Steuerbuchhaltung in der Organisation: Grundlagen und Grundsätze

Jedes Unternehmen muss Buchhaltungs- und Steuerunterlagen führen. Eine solche Anforderung ist in Kapitel 25 der am 1. Januar 2002 eingeführten Abgabenordnung festgelegt. Betrachten wir weiter, wie die Steuerbuchhaltung in einer Organisation durchgeführt wird.

Klassifizierung

Nach den heute geltenden Rechtsvorschriften kann die Steuerbuchhaltung in einer Organisation wie folgt geführt werden:

1. Offline.
2. Integriert

Die erste Methode erfordert die Bildung eines besonderen Dienstes. Es ist mit der Erfüllung aller steuerlichen Aufgaben betraut. Hierzu zählen unter anderem Fragen zur Festlegung der Finanzpolitik und zur Interaktion mit den Kontrollbehörden. Spezialisten dieses Dienstes koordinieren alle Geldgeschäfte des Unternehmens. Da ihre Funktionen die Steuerbuchhaltung umfassen, besteht die Hauptanforderung an die Mitarbeiter dieser Abteilung in der Verfügbarkeit relevanter Erfahrungen und Kenntnisse. Darüber hinaus verstehen sie möglicherweise nicht die Feinheiten der PBU, die Widerspiegelung von Kontoinformationen, kennen die Regeln für die doppelte Erfassung usw.

Die Mitarbeiter des Dienstes sollten wissen, was Steuerbuchhalter sind und wie sie gebildet werden. Um die Umsetzung der ihnen zugewiesenen Aufgaben zu gewährleisten, müssen im Unternehmen zusätzliche Kopien der Primärdokumentation vorhanden sein. Eine autonome Berichtsoption beinhaltet auch die Festlegung des Verhältnisses zwischen Steuern und Rechnungswesen sowie die interne Kontrolle der Identität der darin enthaltenen Informationen. Dies erfordert wiederum zusätzliche Kosten. Die zweite Option betrifft die maximale Annäherung von Steuern und Rechnungswesen. Diese Methode der Finanzverwaltung wird von den meisten Unternehmen angewendet. Bei dieser Option wird die Erstellung der Steuerbuchhaltungsregister von den Buchhaltern durchgeführt.

Auswahlproblem

In Anbetracht einer bestimmten Rechnungslegungsoption muss das Management die finanziellen Möglichkeiten des Unternehmens berücksichtigen. Sie werden jedoch nicht nur wichtig sein, sondern auch andere wichtige Faktoren. Dazu gehören zum Beispiel:

1. Zugehörigkeit zur Branche.
2. Die Organisationsstruktur des Unternehmens.
3. Das Vorhandensein externer und interner Benutzer von Informationen.
4. Die Besonderheiten des Unternehmens.
5. Der Automatisierungsgrad und das Informationsvolumen zwischen den Abteilungen.
6. Der Zustand des Rechnungsführungssystems, externe und interne Kontrolle.

Finanzpolitik

Es ist für jedes Unternehmen notwendig. Rechnungslegungsgrundsätze stellt einen Komplex von Bilanzierungsmethoden für Geschäftsvorfälle, Immobilien, Aufwendungen und Erträge dar. Es ist für die Bildung verlässlicher Informationen über den Gewinn des Unternehmens in der Erklärung erforderlich. Die Finanzpolitik sollte die Ansätze des Unternehmens zur Lösung der folgenden Probleme widerspiegeln:

1. Ermittlung der Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer.
2. Bildung von Haushaltsverpflichtungen.
3. Immobilienbewertung.
4. Verlustverteilung zwischen den Berichtsperioden.

Schlüsselaspekte

Um die Steueraufzeichnungen zu führen, müssen die methodischen und technischen Anweisungen für diese Tätigkeit festgelegt und begründet werden. Insbesondere sollten folgende Aspekte berücksichtigt werden:

1. Die Organisation des Rechnungswesens.
2. Grundsätze und Regeln für die Berichterstattung über alle Arten von Tätigkeiten einer wirtschaftlichen Einheit.
3. Formulare registrieren.
4. Datenverarbeitungstechnologie.
5. Bilanzierungsmethoden.

Erklärung

Der Finanzpolitik sind analytische Register in einer bestimmten Form beigefügt. Sie müssen folgende Angaben machen:

1. Name.
2. Der Zeitraum, für den das Dokument erstellt wird.
3. Betriebsanzeigen.
4. Der Name der Aktion.
5. Unterschrift der für den Papierkram verantwortlichen Person.

Die entwickelte und verabschiedete Finanzpolitik des Unternehmens wird im Auftrag des Direktors genehmigt. Die Steuerbuchhaltung sollte nur so geführt werden, wie es das Unternehmen gewählt hat. Sie werden nacheinander von einer Periode zur nächsten verwendet. An der Finanzpolitik können Anpassungen vorgenommen werden, wenn sich Folgendes geändert hat:

1. Einkommensteuergesetze.
2. Die verwendeten Berichtsmethoden.

Einnahmen und Ausgaben

Ab dem 1. Januar 2002 müssen Unternehmen Informationen über Einnahmen aus dem Verkauf von Produkten, dem Verkauf von Werken / Dienstleistungen, Eigentumsrechten und materiellen Werten sowie über nicht operative Gewinne sammeln. Ähnlich verallgemeinert und Aufwendungen in der Steuerbuchhaltung. Nach den Bestimmungen von Kap. 25 Tax Code kann das Unternehmen unabhängig Einnahmen und Ausgaben klassifizieren von:

1. Vermietung / Untervermietung von Immobilien.
2. Gewährung von Rechten an geistigen Eigentumsrechten zur Verwendung.

Die Steuerbuchhaltung klassifiziert diese Einnahmen und Ausgaben als nicht operativ. Wenn geistiges Eigentum und Eigentum zur zeitweiligen oder dauerhaften Nutzung gegen eine Gebühr bereitgestellt werden, sind sie in den Umsatzerlösen und -aufwendungen enthalten.

Verlusterkennung

Nach Art. 283 der Abgabenordnung kann eine wirtschaftliche Einheit steuerliche Aufzeichnungen über Verluste nicht nur in der gegenwärtigen, sondern auch in zukünftigen Perioden führen. Auf diese Weise können Sie eine Reihe von Widersprüchen in der Berichtsdokumentation ausräumen. Diese Vorschrift ist insbesondere für Unternehmen relevant, die gemäß Steuerberichterstattung einen Verlust und gemäß Rechnungslegungsunterlagen einen Gewinn erlitten haben.

Verlustübertragung

Es unterliegt folgenden Bedingungen:

1. Der Verlustbetrag sollte 30% der Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer nicht überschreiten.
2. Verlust zu übertragen ist für nicht mehr als 10 Liter erlaubt.

Ein Unternehmen, das in mehr als einer Periode Verluste erleidet, ordnet diese nach der Reihenfolge des Eingangs, dh nach Deckung der entsprechenden Kosten, der Zukunft zu.

Abschreibungsgebühr

Sie werden linear oder nichtlinear durchgeführt. Das Unternehmen wählt die am besten geeignete Abgrenzungsoption aus und legt sie in den Rechnungslegungsgrundsätzen fest. Bei der Berechnung der Abschreibungen auf das Anlagevermögen können Koeffizienten verwendet werden, die abnehmen oder zunehmen. Letztere sind in Bezug auf das Betriebssystem festgelegt:

1. Betrieb unter Bedingungen erhöhter Schicht oder in aggressiver Umgebung.
2. Wirken als Gegenstand eines Finanzierungsleasingvertrags.

Minderungsquoten können auf alle abschreibungsfähigen Immobilien angewandt werden, deren Liste von der Geschäftsführung des Unternehmens genehmigt wird.

Reserven schaffen

Die Steuerbilanzierung beinhaltet die einheitliche Einbeziehung zukünftiger Kosten in die Kosten des Unternehmens. Hierfür werden Rückstellungen gebildet für:

1. Zweifelhafte Schulden.
2. Garantie Reparatur und Wartung.

Die in der vertraglich festgelegten Frist ausstehenden Forderungen, die nicht durch eine Bankbürgschaft, Verpfändung oder Garantie besichert sind, werden als zweifelhaft anerkannt. Bei der Entscheidung über die Bildung einer Rücklage sollte man die Unterschiede zwischen den Regeln, nach denen ein Unternehmen die Steuerbuchhaltung und die PBU unterhält, klar verstehen. Bei zweifelhafter Verschuldung in weniger als 45 Tagen. Bis zum Abschluss der Vorperiode wird der Bestand nicht gebildet. Die Beträge der Abzüge von Rückstellungen sind nur für Unternehmen, die die Abgrenzungsmethode anwenden, in den nicht betrieblichen Aufwendungen enthalten. Der Bestand wird für jede Forderung gemäß den Ergebnissen des Bestands gebildet. Die Höhe der Abzüge sollte betragen:

1. Die Höhe der zweifelhaften Forderung (für einen Zeitraum von mehr als 90 Tagen).
2. 50% des Betrages (für einen Zeitraum von 45 bis 90 Tagen).

Reserven, die von der Firma nicht voll genutzt werden, können auf die nächste Periode übertragen werden. Die Höhe der neu gebildeten Rückstellungen sollte wie folgt um die Höhe des Saldos angepasst werden:

1. Die positive Differenz zwischen dem Saldo der vorherigen und der neuen Rücklage ist im neutralen Ergebnis der Vorperiode enthalten.
2. Ein negativer Unterschiedsbetrag gilt gleichmäßig für nicht betriebliche Aufwendungen.

Abschreibung von Waren und Materialien

Die Höhe der Ausgaben kann durch Auswertung folgender Faktoren ermittelt werden:

1. Kosten von 1 Einheit. Aktien.
2. Durchschnittlicher Startpreis.
3. Die Kosten der erstmalig erworbenen Objekte (FIFO-Methode).
4. Kosten der zuletzt gekauften Waren / Materialien (LIFO-Methode).

Die Häufigkeit der Zahlung von Abzügen vom Gewinn

Der Gesamtsteuerbetrag wird am Ende des Kalenderjahres festgesetzt. Während dieser Zeit werden Vorauszahlungen auf das Budget geleistet. Die Häufigkeit der Abzüge wird vom Unternehmen festgelegt und in den Rechnungslegungsgrundsätzen festgehalten. Art. 286 NK bietet zwei Zahlungsmöglichkeiten an:

1. Vierteljährlich.
2. Monatlich

Die erste Option sollte verwenden:

1. Unternehmen, deren Umsatz in den letzten 4 Quartalen nicht mehr als 3 Millionen Rubel betrug.
2. Haushaltsinstitutionen.
3. Ausländische Organisationen, die in der Russischen Föderation durch ständige Missionen tätig sind.
4. Gemeinnützige Vereinigungen, die keine Umsatzerlöse erzielen.
5. Unternehmen, die von der Mitgliedschaft in einfachen Partnerschaften profitieren.
6. Unternehmen, die Umsatzerlöse gemäß Vereinbarungen zur Aufteilung der Produktion.
7. Unternehmen, die vom Trust Management profitieren.

Die monatlichen Vorschüsse werden gemäß den Steuersätzen und der Höhe der Einnahmen berechnet, die ab Monatsbeginn bis zu ihrem Abschluss eingehen, wobei zuvor aufgelaufene Beträge berücksichtigt werden.

Registrierung bei der Steuerbehörde

Es ist für alle Unternehmen, die unternehmerische Tätigkeiten ausüben, obligatorisch. In diesem Fall spielt es keine Rolle, ob es Umstände gibt, mit denen die Gesetzgebung das Entstehen einer Verpflichtung zur Führung von Steuerbüchern und zum Abzug von verpflichtenden Zahlungen zum Budget in Verbindung bringt. Die Registrierung der Zahler erfolgt:

1. An der Adresse des Standortes des Unternehmens oder einzelner Abteilungen.
2. Am Wohnort des Einzelnen.
3. An der Adresse des Standorts von Fahrzeugen oder Gegenständen, die steuerpflichtig sind und im Eigentum von Bürgern oder juristischen Personen stehen.

Wichtiger Punkt

Die Steuerregistrierung eines Unternehmens, zu dem innerhalb der Russischen Föderation getrennte Abteilungen gehören, die auch unbewegliche steuerpflichtige Gegenstände besitzen, erfolgt beim Föderalen Steuerdienst unter der Anschrift seines Standorts, des Standorts seiner Zweigniederlassungen und des dazugehörigen Eigentums.

Docs

Die Steuerbuchhaltung bei Steuerbehörden wird nur für Personen durchgeführt, deren Informationen in das einheitliche Register eingetragen sind. Hierzu muss das Unternehmen Folgendes bereitstellen:

1. Sv-o über die staatliche Registrierung.
2. Bestandteile und andere Dokumente, die für die Registrierung erforderlich sind.
3. Papiere, die die Gründung von Repräsentanzen und Zweigniederlassungen bestätigen.
4. Aussage.

Die Kontrollbehörde ist verpflichtet, das Thema innerhalb von fünf Tagen zu registrieren. Im gleichen Zeitraum gibt die Eidgenössische Finanzaufsichtsbehörde eine Meldung heraus.