Voordat een belasting wordt betaald, berekent een burger of een ondernemer de juiste basis. Hij moet al zijn acties uitvoeren in strikte overeenstemming met de wet.
Welke van Artikelen van het belastingwetboek van de Russische Federatie de berekening van belastinggrondslagen normaliseren? Waar moeten eigenaren van onroerend goed en ondernemers op letten - als entiteiten die meestal de bijbehorende vergoedingen aan de schatkist betalen?
Belastinggrondslag: wat de wet zegt
De belastinggrondslag, in overeenstemming met de regelgevende wetgeving van de Russische Federatie, is de financiële (waarde) uitdrukking van inkomsten, verminderd met het bedrag van de kosten, op basis waarvan de overeenkomstige vergoedingen aan de schatkist worden berekend. Hier kunnen we praten over contante winsten of degene die wordt berekend op basis van inkomsten in natura. In het tweede geval zijn de prijzen bepaald door artikel 40 van het belastingwetboek van de Russische Federatie een alternatief voor monetaire expressie.
De basis is niet de belasting zelf, die wordt berekend als een bepaald percentage ervan. Als we het bijvoorbeeld hebben over onroerendgoedkosten, is de basis in de regel de marktwaarde van het onroerend goed in pure vorm of met behulp van de wettelijk voorgeschreven correctiefactoren (voordelen). Als zodanig wordt de belasting zelf berekend op basis van een percentage van het oorspronkelijke bedrag.
Basis voor onroerendgoedkosten
Dus eerst onroerend goed. Hoe het wordt berekend als we gaan betalen onroerendgoedbelasting base? In overeenstemming met de huidige wetgeving worden de inventariskosten van een appartement (evenals een zomerresidentie, garage en andere gebouwen die op grond van het eigendomsrecht eigendom zijn van de burgers) als basis genomen. Deze informatie bevindt zich in BTI-structuren op de plaats van registratie van onroerend goed.
De belastinggrondslag is gelijk aan de inventariswaarde minus aandelen in het eigendom van onroerend goed door andere personen. De waarde van de vergoeding die als zodanig aan de schatkist moet worden betaald, wordt bepaald door het resulterende cijfer te vermenigvuldigen met het belastingtarief, dat op zijn beurt afhankelijk is van de inventariswaarde. Als er informatie in de BTI staat dat het onroerend goed 300-500 duizend roebel waard is, wordt het tarief van 0,1% toegepast. Als 500 duizend of meer, dan 0,3%.
De wetgeving (met name in het gedeelte dat verantwoordelijk is voor componenten zoals het tarief en de belastinggrondslag) van de Russische Federatie is echter actief aan het veranderen. Op federaal en regionaal niveau worden rechtshandelingen aangenomen die de berekening van onroerendgoedkosten impliceren op basis van andere principes. Welke?
Nieuw in de wet
Overweeg hoe de vorming van de belastinggrondslag in dit segment voortkomt uit de juridische mechanismen die momenteel in Moskou werken. Het feit is dat grootstedelijke wetgevers de regels al hebben goedgekeurd, die volgens veel experts het proces van het berekenen en innen van onroerendgoedbelasting aanzienlijk kunnen veranderen.
Vanaf 2015 zullen eigenaren van onroerend goed in Moskou kosten betalen op basis van de kadastrale prijs van appartementen (terwijl vóór de wetswijzigingen de belastinggrondslag werd berekend op basis van de inventariswaarde). Het basistarief van de in het kapitaal in rekening te brengen vergoeding is 0,1%. Bovendien zullen individuele prefecturen van Moskou de kans krijgen om een verhogingsfactor van 3 eenheden te gebruiken. Naar verwachting zal het praktische gebruik ervan afhangen van de waarde van het onroerend goed. Als dit bijvoorbeeld een appartement is waarvan de prijs niet hoger is dan 10 miljoen, dan moet u 0,1% betalen. Maar als een elitehuis bijvoorbeeld meer dan 50 miljoen waard is, kan het percentage oplopen tot diezelfde 0,3%.
Basis- en kadastrale waardering
Wat zijn de onderscheidende kenmerken van het kadastrale principe van onroerendgoedwaardering? Hoe houdt dit verband met het bepalen van de belastinggrondslag? Het belangrijkste dat over kadastrale waarde moet worden gezegd, is dat het in de regel van jaar tot jaar verandert. In de meeste gevallen - opwaarts, en vooral omdat de marktprijs van appartementen groeit. Het beleid van afdelingen die verantwoordelijk zijn voor kadastrale registratie van onroerend goed, is volgens deskundigen de neiging om de geschatte kosten van appartementen te maximaliseren tegen marktprijzen.
Daarom zal de belastinggrondslag die vandaag wordt toegepast (wanneer de relevante wetswijzigingen niet in de hele Russische Federatie van kracht zijn geworden), waarmee rekening wordt gehouden voor de berekening van de onroerendgoedbelasting, de komende jaren waarschijnlijk meerdere keren groeien. Experts schatten dat de vergoeding voor onroerend goed in Moskou volgend jaar aanzienlijk zal stijgen.
Zo zal in Moskou de belastinggrondslag van 2015 worden berekend op basis van de kadastrale waardering van onroerend goed. Rosreestr zal omgaan met zijn definitie, respectievelijk gegevens over zijn appartement zijn te vinden op de website van deze afdeling. Tegelijkertijd worden ze, wat de resterende voorwaarden voor de berekening van de onroerendgoedbelasting in de hoofdstad betreft, geïmplementeerd in volledige overeenstemming met de federale wetgeving, die een aantal voordelen kan bieden, waaronder die welke direct van invloed kunnen zijn op de vorming van de belastinggrondslag .
Basis en voordelen
Met name in Moskou wordt in de eerste jaren na de invoering van vergoedingen op basis van kadastrale waarde een speciaal soort aftrek verleend. Voor appartementen - 20 m², voor kamers - 10, voor huizen - 50. Ze kunnen worden gebruikt om het aandeel in de formule die we hierboven hebben gepresenteerd te verminderen.
We geven een voorbeeld. Laten we zeggen dat we een appartement in Moskou hebben met een oppervlakte van 100 vierkante meter. m. en de kosten van 10 miljoen roebel. Volgens de standaardformule zonder aftrek is dit de belastinggrondslag. De berekening van het aan de schatkist te betalen bedrag is heel eenvoudig: we nemen 0,1% van dit bedrag. Het blijkt dat de vergoeding 10 duizend roebel is. Maar volgens de huidige vrijstellingen in de grootstedelijke wetgeving, kunnen we aftrekken van 100 vierkante meter. m. precies 20. Aldus verminderen we ons "rapporterende" aandeel in onroerend goed met 20%. Als gevolg hiervan zal de werkelijke vergoeding 8 duizend roebel bedragen.
We merken ook op dat de database van de belastinginspectie in elke stad een lijst bevat van personen die zijn vrijgelaten uit bezwaringen van onroerend goed. Burgers van dergelijke categorieën zijn in de regel degenen die bij voorrang de meerderheid van andere staatssteunmaatregelen gebruiken. Dit zijn bijvoorbeeld Heroes of the Soviet Union, deelnemers aan de Grote Patriottische Oorlog, specialisten die hebben deelgenomen aan de liquidatie van de gevolgen van het ongeluk in Tsjernobyl.
Veel hangt ook af van het type onroerend goed. Als er nogal wat categorieën mensen zijn die recht hebben op voorrechten in appartementen, geeft de wetgever aanzienlijk meer vrijstellingen met betrekking tot het eigendom van garages en vele andere soorten gebouwen. In dergelijke gevallen zijn gepensioneerden bijvoorbeeld niet verplicht belasting te betalen. Ook wordt de belastinggrondslag niet opgebouwd als iemand een gebouw bezit met een oppervlakte van minder dan vijftig vierkante meter.
Basis voor btw
We richten ons op zakelijke onderwerpen. Een van de tarieven waarvoor ondernemers regelmatig de belastinggrondslag berekenen, is btw. Door welke formules? We zullen deze vraag beantwoorden aan de hand van een eenvoudig voorbeeld.
Stel dat we een kledingwinkel zijn. We kopen sjaals van de leverancier voor een prijs van 100 roebel per stuk en verkopen ze voor 200 roebel. De taak is: betalen, correct berekenen van een dergelijke parameter als de belastinggrondslag, btw. We zullen overwegen.
Als de leverancier een Russisch bedrijf of een individuele ondernemer is (we zijn het ermee eens dat dit zo is), zijn de 100 roebels waarvoor hij de goederen aan ons heeft vrijgegeven, al inclusief 18% btw. Deze belasting wordt eigenlijk door ons zelf betaald. De leverancier in de vorm van netto-inkomsten ontvangt dus ongeveer 84,75 roebel (100 gedeeld door 1,18).Op zijn beurt staat de wetgever ons toe om de btw niet opnieuw te berekenen: het enige dat we moeten doen, is btw over onze opslag betalen. Die volgens onze formule 100 roebel is. Zo wordt de onderliggende belastinggrondslag door ons bepaald.
Hoe het exacte belastingbedrag berekenen? Heel simpel. We delen onze 100 roebel. tegen 1.18 en we krijgen 84.75. Dit zal op zijn beurt onze netto-omzet zijn. Wanneer de koper ons 200 roebel betaalt voor de goederen, brengen we ongeveer 15,25 (100 minus 84,75) over naar de schatkist volgens de gegevens van de federale belastingdienst.
BTW: berekeningsnuances
We noteren een aantal nuances die kenmerkend zijn voor hoe de bepaling van de belastinggrondslag voor btw en de berekening van een specifiek belastingbedrag plaatsvindt. Als we zakendoen, moeten we er in de eerste plaats voor zorgen dat ons type activiteit in feite de betaling van btw omvat. Als het product bijvoorbeeld wordt geëxporteerd, hoeft deze belasting niet te worden betaald. U moet ook weten of de goederen die wij verkopen in de categorie vallen waarvoor de btw niet 18% is, maar veel minder - 10%. Veel kinderproducten en levensmiddelen voldoen aan dit criterium.
Als we de goederen exporteren, maar voordat we deze van een Russische leverancier kopen, hebben we het recht op terugbetaling van de door ons betaalde btw. In dit geval hebben we het over een vrij interessant geval - we berekenen de belastinggrondslag niet om vergoedingen te betalen, maar om de reeds overgemaakte gelden terug te betalen (of hun onderlinge compensatie ten opzichte van onze huidige verplichtingen).
Inkomstenbelasting en gerelateerde basis
We blijven praten over zaken. De vergoedingen die ondernemers betalen, zijn verre van beperkt tot slechts één btw (die in feite niet zozeer door de bedrijven zelf wordt betaald als hun klanten en klanten). De belastinggrondslag voor winst, evenals btw, wordt regelmatig berekend door bedrijven. Natuurlijk, als het bedrijf niet werkt op UTII en USN. Onder deze belastingstelsels zijn de formules voor het berekenen van vergoedingen voor de schatkist volledig verschillend. En de belastinggrondslag is compleet anders. In de regel is het voordeliger om zaken te doen met UTII en STS, maar in sommige gevallen vinden bedrijven het beter om onder een algemeen belastingstelsel te werken. Hij blijft in dit geval relevant.
De belastinggrondslag van organisaties die onder het algemene stelsel van administratieve verwerking van vergoedingen werken, wordt gevormd op basis van elk type economisch voordeel dat de onderneming in contanten of in natura ontvangt (met latere evaluatie). In de regel zijn dit inkomsten uit de verkoop van goederen, de levering van diensten, de uitvoering van werkzaamheden, de uitoefening van eigendomsrechten. De ondernemer dient allereerst zorgvuldig het 251ste artikel van het belastingwetboek van de Russische Federatie te bestuderen, dat een lijst van inkomsten bevat waarmee geen rekening kan worden gehouden bij de berekening van de grondslag voor inkomstenbelasting.
Het bedrag aan inkomsten dat door het bedrijf wordt ontvangen, kan worden verminderd met het bedrag van de vergoedingen die hun betalers aan hun klanten of klanten in rekening brengen. Hieronder vallen de door ons in overweging genomen btw, evenals accijnzen. Dat wil zeggen, wanneer we 200 roebel krijgen voor de verkochte sjaal (als we het voorbeeld met de winkel blijven beschouwen), betalen we inkomstenbelasting op basis van de grootte van de basis waarop 15,25 roebel wordt afgetrokken. We hebben deze fondsen al als btw aan de schatkist overgedragen.
Gebaseerd op inkomsten uit de verkoop van goederen
Het meest voorkomende geval wanneer bedrijven de belastinggrondslag voor winst berekenen, is de ontvangst van inkomsten uit de verkoop van goederen. Dergelijke activiteit wordt erkend, in overeenstemming met het belastingwetboek van de Russische Federatie, de overdracht op commerciële basis van het eigendomsrecht op producten, evenals de levering van diensten, opnieuw in het beste belang. In zeldzame gevallen, maar om legitieme redenen, kan het proces van kosteloze eigendomsoverdracht worden erkend als implementatie.
Inkomstenbelasting wordt berekend op basis van:
- opbrengst van de verkoop van goederen (dienstverlening) onder hun eigen merk;
- inkomsten uit de wederverkoop van producten van andere fabrikanten (dealers);
- Ook wordt rekening gehouden met inkomsten die voortvloeien uit de uitoefening van rechten met betrekking tot onroerend goed (dit is voornamelijk de huur van sommige panden).
De belastinggrondslag in het algemene stelsel van betaling van vergoedingen is alle contante (of in natura) ontvangsten die het proces van overdracht van eigendomsrechten van een bedrijf aan een andere persoon minus btw en accijnzen weerspiegelen. Dit alles binnen het kader van één factureringsperiode.
Het specifieke inkomstenbelastingtarief kan ondertussen verschillen van de algemeen vastgestelde 20%, als de wet voorziet in een andere procedure voor het berekenen van vergoedingen. Voorbeelden van bedrijven waarvoor andere belastingstelsels van toepassing kunnen zijn, ondanks het feit dat ze in het kader van een gemeenschappelijk systeem werken, zijn commerciële banken, verzekeringsmaatschappijen, particuliere pensioenfondsen en handelsorganisaties die met effecten werken.
Basis- en niet-operationele inkomsten
De belastinggrondslag in het kader van het algemene systeem van heffingen kan afhankelijk zijn van de zogenaamde niet-operationele inkomsten. Deze omvatten opbrengsten die geen verband houden met de vrijgave van goederen en de daaropvolgende verkoop (of wederverkoop), evenals de levering van diensten.
Het belangrijkste kenmerk van dergelijke inkomsten is dat belastingbetalers zelf een boekhoudbeleid voor hen kunnen formuleren. Bovendien is er in het 250e artikel van het belastingwetboek van de Russische Federatie een lijst van inkomsten waarmee geen rekening kan worden gehouden bij het bepalen van de belastinggrondslag voor winst. Daarin, evenals in de 249e, is er op zijn beurt een lijst van inkomstenbronnen die kunnen worden geclassificeerd als bronnen die niet-operationele inkomsten vormen. Zoals experts echter zeggen, is het niet uitputtend.
Opbouwbasis
Er zijn verschillende gemeenschappelijke benaderingen in het proces waarvan de belastinggrondslag voor inkomsten wordt berekend. Een daarvan is de opbouwmethode. Het belangrijkste criterium dat in dit geval beïnvloedt hoe de belastinggrondslag wordt gevormd, is het belastingtijdvak. Met de opbouwmethode worden inkomsten opgenomen in de periode waarin transacties worden voltooid - zelfs als de ontvangst van fondsen (of waarden in natura) op de afwikkelingsrekeningen van de onderneming of aan de kassa om welke reden dan ook niet was gewaarborgd.
Dus vanuit het oogpunt van het belastingwetboek van de Russische Federatie, als het bedrijf de opbrengsten heeft geregistreerd (het eigendom van de goederen is overgedragen aan de koper of klant), moet het, ongeacht of de fondsen op de rekening van het bedrijf zijn aangekomen of niet, in de belastinggrondslag voor de factureringsperiode worden opgenomen.
Een van de mogelijke criteria voor het vaststellen van het feit van overdracht van eigendomsrechten kan de ondertekening van relevante acceptatiehandelingen zijn.
Als we het hebben over diensten, worden de inkomsten uit hun voorziening erkend op basis van het feit dat de klant de overeenkomstige diensten heeft verbruikt.
Cash basis methode
Dit is een andere benadering waarmee wordt bepaald of de ondernemer inkomstenbelasting, de belastinggrondslag, berekent. Het wordt de "contante methode" genoemd. De datum van ontvangst van inkomsten is in dit geval in de regel vastgesteld nadat het geld van de koper of klant op de lopende rekening van het bedrijf of aan de kassa is aangekomen.
Het belangrijkste kenmerk van de contante methode is dat niet alle organisaties deze kunnen gebruiken. De belangrijkste kwalificatie hier is dat de opbrengst gemiddeld niet meer dan 1 miljoen roebel per kwartaal mag zijn. Als het groter is, verbindt de belastingplichtige zich ertoe, in overeenstemming met de normen van de belastingwetgeving, inkomsten op transactiebasis te tonen.
Maar hoe zit het met de vooruitgang? Veel bedrijven verkopen goederen en verlenen diensten met een verplichte vooruitbetaling. Worden gelijkgesteld vooruitbetalingen inkomsten, die een integraal onderdeel van de grondslag voor de berekening van de inkomstenbelasting moeten worden? Een van de nieuwsbrieven van het Presidium van het Hooggerechtshof stelt dat vooruitbetaling voor goederen of diensten als inkomsten wordt beschouwd als de belastingbetaler de opbouwmethode gebruikt (of als hij het recht heeft om deze alleen te gebruiken).In het op contanten gebaseerde formaat voor de verantwoording van inkomsten is het, ondanks het feit dat de fondsen al op de rekening staan, onmogelijk om inkomsten te registreren (die dan de basis van de belastinggrondslag zullen worden). Deskundigen verklaren dit door het feit dat eigendomsrechten nog niet zijn overgedragen aan de koper of klant.
Basis en documenten
Op basis van welke documenten wordt de omzet bevestigd. wat is de basis voor de berekening van de belastinggrondslag? Deze omvatten in de regel:
- primaire documentatie (inclusief boekhouding);
- registers met betrekking tot belastingboekhouding;
Het gebruik van effecten van het eerste type wordt gereguleerd door de federale wet "inzake boekhouding". Overeenkomstig deze rechtshandeling moeten alle soorten zakelijke transacties in het bedrijf vergezeld gaan van de ondertekening van documenten met betrekking tot het zogenaamde "vrijspraakstype". Bijna allemaal zijn ze begiftigd met de mogelijkheid om de functies van "primair" uit te voeren, op basis waarvan op zijn beurt alle boekhouding is gebouwd.
registers belasting boekhouding zoals vermeld in artikel 314 van het belastingwetboek van de Russische Federatie, zijn het documenten die gegevens weergeven die zijn geclassificeerd volgens de normen die zijn uiteengezet in hoofdstuk 25 van de code. De belastingbetaler bepaalt de specifieke vormen van de registers in kwestie, evenals hoe de gegevens daarin moeten worden ingevoerd.
Verliesfactor in het algemene belastingstelsel
Met de belastingwetgeving kunnen Russische betalers de overeenkomstige basis verminderen met het bedrag van de verliezen die in vorige verslagperioden zijn geleden. Maar niet meer dan 30%. Het saldi kan echter worden overgedragen naar volgende belastingtijdvakken. Maar meer dan 10 op een rij. Het belangrijkste is om over bewijsstukken te beschikken dat er verliezen zijn opgetreden voor elk van de afzonderlijke perioden.
Er zijn enkele beperkingen voor de toepassing van dergelijke voordelen. Het is met name onmogelijk om gebruik te maken van het recht om verliezen te verrekenen die zijn geleden bij activiteiten die in het algemene regime worden belast bij de overschakeling op het landbouwregime, en omgekeerd.
Overweeg voorbeelden van praktische berekeningen waarbij de belastinggrondslag wordt gebruikt. Onder de gebieden waarin de bijbehorende kosten voor de schatkist het meest actief worden geïnd, zijn de verkoop en aankoop van onroerend goed en bedrijven. In het eerste geval betalen betalers regelmatig onroerendgoedbelasting, waarvan de belastinggrondslag wordt gevormd onder invloed van verschillende factoren tegelijk. Als het op zaken aankomt, hebben ondernemers meestal te maken met vergoedingen die de winst weerspiegelen.
Een regel vergelijkbaar met degene die we zojuist hebben ontmoet, is ook van toepassing in een van de STS-modi - wanneer de belastinggrondslag wordt gevormd op basis van het verschil tussen inkomsten en uitgaven en de vergoeding zelf 15% van het resulterende bedrag is.
