží částku splatnou podle zákona.
Jak dlouho trvá zaplacení pokuty? Daňový agent je povinen podle tohoto článku platit až do okamžiku, kdy je dluh do rozpočtu splacen a může jej vyplatit pouze ten, kdo dividendy obdržel. V důsledku toho, dokud sám daňový poplatník tento problém nevyřeší, bude jeho agent nadále pravidelně platit daň z prodlení.
To je důležité!
Zákon stanoví, že na situaci, kdy jsou dividendy vypláceny právnické osobě registrované v zahraničí, platí zvláštní podmínky. V takové situaci je daňový poplatník mimo oblast působnosti státních institucí odpovědných za daně v naší zemi. Daňový zástupce nemůže nést odpovědnost za převod částek regulovaných právními akty do rozpočtu.
Zvláštní pozornost byla této chvíli věnována na jednom ze zasedání pléna Nejvyššího rozhodčího soudu. V důsledku události bylo vydáno usnesení pod číslem 57. Stalo se tak v roce 2013. Z dokumentu můžete zjistit, že účet agenta je nepřijatelný k zablokování. Pokud však věnujete pozornost tomuto datu, je zřejmé, že články daňového zákoníku byly opraveny po rozhodnutí HAC, to znamená, že ve specifické situaci takového finančního konfliktu existuje možnost soudního řízení jako jediný rozumný způsob, jak zjistit legitimitu nároků jedné ze stran.
Kolik platit?
Sazba daně z dividend je stanovena v současném daňovém zákoně, této otázce je věnován třetí odstavec článku pod číslem 284. Zde je uvedeno, že v současné době platí tři sazby: 0%, 13%, 15%.Pokud musí být částka zaslána příjemci registrovanému v jiné moci, lze úrokovou sazbu nalézt v mezistátní dohodě. V některých případech je ukazatel nižší, než je obecně přijímáno v dané zemi, a právě tento ukazatel bude muset být aplikován ve skutečnosti.
Hlavní problém, který musí daňový agent řešit: získání potvrzení skutečnosti, že příjemce platby podléhá mezietnické dohodě. Pokud není možné tento delikátní okamžik správně vypracovat, je zaručeno, že daňové úřady najdou něco, na co si stěžovat.
Co je uvnitř?
Pokud se příjemce nachází, registruje, má bydliště v naší zemi, vztahuje se na něj standardní sazba daně ve výši 13%. Výjimku tvoří osoby, na které se vztahuje seznam uvedený v článku 275 daňového zákoníku, který se věnuje vyloučení určité složky příjmů.
Tato myšlenka je taková: zdanitelná částka pro společnost, která vyplácí dohodnutou částku jako dividendu mateřskému podniku, může být snížena o částku, kterou osoba obdržela od své dceřiné společnosti. Tento přístup zabraňuje dvojímu zdanění stejné částky. V některých situacích dceřiná společnost vydělává mnohem větší zisky než původní společnost. Za těchto okolností se neočekává zdanění dividend.
Úkol je obtížnější
Účetní daňoví agenti často čelí situaci, kdy mezi příjemci dividend jsou lidé, kteří nemusí vůbec platit daně z příjmu. Tato skupina zahrnuje všechny cizince, právnické a fyzické, obce, federální subjekty našeho státu, jednotlivce našeho státu.
Pro správné výpočty v takové situaci je nutné podrobně analyzovat 275. článek. Zavádí pojem specifické gravitace, má analyzovat částky nahromaděné všem účastníkům. Legislativa stanoví vzorec (spíše komplikovaný), na kterém jsou výpočty založeny. Je to tím, že člověk může vzít v úvahu, kolik dividend je přijímáno a vypláceno. Úkolem daňového agenta je správné rozdělení částek, identifikace konečné hodnoty základu daně a použití správné sazby na každého z příjemců.
Jemnosti: číhejte na každém kroku
Jednou z operací je rozhodnout, že přišel čas na výplatu dividend. Skutečné vypořádání závazků je druhé a liší se od prvního. Samozřejmě se můžete rozhodnout a platit současně, ale v praxi to vyžaduje určité časové intervaly. Mnoho například vyplácí splatné částky ve stupních, protože příliš velké částky jsou získány najednou, aby mohly platit. Tento přístup je praktikován: zaprvé, vše, co je placeno, je vypláceno jedné osobě, poté druhé a tak dále.
Pokud bylo první čtvrtletí vykazování doprovázeno výplatou splatného zisku pouze některým příjemcům, sestaví daňový zástupce prohlášení v části věnované této otázce, přičemž nebere v úvahu skutečné platby, ale všechny plánované, to znamená to, co bylo stanoveno v rozhodnutí. Tím se provede základní výpočet. Dalším krokem je určení množství skutečně zaplaceného za vykazované období. Na základě tohoto ukazatele se vypočítá daňová částka splatná v aktuálním čase.
Co dělat
Někdy se daňoví agenti potýkají s takovými nepředvídanými obtížemi: není možné identifikovat podrobnosti akcionáře, což se stává překážkou pro výplatu splatných částek. Pokud se příjemce sám nezajímá o zisk a necítí se po určité době výplaty dividend, nevyvolá se nárok, což se stává základem pro uplatnění statusu nerozděleného výdělku.Aby se zamezilo dvojímu zdanění, současná právní úprava vyžaduje, aby takové částky byly klasifikovány jako výnosy z provozní činnosti.
Není to tak dávno, že mnoho podniků se potýkalo s následujícím problémem: pokud nebyly částky zaslány skutečnému příjemci, ale nominálnímu držiteli, nebylo jasné, jakou sazbu použít pro výpočet částky daně, protože nebylo možné identifikovat konečného příjemce. Rok 2014 pomohl dát všechny tečky na „i“. Zákony jasně stanoví, že emitent nemá povinnost agenta platit daně, převádí jím plně získanou částku a informuje nominálního držitele o hodnotách D1, D2. Nominální držitel se v takové situaci stává daňovým agentem. Můžete informovat různými způsoby: platbou, zprávou na oficiálních webových stránkách, dopisem v papírové nebo elektronické podobě.
