Viele Unternehmer streben eine vereinfachte Arbeitsweise an Steuersystem oder das vereinfachte Steuersystem - dies ist oft wesentlich rentabler als die Zahlung von Steuern unter der OSNO. Genauso regelmäßig muss das Unternehmen möglicherweise seinerseits vom vereinfachten Steuersystem zum Basissystem übergehen. Wie werden beide Verfahren durchgeführt? Was sind ihre Hauptnuancen?
Übergang von OSNO zu Simplified: General Rules
Für den Übergang von OSNO zu STS gelten die Bestimmungen von Artikel 346 der Abgabenordnung. Organisationen und Einzelunternehmer, die auf das vereinfachte Steuersystem umsteigen wollen und zunächst im Rahmen des allgemeinen Steuersystems Zahlungen an den Staat leisten, sind nach diesen gesetzlichen Vorschriften ab Beginn des nächsten Kalenderjahres dazu berechtigt.
Um auf das vereinfachte Steuersystem umzusteigen, müssen Unternehmen bis zum 31. Dezember des Jahres vor der Änderung des Steuersystems, das vom Unternehmen angewendet wird, eine Meldung an die Gebietsvertretung des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation senden. Der Übergang von OSNO zu STS kann auch von einem einzelnen Unternehmer oder einer juristischen Person durchgeführt werden, die nur beim Bundessteuerdienst registriert ist. In diesem Fall muss die betreffende Wirtschaftseinheit innerhalb von 30 Tagen ab dem Datum der Eintragung von Informationen über das Unternehmen in die staatlichen Register Zeit haben, dem Bundessteuerdienst eine Mitteilung über eine Änderung des Steuersystems zu übermitteln. Sofern dieses Dokument innerhalb der festgelegten Frist an die Steuerbehörden übergeben wird, kann die Gesellschaft ihre Tätigkeit als Zahler des vereinfachten Steuersystems unmittelbar nach der Registrierung beim Bundessteuerdienst aufnehmen.
Übergang von OSNO zu "Vereinfachung": Merkmale zur Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage
Der Übergang von OSNO zu STS ist durch eine Reihe bemerkenswerter Nuancen gekennzeichnet. Insbesondere weist dieses Verfahren Merkmale im Zusammenhang mit der Berechnung der Größe der Steuerbemessungsgrundlage auf. Experten identifizieren die folgenden Regeln, die Unternehmen beim Übergang von OSS zu USN einhalten sollten.
Erstens sollten die Beträge, die ein einzelner Unternehmer oder eine juristische Person vor dem Wechsel in das vereinfachte Steuersystem als Zahlung aus Verträgen erhalten hat, in die Steuerbemessungsgrundlage für das vereinfachte Steuersystem einbezogen werden, auch wenn der Zahler die Verpflichtungen aus den einschlägigen Verträgen nach dem Wechsel zu erfüllen hat STS
Zweitens sollte die Steuerbemessungsgrundlage keine Beträge enthalten, die das Unternehmen nach der Umstellung auf das vereinfachte Steuersystem erhalten hat, sondern nur dann, wenn diese Beträge gemäß den nach der Abgrenzungsmethode angewandten steuerlichen Rechnungslegungsgrundsätzen bei der Ermittlung im Einkommen berücksichtigt wurden Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer.
Drittens können die Kosten des Unternehmens, die die Organisation beim Übergang zur "Vereinfachung" festlegt, als amtlich anerkannt und von der Bemessungsgrundlage abgezogen werden - am Tag der Umsetzung, wenn sie gezahlt wurden, bevor das Unternehmen die Steuerregelung geändert hat, oder am Tag Geldtransfer, wenn er nach Unternehmensgründung über das vereinfachte Steuersystem erfolgt ist.
Viertens können die Mittel, die beim Übergang zum vereinfachten Steuersystem zur Deckung der Kosten der Gesellschaft gezahlt wurden, nicht von der Bemessungsgrundlage abgezogen werden, wenn die entsprechenden Kosten vor der Änderung der Steuerregelung bei der Berechnung berücksichtigt wurden Einkommensteuer.
Berechnung der Vorschüsse beim Übergang zum vereinfachten Steuersystem
Ein wichtiger Aspekt, der das Verfahren eines Unternehmens zur Umstellung der Steuerregelung auf das vereinfachte Steuersystem kennzeichnet, ist die Berechnung der Vorschüsse. Lassen Sie es uns genauer betrachten.
Im Rahmen eines Verfahrens wie des Übergangs von DOS zu STS sollten Vorschüsse ab dem 1. Januar des Jahres, in dem das Unternehmen unter STS tätig ist, in die Einkommensstruktur einbezogen werden.Darüber hinaus sollten Vorschüsse, die vor der Änderung der Steuerregelung eingegangen sind und sich auf die Kategorie der nicht abgeschlossenen Geschäfte beziehen, bei der Berechnung des Höchstbetrags der Einnahmen berücksichtigt werden, die dem Unternehmen das Recht geben, an einer „Vereinfachung“ zu arbeiten.
Mehrwertsteuerrückerstattung beim Übergang zum vereinfachten Steuersystem
Die nächste Nuance, auf die es sich lohnt, auf das Unternehmen zu achten, ist die Notwendigkeit, die Mehrwertsteuer während des Übergangs zum vereinfachten Steuersystem wiederherzustellen. In diesem Zusammenhang kann das Unternehmen aufgefordert werden, dieses Verfahren durchzuführen? Tatsächlich sollte dem Unternehmen nach Abschluss eines Verfahrens wie dem Übergang von einem OSS zu einem STS keine Mehrwertsteuer gezahlt werden.
Es gibt jedoch Szenarien, in denen die Mehrwertsteuer, die von der Organisation zum Abzug angenommen wird, wiederhergestellt und anschließend an den Staat gezahlt werden muss. Der Steuerpflichtige muss diese Verpflichtung in den folgenden Hauptfällen erfüllen.
Erstens ist nach Abschluss eines Verfahrens wie dem Übergang von einem OCO zu einem vereinfachten Steuersystem eine Mehrwertsteuerrückerstattung erforderlich, wenn das Unternehmen bestimmte Waren, Werke oder Dienstleistungen zur Herstellung von Produkten verwendet, die wiederum nicht der Mehrwertsteuer unterliegen. Insbesondere diejenigen, die in der nach Artikel 149 der Abgabenordnung genehmigten Liste aufgeführt sind.
Zweitens ist nach Abschluss des Übergangs von OSS zu USN eine Mehrwertsteuerrückerstattung erforderlich, wenn das Unternehmen Waren, Arbeiten oder Dienstleistungen zum Zwecke des Verkaufs im Ausland verwendet.
Drittens kann das fragliche Verfahren durchgeführt werden, wenn die Waren, Arbeiten oder Dienstleistungen von einer Organisation gekauft werden, die von der Zahlung der Mehrwertsteuer auf das Budget befreit ist, nach UTII oder auch nach dem vereinfachten Steuersystem arbeitet.
Viertens wird nach Abschluss eines Verfahrens wie dem Übergang von einem OSS zu einem vereinfachten Steuersystem die Mehrwertsteuer erstattet, wenn die Waren, Arbeiten oder Dienstleistungen an Umsätzen beteiligt sind, die nicht als Steuerobjekte anerkannt werden. Insbesondere ist die Liste in den Bestimmungen von Artikel 146 der Abgabenordnung enthalten.
In anderen Fällen ist es normalerweise nicht erforderlich, die Mehrwertsteuer wiederherzustellen. Dies muss jedoch insbesondere dann geschehen, wenn die Mehrwertsteuer auf im genehmigten Kapital enthaltenes Vermögen abgezogen wurde. Die Erstattung der entsprechenden Steuer erfolgt im Quartal, wenn die Handelsgeschäfte abgeschlossen sind oder wenn erworbene Waren und Materialien in den Geschäftsbetrieb einbezogen sind.
Es ist darauf hinzuweisen, dass die von der Gesellschaft erstatteten Mehrwertsteuerbeträge in der Struktur der sonstigen Kosten der Gesellschaft berücksichtigt werden.
Abschreibung von Betriebssystemen in Ausgaben unter "Vereinfachung" und DOS: worauf zu achten ist
Es gibt eine weitere Nuance des betrachteten Verfahrens zur Änderung von Steuersystemen. Es besteht darin, dass die Abschreibung beim Übergang von OSS zu USN nach besonderen Grundsätzen vorgenommen wird.
Tatsache ist, dass es als Standardmechanismus für die Übertragung von Sachanlagen auf die Kosten unter DOS verwendet wird. Mit dem vereinfachten Steuersystem wird jedoch ein anderer Ansatz verfolgt. Tatsächlich kann eine solche Abschreibungsmethode mit der "Vereinfachung" grundsätzlich nicht angewendet werden. Im vereinfachten Steuersystem wird das Anlagevermögen direkt abgeschrieben.
Es kann sich jedoch herausstellen, dass das Unternehmen das Betriebssystem möglicherweise auch unter DOS einsetzt und durch die Abschreibung nur ein Teil davon als Aufwand verbucht wird. Wie wird das Unternehmen in diesem Fall beim Wechsel zum vereinfachten Steuersystem die verbleibenden Kosten des Anlagevermögens in den Ausgaben berücksichtigen?
Nach dem Übergang von OSSO zum vereinfachten Steuersystem sollte zunächst das Anlagevermögen berechnet und dessen Restwert ermittelt werden. Darüber hinaus sollten Informationen berücksichtigt werden Steuerbuchhaltung nicht buchhalterisch. Danach kann der Restwert des Anlagevermögens zu gleichen Teilen auf Kosten zurückgeführt werden, die den Betrag der im Rahmen des vereinfachten Steuersystems an das Budget gezahlten Steuern verringern. Ihre Gesamtzahl sowie andere Abschreibungsnuancen werden durch die Nutzungsdauer des Anlagevermögens bestimmt.
Beispielsweise kann für Objekte, die für 3 Jahre verwendet werden sollen, der Restwert im ersten Betriebsjahr des Unternehmens nach dem vereinfachten Steuersystem abgeschrieben werden. Werden die Objekte für 3-15 Jahre genutzt, so kann der Restwert im ersten Betriebsjahr mit dem vereinfachten Steuersystem zu 50%, im zweiten zu 30% und im dritten zu 20% als Aufwand abgeschrieben werden.Wenn das Anlagevermögen eine Nutzungsdauer von 15 Jahren oder mehr hat, wird sein Restwert zu gleichen Teilen auf die Kosten für 10 Jahre abgeschrieben, wenn das USN-Regime angewendet wird.
Merkmale der Steuerbuchhaltung beim Übergang von OSSO zum vereinfachten Steuersystem in Buchhaltungsprogrammen
Wie werden bestimmte Transaktionen in gängigen Buchhaltungsprogrammen im Rahmen eines Verfahrens wie dem Übergang von OSS zu USN berücksichtigt? Zu diesen Entscheidungen gehört beispielsweise „1C“ 8.2.
Der Bereich von Operationen, die durch das fragliche Programm aufgezeichnet werden können, ist extrem breit. Deshalb werden wir zum Beispiel diejenigen untersuchen, die zu den häufigsten gehören. Hierbei handelt es sich insbesondere um das Verfahren zur Ermittlung der Restkosten für den Erwerb von Sachanlagen sowie von immateriellen Vermögenswerten.
Daher wird dieser Indikator unter Verwendung des Programms „1C“ durch Vergleich der Informationen in der Bilanz ermittelt, die mit den Konten des Anlagevermögens (oder der immateriellen Vermögenswerte) im Kontext des Anlagevermögens sowie mit Daten aus Abschnitt 2 des Einnahmen- und Ausgabenbuchs korrelieren.
Der nächste Vorgang, der im betrachteten Programm berücksichtigt werden muss, ist der Abzug von Mehrwertsteuerbeträgen, die mit Vorschüssen von Gegenparteien korrelieren. Ausstehende Fortschritte werden berücksichtigt. Der entsprechende Abzug erfolgt an dem Tag, der dem Beginn der Gesellschaft im vereinfachten Steuersystem vorausgeht. Es muss durch eine Bescheinigung bestätigt werden Rückerstattung der Mehrwertsteuer Gegenparteien.
Eine weitere wichtige Abrechnungsoperation, die im Rahmen des 1C-Programms durchgeführt werden sollte, ist der korrekte Abschluss von Transaktionen in einem Monat. Dies gilt insbesondere für diejenigen, die sich direkt auf den Restwert der Mittel auswirken. Diese Arbeiten umfassen in der Regel die Berechnung der Abschreibungen für Vermögenswerte, die als langfristige Vermögenswerte eingestuft sind, sowie die Berechnung der Saldobeträge für Materialien, die auf der Grundlage ihrer Durchschnittskosten berechnet werden, und die Berechnung der Saldobeträge für Transportkosten.
Die Erstattung der Mehrwertsteuer nach den oben untersuchten Regeln ist ein weiteres Verfahren, das in den Registern des Programms 1C berücksichtigt werden sollte. Das heißt, die Wiederherstellung dieser Steuer erfolgt in Übereinstimmung mit denjenigen Vermögenswerten, die noch nicht als die Kosten der unter DOS gezahlten Einziehung abgeschrieben wurden - zu dem Zeitpunkt, der dem Beginn der Arbeit des Unternehmens an der STS vorausgeht.
Das nächste wichtige Verfahren im Rahmen der Zusammenarbeit mit 1C ist die Festsetzung der Salden für Umzugskosten. Wie ist sie? Bei diesem Verfahren werden die Kosten, die zu Beginn der Arbeiten am vereinfachten Steuersystem erfasst werden können, sowie die Kosten, die noch nicht bezahlt wurden, jedoch zum Zwecke der Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage erfasst werden, im Saldo erfasst.
Diese Operationen müssen vom Benutzer in verschiedenen Versionen von „1C“ ausgeführt werden - zum Beispiel nicht nur in 8.2, sondern insbesondere in „1C“ 8.3. Der Übergang von OSNO zu STS beinhaltet in diesem Zusammenhang die Implementierung von im Allgemeinen standardisierten Operationen unter Verwendung geeigneter Software. Unterschiede in den Versionen des 1C-Programms können in diesem Fall vom Gesichtspunkt der Schnittstelle aus von Bedeutung sein, nicht jedoch von der Auslegung der durch das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation festgelegten Rechtsregeln. Für ein Unternehmen ist es vor allem wichtig, sicherzustellen, dass die Rechnungslegung und die Steuerbuchhaltung den gesetzlichen Bestimmungen entsprechen, und die Aufmerksamkeit nur zweitens zu lenken zur Anpassung an diese Abrechnungsschnittstellen eines Programms.
Der Übergang vom "vereinfachten" zum vereinfachten Steuersystem für Unternehmen: die wichtigsten Nuancen
Nachdem wir uns überlegt haben, wie der Übergang von OSS zu USN erfolgt, werden wir das umgekehrte Verfahren untersuchen - wenn ein Unternehmen mit dem „vereinfachten“ System seine Arbeit im Rahmen des allgemeinen Steuersystems aufnimmt. Gleichzeitig ist es nützlich, die Besonderheiten dieses Phänomens im Hinblick auf die Tätigkeiten von Unternehmen zu untersuchen. Tatsache ist, dass LLC in der Regel auf DOS umsteigen muss.Unternehmer ziehen es nicht oft vor, das Steuersystem zugunsten von DOS zu ändern, oder sie werden dazu verpflichtet.
Die Notwendigkeit, von STS zu STS zu wechseln, tritt am häufigsten auf, wenn:
- Aufgrund der Besonderheiten des Geschäfts ist die Arbeit an DOS gerechtfertigt und rentabel.
- Das Unternehmen erfüllt nicht die Kriterien für die Arbeit im Rahmen des vereinfachten Steuersystems - beispielsweise in Bezug auf Einnahmen oder Personalgröße.
Wie im Fall eines Verfahrens wie dem Übergang einer GmbH von OSNO zu einem vereinfachten Steuersystem muss die Unternehmensgesellschaft den Föderalen Steuerdienst der Russischen Föderation über die Änderung informieren Steuerregelung. Dieser Mechanismus kann jedoch in 2 Varianten dargestellt werden.
Wechselt das Unternehmen freiwillig zu DOS, weil es die Arbeit nach dem entsprechenden Schema für rentabler hält, muss es dem Bundessteuerdienst bis zum 15. Januar des Jahres mitteilen, in dem es mit der Zahlung der DOS-Steuern beginnen will.
Wenn das Unternehmen aufgrund der Besonderheiten des Geschäfts zu einem Wechsel zu DOS gezwungen ist, muss es innerhalb von 15 Tagen nach dem Ende des Berichtszeitraums, in dem es die Kriterien des DOS nicht mehr erfüllt, eine Benachrichtigung an den Steuerdienst senden.
Der Übergang von "vereinfacht" zu DOS: die Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage
In Anbetracht des Übergangs zum vereinfachten Steuersystem mit dem obigen Grundsteuersystem haben wir festgestellt, dass die Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage im entsprechenden Szenario eine Reihe von Nuancen aufweist. Ebenso weist die Definition dieses Indikators im Fall des umgekehrten Verfahrens Merkmale auf - Änderungen der Steuerregelung für die Grundsteuerschuld.
Die Art und Weise, wie Einnahmen und Ausgaben im Rahmen des Grundsteuerveranlagungssystems berechnet werden, hängt von der von der Gesellschaft angewandten Steuerberechnungsmethode ab. Diese 2 - Bar - und Abgrenzungsmethode.
Im ersten Fall wird das Unternehmen keine besonderen Schwierigkeiten bei der Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage haben, da es keine gesetzlichen Bestimmungen gibt, die ein separates Verfahren für die Festsetzung der Einnahmen und Ausgaben des Unternehmens beim Wechsel zu DOS vorsehen.
Die Abgrenzungsmethode ist wiederum unterschiedlich. In der Einkommensstruktur sollte die Gesellschaft zu einem Zeitpunkt, an dem sie das Steuersystem vom vereinfachten Steuersystem auf das gemeinsame Steuersystem umstellt, insbesondere die Forderungen berücksichtigen, die während des vereinfachten Steuersystems entstanden sind. Tatsache ist, dass während der „vereinfachten Periode“ die Abgrenzungsmethode im Allgemeinen nicht angewendet wird - nur Bargeld, das die Bildung von Einnahmen unabhängig von der Tatsache des Verkaufs von Waren, Werken oder Dienstleistungen übernimmt.
Wenn beispielsweise Produkte versandt, aber nicht bezahlt wurden, bedeutete dies keine Umsatzgenerierung. Die Abgrenzungsmethode beinhaltet wiederum die Bildung von Erträgen nach dem Versand der Waren. Nach dem Übergang zum DOS mit dem STS sollten daher die Kosten der Waren, die verkauft, aber nicht bezahlt wurden, in die Einkommensstruktur einbezogen werden.
Übergang von "vereinfacht" zu DOS: die Nuancen der Mehrwertsteuerberechnung
Wie Sie wissen, ist eines der Kriterien für die Unterscheidung zwischen DOS und anderen Steuerregelungen die Mehrwertsteuerpflicht. Überlegen Sie, wie die Berechnung geregelt wird (im Rahmen eines Verfahrens wie dem Übergang von OSS zu USN).
In Übereinstimmung mit den Normen des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation sind USN-Zahler von der Mehrwertsteuer befreit. Diese Verpflichtung ist wiederum für Unternehmen, die unter dem allgemeinen Steuersystem tätig sind, in vollem Umfang relevant. Die Mehrwertsteuer im russischen Steuerrechtssystem wird in zwei Varianten dargestellt - in Form von ausgehenden und eingehenden Steuern. Bei den umsatzsteuerpflichtigen Unternehmen gibt es in der Regel keine besonderen Schwierigkeiten bei der Berechnung. Es gibt jedoch eine Nuance, auf die sie achten sollten, insbesondere wenn es sich um Organisationen handelt, die vom vereinfachten Steuersystem zum Grundsteuersystem wechseln.
Tatsache ist, dass in den Fällen, in denen ein Unternehmen aufgrund einer Änderung der Steuerregelung eine Zahlung für Waren, Arbeiten oder Dienstleistungen erhält, die während des STS-Zeitraums erbracht wurden, auf die entsprechenden Umsätze keine Mehrwertsteuer erhoben wird. Alle Transaktionen, die abgeschlossen wurden, nachdem das Unternehmen vollwertiger Umsatzsteuerzahler wurde, unterliegen dieser Gebühr zu den gesetzlich festgelegten Sätzen. Diese Regel wird von Sachverständigen auf der Grundlage der Auslegung der Bestimmungen von Artikel 346.25 Absatz 2 der Abgabenordnung festgelegt.
Zusammenfassung
Deshalb haben wir untersucht, wie es den Übergang von der OSS zur STS-Steuergesetzgebung der Russischen Föderation regelt, die wichtigsten Nuancen dieses Verfahrens und auch das Gegenteil - wenn das Unternehmen anfängt, an der allgemeinen Vereinfachung des Steuersystems zu arbeiten. Im Allgemeinen wechselt ein Unternehmen im Rahmen von Standardverfahren, die hinreichend gut geregelt sind, das Zahlungsschema von Gebühren zu Gebühren. Dokumente für den Übergang von OSNO zu STS werden dem Bundessteuerdienst in geringem Umfang zur Verfügung gestellt. Tatsächlich kommt es auf die rechtzeitige Mitteilung an den Steuerdienst an, der in der vorgeschriebenen Form zusammengestellt wird.
Gleichzeitig ist zu berücksichtigen, dass beim Übergang von einem OSSO zu einem vereinfachten Steuersystem die Überprüfung der von der Organisation bereitgestellten Informationen durch den Föderalen Steuerdienst der Russischen Föderation in der Regel sehr detailliert erfolgt. Daher sollte die entsprechende Meldung korrekt erstellt werden, damit die Steuerbehörden anschließend keine Fragen zur Anwendung des neuen Steuersystems durch die Gesellschaft haben.
