Berekening van de onroerende voorheffing veroorzaakt meestal geen moeilijkheden voor accountants. Deze procedure heeft echter zijn eigen subtiliteiten waarmee rekening moet worden gehouden om fouten te voorkomen.
Welke organisaties betalen onroerende voorheffing
Onroerende voorheffing is een regionale budgetbetaling, die wordt geregeld door artikel 30 van de belastingwetgeving. Het zijn de regionale autoriteiten die het belastingtarief, de betalingsvoorwaarden en de voordelen bepalen. Voor het verstrekken van preferenties stelt de belastingwetgeving zijn lijst op in artikel 381, en dergelijke acties kunnen aan de regio's worden toegestaan door afzonderlijke wetgevingshandelingen.
De berekening van de onroerende voorheffing moet worden uitgevoerd door alle juridische entiteiten, ongeacht de branche waarin zij actief zijn. Deze plicht is niet voorbij en begrotingsinstellingen. Het is waar dat boekhouding in dergelijke organisaties specifiek is en te wijten is aan bepaalde functies van belastingbetalingscontrole.
Wat kan worden onderworpen aan belastingheffing
Voor een gegeven belasting als object van belastingheffing onroerende of roerende goederen verschijnen indien deze volgens de boekhoudregels als vaste activa in de balans worden opgenomen. Tegelijkertijd bevat de lijst ook onroerend goed dat al een tijdje aan andere personen is overgedragen:
- voor tijdelijk bezit of gebruik;
- in beheer of gebruik op vertrouwen;
- om te delen.
Overeenkomstig het burgerlijk wetboek (artikel 130) omvat onroerend goed dergelijke objecten, waarvan de verplaatsing in principe onmogelijk is of niet kan worden uitgevoerd zonder onevenredige schade daaraan (grond, minerale hulpbronnen, gebouwen, structuren, structuren, enz.). Naast deze voor de hand liggende objecten, verwijst de wet naar objecten in de onroerendgoedruimte, evenals schepen - lucht-, zee- en binnenvaart.
Er moet echter rekening mee worden gehouden dat op het gebied van onroerend goed, waterlichamen andere natuurlijke rijkdommen en voorwerpen waarop militaire dienst plaatsvindt, mogen niet worden belast op onroerend goed, hoewel ze deel uitmaken van vaste activa. Ze berekenen niet het bedrag van de onroerende voorheffing.
De wet verwijst naar roerende zaken, alle zaken die niet onder de categorie onroerend goed vallen. Maar onroerendgoedbelasting wordt alleen opgelegd op die objecten die als vaste activa op de balans worden geregistreerd.
Belastinggrondslag
De basis voor dit type budgetbetaling moet worden beschouwd als de waarde van het onroerend goed, gemiddeld berekend voor het jaar, en dat alle tekenen van een object van belasting vertoont. Tegelijkertijd wordt dit onroerend goed geboekt tegen de restwaarde die dienovereenkomstig wordt weergegeven in de boekhouding. Deze procedure voor het bepalen van de basis en het principe waarmee onroerende voorheffing wordt berekend, moet in de waarderingsgrondslag worden vastgelegd.
Het kan voorkomen dat voor sommige soorten vaste activa geen afschrijvingskosten worden gemaakt. In dergelijke omstandigheden moet de waarde van de objecten worden berekend door het bedrag van de afschrijving af te trekken van het afschrijvingspercentage van de oorspronkelijke kosten.
Hoe de belastinggrondslag te berekenen
De belasting op onroerend goed van ondernemingen wordt voor elk object afzonderlijk uitgevoerd. Als ze worden verdeeld over verschillende samenstellende entiteiten van de Russische Federatie, wordt de berekening uitgevoerd rekening houdend met de wettelijke normen en tarieven die in de respectieve regio's zijn aangenomen.
Om de gemiddelde waarde van de belastbare goederen te berekenen, moet u eerst de waarde van de restwaarde aan het begin van elke maand van het kwartaal en de waarde van de restwaarde op de eerste dag van de maand volgend op het kwartaal optellen en vervolgens het resulterende bedrag delen door het aantal maanden in de rapportageperiode plus één.Een kwart is een rapportageperiode voor vennootschapsbelasting, dus het zal nodig zijn om het bedrag door vier te delen.
De regels voor de berekening van onroerendgoedbelasting zijn zodanig dat voor het belastingtijdvak de waarde van onroerend goed gemiddeld per jaar wordt bepaald. Voor de berekening is het principe enigszins anders: u moet eerst de waarde van de restwaarde toevoegen aan het begin van elke maand van het jaar (het is een belastingperiode) met de waarde van de restwaarde aan het einde van het jaar, en vervolgens het resulterende bedrag delen door het aantal maanden in de belastingperiode plus één.
Kenmerken van de berekening voor kadastrale waardering
In 2013 is een wet aangenomen volgens welke onroerend goed in de toekomst tegen de kadastrale waarde zal worden gewaardeerd. Dit proces is geleidelijk, maar is in 2014 al begonnen in bepaalde regio's en voor bepaalde soorten onroerend goed (kantoor, winkel, etc.). Maar binnenkort zal deze order in de hele Russische Federatie worden uitgevoerd.
Dergelijke onroerende voorheffing heeft dezelfde berekeningsprocedure. Er zijn echter kenmerken van de overgangsperiode. Als bijvoorbeeld een kadastrale waardering voor het hele gebouw wordt gemaakt en de organisatie slechts een deel ervan bezit. Om de belastinggrondslag te berekenen, moet de accountant eerst het aandeel van eigendom in het totale gebied van het gebouw bepalen (in procenten of fracties - het maakt niet uit) en vervolgens het resultaat vermenigvuldigen met de totale kadastrale waarde.
Belasting- en rapportageperioden
Voor vennootschapsbelasting voorziet de belastingwetgeving in rapportage- en belastingperioden.
De rapportageperiode is bedoeld voor organisaties om een rapport op te stellen en op te stellen over de waardeveranderingen van onroerend goed en de beweging ervan op basis van de resultaten van de vastgestelde periode. Bij het bepalen van de onroerende voorheffing moet de berekeningsprocedure zodanig zijn dat deze wordt uitgevoerd in de volgende rapportageperioden: eerste kwartaal, zes maanden, negen maanden. Personen van de Russische Federatie die worden vertegenwoordigd door hun representatieve instanties, mogen geen rapportageperioden vaststellen.
Als het belastingtijdvak wordt het jaar bepaald, op basis van de resultaten waarvan de organisatie de definitieve belastingberekening moet maken en deze aan het budget moet betalen.
Belastingtarieven
De berekening van het onroerende voorheffingstarief wordt niet uitgevoerd, aangezien het Federale Centrum voor hen een limiet van 2,2% heeft vastgesteld, die de onderdanen van de Russische Federatie niet mogen overschrijden. Maar het differentiëren van weddenschappen tot de opgegeven limiet is toegestaan. Het hangt allemaal af van de categorie belastingplichtige en de aard van het belastingplichtige onroerend goed.
Voor sommige onroerendgoedobjecten (spoorwegen, pijpleidingen, hoogspanningsleidingen en andere) is de limiet nog lager - tot 1,0% in 2015 en tot 1,3% in 2016. De lijst met dergelijke objecten is goedgekeurd door de regering van de Russische Federatie.
Er zijn al regio's die onroerende voorheffing (berekening) op deze principes hebben geïmplementeerd. Een voorbeeld is Moskou en de regio Moskou, enkele anderen. Hieruit blijkt dat in verband met de uitvoering van de kadastrale waardering, gedifferentieerde kaders voor de tarieven van de onroerendgoedbelasting afzonderlijk werden vastgesteld. Ze verschillen sterk per regio.
- Voor Moskou is dit 1,7% in 2015, alle volgende - 2%.
- Voor andere samenstellende entiteiten van de Russische Federatie in 2015 is dit gelijk aan 1%, alle volgende jaren - 2%.
- Onderdeel van onroerend goed dat betrekking heeft op gasleidingen over het algemeen belast tegen een tarief van 0%. Toegegeven, er zijn enkele beperkende voorwaarden.
Tegelijkertijd maakt de wetgeving het mogelijk om tarieven vast te stellen, afhankelijk van het type onroerend goed of de categorie belastingbetalers.
Als het onderwerp geen beslissing heeft genomen over het belastingtarief, moet het bovenstaande kader worden toegepast.
voordelen
Er zijn veel voordelen voor dit type belasting. Bovendien kunnen ze worden geïnstalleerd door zowel het federale centrum als de gewesten. Als een voordeel kan men ook het feit beschouwen dat het niet nodig is om de onroerendgoedbelasting van individuele ondernemers te berekenen, aangezien individuele ondernemers individuen zijn, en zij hebben hun eigen regels voor het betalen van deze belasting.
Volgens federale beslissingen genieten de in artikel 381 van de belastingwetgeving genoemde organisaties voorrechten. Het identificeert 17 categorieën organisaties die voorkeuren hebben. Dit zijn met name ondernemingen van personen met een handicap, geneesmiddelen, wetenschappelijke verenigingen, organisaties die in speciale economische zones werken en andere juridische entiteiten die waardevolle eigenschappen voor de staat bezitten.
Bevoegdheden voor roerende goederen
Op 1 januari 2015 is een nieuwe versie van het bovengenoemde artikel 381 van het belastingwetboek van de Russische Federatie in werking getreden. In dit verband hebben organisaties in de overgrote meerderheid van de gevallen de mogelijkheid om roerende goederen niet in de belastinggrondslag op te nemen.
Het gevolg is dat de onroerende voorheffing van organisaties niet wordt betaald:
- Organisaties met vaste activa met een gebruiksduur van één tot twee jaar (eerste afschrijvingsgroep) en twee tot drie jaar (tweede afschrijvingsgroep).
- Organisaties die helemaal geen vaste activa hebben.
- Organisaties die roerende goederen van groepen 3-10 bezitten, als het is geregistreerd na 1 januari 2013 en het voordeel van artikel 25 van artikel 1 van toepassing is. 381 van het belastingwetboek van de Russische Federatie.
In het laatste geval zijn er echter uitzonderingen en is de vrijstelling niet van toepassing op onroerend goed ontvangen van onderling afhankelijke personen, evenals op een liquidatie of reorganisatie van de onderneming.
Wanneer betalen?
De betalingstermijnen zijn de verantwoordelijkheid van de samenstellende entiteiten van de Russische Federatie, die het tijdsbestek bepalen voor hun wetgevingshandelingen. Gedurende het jaar moet de belastingplichtige echter aan het einde van elke rapportageperiode aangiftes over deze belasting indienen. De deadline is de 30e van de maand volgend op het kwartaal. De deadline voor het doen van vooruitbetalingen is gebonden aan dezelfde datum.
De voorbelasting op onroerendgoedbelasting wordt als volgt berekend: eerst wordt het product van de gemiddelde waarde van het onroerend goed in de verslagperiode en het belastingtarief gevonden, en vervolgens wordt het resultaat in vier verdeeld.
De jaarlijkse belastingaangifte moet uiterlijk 30 maart van het jaar dat volgt op de aangifte bij de inspectie worden ingediend. De betalingstermijn is ook aan deze datum gebonden. De formule voor de berekening van de onroerendgoedbelasting is zodanig dat de jaarlijkse belasting wordt bepaald rekening houdend met de betaalde voorschotten, dat wil zeggen dat het reeds aan de begroting betaalde bedrag in mindering moet worden gebracht op het ontvangen belastingbedrag.
Aan onderdanen van de Russische Federatie wordt het recht verleend om niet driemaandelijks aangifte van belastingbetalers te verlangen, maar vooruitbetalingen en belastingbetalingen na de resultaten van het belastingtijdvak zijn een onmisbare verplichting.
De belastingaangifte moet worden ingediend op de locatie van de betaler, als er afzonderlijke divisies met afzonderlijke balansen zijn - op de locatie, als er onroerend goed is met een afzonderlijk vastgestelde berekeningsprocedure - op de locatie van dit onroerend goed. Als een organisatie is opgenomen in de categorie van de grootste belastingbetalers, moet de berekening van de onroerende voorheffing en belastingaangifte worden ingediend bij het belastingkantoor waaraan deze organisatie is toegewezen.
Enkele tips
Bij het betalen van onroerende voorheffing hebben rechtspersonen verschillende subtiliteiten, zonder rekening te houden met welke het is mogelijk om onroerende voorheffing te berekenen om claims van belastingautoriteiten in te dienen. Dus de tips:
- Nulverklaringen moeten altijd worden ingediend, zelfs als de organisatie voordelen geniet of het onroerend goed een volledige afschrijvingscyclus heeft doorlopen. Anders krijgt de organisatie een boete voor het overtreden van de rapportagedeadlines.
- In de berekening van de belasting bij het huren van onroerend goed moet worden opgenomen onafscheidelijke verbeteringen van deze woning. Het onroerend goed dat na 01.01.2013 op de balans wordt geaccepteerd, moet echter niet worden opgenomen, evenals grond.
- Het is noodzakelijk dat het voor het einde van het belastingtijdvak noodzakelijk is om tijdens de berekeningen verkochte goederen aan te duiden. Alleen in de maanden die volgen op de maand van afschrijving, moet u nulinformatie opgeven.Hetzelfde moet worden gedaan als het onroerend goed in het midden van het jaar in evenwicht wordt gebracht. Dan zijn nul gegevens alle maanden die zijn verstreken voordat deze eigenschap werd geregistreerd.
- Voordat u naar de inspectie stuurt, met behulp van de controleratio's die beschikbaar zijn op de website van de Federale Belastingdienst van Rusland, moet u controleren op fouten door uw eigen berekeningsformulier voor de onroerende voorheffing samen te stellen. Specialisten van de belastingdienst hebben hier speciale formules geplaatst waarmee online kan worden vastgesteld of de aangifte fouten bevat.
