Ondernemers, managers, staatshoofden en gemeentelijke ondernemingen een aanzienlijk deel van het werk is gewijd aan de nakoming van verplichtingen met betrekking tot de berekening en betaling van arbeidscompensatie aan werknemers. Dit proces omvat de vorming van een afzonderlijke categorie uitgaven in de vorm van een loonfonds. Wat is de mogelijke structuur ervan?
Payroll doel
Loonlijst - een van de belangrijkste uitgavenposten bij elke onderneming. Het productieproces van industriële producten of het verlenen van diensten gaat gepaard met de noodzaak om regelmatig een vergoeding te betalen aan werknemers van het bedrijf.
De samenstelling van de loonlijst bij Russische ondernemingen kan worden weergegeven door artikelen als:
- betaling van daadwerkelijke arbeidscompensatie (in de vorm van salarissen, toelagen, bonussen);
- berekening en betaling van persoonlijke inkomstenbelasting aan de begroting;
- overdracht van bijdragen aan staatsmiddelen;
- uitgaven in verband met de nakoming van de sociale verplichtingen van de werkgever;
- training en omscholing.
Volgens een van de gemeenschappelijke classificaties kan de structuur van het loonfonds worden vertegenwoordigd door 3 hoofdgroepen van kosten:
- arbeidscompensatie;
- sociale voordelen;
- andere overschrijvingen.
Betreffende de kosten van financiële steun voor de werknemers van de onderneming die worden gedragen door overheidsinstanties - in het bijzonder de FSS - bij de betaling van ziekteverlof en moederschap. Ze zijn over het algemeen niet opgenomen in de loonlijst. De mogelijke kosten in verband met het uitvoeren van de taken van een belastingagent door het bedrijf kunnen echter wel worden opgenomen in de structuur van de federale wet.
De berekening van het loonfonds, de analyse en de presentatie ervan in de vorm van statistieken kunnen gebaseerd zijn op criteria die worden vastgesteld op het niveau van rechtshandelingen of die zijn ontwikkeld in de praktijk van bedrijfscommunicatie in een bepaalde bedrijfstak. Laten we de essentie van de overeenkomstige benaderingen nader bekijken.
Federale wet in de statuten
Ten eerste kunnen we bestuderen hoe de samenstelling van de loonlijst in statuten wordt bepaald. Hierboven hebben we opgemerkt dat zij de regels voor de statistische methode van statistische presentatie van het loonfonds kunnen vaststellen. Onder dergelijke rechtshandelingen is een brief van het ministerie van Communicatie van de Russische Federatie nr. NN-P14-4332 van 19 maart 2015, waarin de procedure wordt vastgelegd voor het indienen van statistische rapporten bij overheidsinstanties voor telecommunicatieorganisaties.
Dit document bevat dus bepalingen waarover de loonlijst moet bevatten:
- compensatiebedragen in contanten en andere vormen;
- betalingen in verband met speciale arbeidsomstandigheden, evenals de werktijden van werknemers;
- verschillende toeslagen, toeslagen, bonussen, evenals aanmoedigingsbetalingen;
- compensatie voor voedsel, huisvestingskosten, als dit systematisch is.
Het statistische rapportageformulier waarin de brief van het ministerie van Communicatie voorziet, moet opgebouwde geldbedragen omvatten, rekening houdend met persoonlijke inkomstenbelasting en andere aftrekposten waarin de wetgeving van de Russische Federatie voorziet, ongeacht de specifieke bronnen van oorsprong, uitgavenposten en belastingvoordelen.
De brief bevat ook een bepaling volgens welke de opgebouwde bedragen voor werknemersverlof alleen in het loonfonds moeten worden opgenomen in die bedragen die overeenkomen met vakantiedagen in de overeenkomstige maand. Een andere opmerkelijke bepaling van de brief in kwestie is een indicatie dat de structuur van sociale betalingen fondsen moet omvatten die verband houden met de voordelen die aan werknemers van het bedrijf worden verstrekt - voor behandeling, reizen, recreatie of werk. Voordelen van staatsfondsen, met name de FSS, worden door het ministerie van Communicatie niet als een onderdeel van het loonfonds beschouwd. In die zin houdt het bureau zich aan de methodologie die we aan het begin van het artikel hebben genoemd.
Opgemerkt kan worden dat een dergelijke juridische categorie als het loonfonds in brede rechtspraktijk werd geïntroduceerd door resolutie van de Goskomstat nr. 89 van 07/10/1995. De methode voor het berekenen van de relevante compensatie in dit document werd als fundamenteel beschouwd voor zowel staatsbedrijven als particuliere bedrijven. Maar in 2003 werd de aangegeven rechtsbron geannuleerd. Zo konden Russische organisaties het loonfonds, de noodzakelijke analyse en presentatie ervan berekenen in de vorm van statistische gegevens, op basis van de interne methodologie. Tegelijkertijd zouden in overheidsdiensten relevante benaderingen kunnen worden goedgekeurd in de vorm van statuten. Hierboven hebben we een voorbeeld van een geschikte rechtsbron onderzocht.
Wetgevingshandelingen op federaal niveau, die het begrip "loonlijst" zouden definiëren, zijn nog niet aangenomen in de Russische Federatie. In het belastingwetboek van de Russische Federatie staat echter artikel 255, dat "arbeidskosten" wordt genoemd. Volgens veel advocaten kunnen de bepalingen ervan worden gebruikt als hulpmiddel voor de interpretatie van de betreffende term. We bestuderen de relevante rechtshandeling in meer detail.
Arbeidskosten in het belastingwetboek van de Russische Federatie
Het loonfonds als een onafhankelijke juridische categorie na de annulering van de bovengenoemde resolutie van de Goskomstat werd dus niet later in de wetgeving op federaal niveau vastgelegd. Echter in Artikel 255 van het belastingwetboek Er zijn bepalingen die de structuur van de loonkosten vaststellen. Als ze de aangegeven rechtshandeling volgen, moeten ze omvatten:
- enige vergoeding in contanten of anderszins;
- aanmoedigingspremies;
- overlopende posten die verband houden met speciale arbeidsomstandigheden;
- Prize;
- stimuleringskosten;
- kosten in verband met de noodzaak voor de werkgever om te voldoen aan het arbeidsrecht of de bepalingen van contracten met werknemers.
Het loonfonds van werknemers, gebaseerd op de bepalingen van artikel 255 van de belastingwet, omvat ook:
- bedragen opgebouwd door officiële salarissen, verschillende tarieven, stukwerkpercentages of als een deel van de inkomsten in overeenstemming met lokale loonstelsels;
- bonussen voor industriële resultaten;
- toe te rekenen aan tarieven voor aangetoonde vaardigheden, belangrijke prestaties in het werk;
- vergoedingen voor speciale arbeidsomstandigheden, waaronder de uitvoering van arbeidstaken 's nachts, in het kader van een ploegendienst, bij het combineren van beroepen, overuren verrichten, arbeidstaken uitvoeren in het weekend en op feestdagen;
- kosten van vergoedingen voor nutsvoorzieningen, voedsel voor werknemers;
- uitgaven voor de aankoop of bestelling in de werkplaats van overalls, uniformen;
- gemiddeld inkomen, dat door werknemers moet worden behouden tijdens hun staats- of sociale taken;
- de kosten van het betalen van werknemers aan de nederzettingen waarin zij hun vakantie doorbrengen, vergoeding voor ongebruikte vakantiedagen;
- betalingen aan werknemers die het bedrijf verlaten - inclusief in verband met de procedures voor reorganisatie, liquidatie van het bedrijf, personeelsreductie;
- duur van dienstbetalingen;
- vergoedingen wegens regionale en andere wettelijk goedgekeurde ratio's;
- vergoedingen voor werk in de regio's van het Verre Noorden, evenals in daarmee gelijkgestelde gebieden;
- de kosten voor het behoud van het gemiddelde inkomen tijdens het studieverlof van de werknemer, evenals de betaling van de reis van de werknemer naar de plaats van studie;
- vergoeding voor arbeid tijdens een gedwongen afwezigheid of gedwongen uitvoering van laagbetaalde arbeid.
De bepalingen van artikel 255 van het belastingwetboek van de Russische Federatie bepalen ook dat betalingen aan staatsfondsen moeten worden opgenomen in de structuur van het loonfonds. Laten we dit aspect nader bekijken.
Bijdragen aan staatsfondsen als onderdeel van de vergoeding
Het gebruik van het loonfonds door een onderneming kan gepaard gaan met de nakoming van verplichtingen tot overdracht aan de staatsstructuren - PFR, FSS, FFOMS, noodzakelijke bijdragen. Betalingen aan de FIU kunnen als verplicht en vrijwillig worden aangemerkt. In het tweede scenario hangen arbeidskosten samen met contracten: verzekering, particulier pensioen software. Werkgevers kunnen ook aanvullende bijdragen leveren om het gefinancierde pensioen van werknemers te verhogen, of die betalingen die zijn verbonden onder verzekeringscontracten.
Overige loonfactuurposten
Welke andere uitgaven kunnen worden opgenomen in het loonfonds van werknemers op grond van de bepalingen van artikel 255 van het Burgerlijk Wetboek van de Russische Federatie? Onder deze:
- bedragen die overeenkomen met de waarde van het salaris of tarief, die zijn vastgelegd in de collectieve arbeidsovereenkomst, voor de periode dat de werknemer dienst heeft;
- de bedragen die worden vermeld als vergoeding voor het werk van personen die in dienst zijn in overeenstemming met speciale overeenkomsten tussen de werkgever en overheidsinstellingen;
- vergoeding voor de opleiding van werknemers van de onderneming in verband met scheiding van de werkplek;
- uitgaven voor het behoud van de inkomsten van donorwerknemers tijdens perioden van afwezigheid van werk in verband met hun verblijf in medische instellingen en rust nemen na passende procedures;
- betalingen in het kader van civielrechtelijke contracten;
- overlopende posten aan militairen die in staatsbedrijven werken;
- toeslagen voor burgers met een handicap;
- inhoudingen op de reserve, die worden gevormd met het oog op de daaropvolgende vergoeding van vakantiedagen aan werknemers, of opbouw van jaarlijkse personeelsbeloningen voor jaren dienstverband;
- kosten in verband met de vergoeding van rente op hypotheken, die worden uitgegeven door de werknemers van de onderneming.
Dit zijn de belangrijkste categorieën kosten van de onderneming die worden voorzien door de bepalingen van artikel 255 van de belastingwetgeving.
Goskomstat Methodology
Dus hebben we onderzocht hoe het payrollfonds wordt geïnterpreteerd in de huidige rechtsbronnen van de Russische Federatie. Tegelijkertijd wordt de methodiek die is vastgelegd in het decreet van het Goskomstat nr. 89, dat we hierboven noemden, tot nu toe actief gebruikt. De analyse van de loonlijst, de vorming van bepaalde statistische gegevens in veel organisaties, voornamelijk particuliere, zijn gebaseerd op de beginselen die de aangegeven rechtsbron bevat. Daarom is het nuttig om de belangrijkste bepalingen van de Goskomstat in overweging te nemen - hoewel ze niet-officieel van aard zijn.
De classificatie van de kosten van de onderneming die het juiste loon (loon) fonds vormen, omvat in de eerste plaats de toewijzing van een afzonderlijke categorie van lonen voor gewerkte uren. Deze kosten, in overeenstemming met de bepalingen van de Goskomstat, omvatten:
- salaris dat wordt opgebouwd tegen tarieven, stukwerkpercentages, salarissen of als een percentage van de omzet;
- compensatie in de vorm van natuurlijke producten, bonussen, beloningen, stimuleringspremies;
- toeslagen voor speciale arbeidsomstandigheden, de uitvoering van arbeidstaken 's nachts, werk in het weekend en op feestdagen, de uitvoering van arbeidstaken overuren.
De volgende categorie bedrijfskosten die zijn opgenomen in de structuur van het loonfonds is een vergoeding voor niet-gewerkte tijd door een werknemer. Het omvat:
- betaling van vakantiedagen op jaarbasis;
- vergoeding voor studieverlof voor werknemers;
- betalingen in verband met de passage van werknemers van het bedrijf training, training;
- compensatie voor gedwongen uitval, verzuim, betalingen aan donorwerknemers.
De volgende categorie uitgaven die volgens de methodiek van Goskomstat in het hoofdloonfonds zijn opgenomen, zijn aanmoedigingsbetalingen die tegelijkertijd aan werknemers worden toegerekend. Onder deze:
- eenmalige bonussen;
- beloning op basis van de resultaten van de uitvoering van arbeidstaken voor het jaar;
- duur van dienstbetalingen;
- financiële hulp aan werknemers;
- betalingen boven vakantiegeld;
- vergoeding voor werknemers die geen verlof hebben genomen;
- de waarde van aandelen of voordelen verbonden aan hun verwerving.
Een andere categorie uitgaven onder de Goskomstat zijn betalingen in verband met compensatie voor voedsel, huisvestingskosten en brandstof. Ook genoteerde rechtshandeling voorziet in verschillende overdrachten van sociale aard. Dit zijn onder andere pensioenuitkeringen voor werknemers die in het bedrijf werken, forfaitaire vergoedingen voor veteranen die met pensioen gaan - als we het hebben over het eigen vermogen van het bedrijf.
Classificatie van de loonlijst
Nu weten we wat de belangrijkste wettelijke normen zijn, die de aard van het loonfonds bepalen en de classificatie van de uitgavenposten die er kenmerkend voor zijn. Tegelijkertijd zijn in de Russische expertgemeenschap een aantal benaderingen vastgesteld met betrekking tot de classificatie van de betreffende fondsen. Onderzoekers onderscheiden de volgende soorten fondsen: direct, per uur, dagelijks, maandelijks, driemaandelijks en jaarlijks. Laten we hun essentie in meer detail bekijken.
Directe loonlijst
Directe loonadministratie wordt gekenmerkt door het feit dat de waarde ervan correleert met de kwantiteit, kwaliteit en ook de resultaten van arbeidsactiviteiten van de werknemers van het bedrijf. Relevante betalingen omvatten op tijd gebaseerde beloningen aan werknemers in overeenstemming met goedgekeurde salarissen en tarieven, dat wil zeggen voor de werkelijke tijd dat werknemers hun verplichtingen nakomen.
Uurloon
De specificiteit van dit fonds is dat het wordt berekend op basis van de werkelijk gewerkte uren van de werknemer. Er kunnen ook extra kosten in worden opgenomen - voor het uitvoeren van taken 's nachts of voor het werken in speciale werkomstandigheden, in het weekend en op feestdagen. De structuur van het wachtfonds kan vergoedingen voor professionele excellentie, de uitvoering van arbeidstaken onder combinatievoorwaarden omvatten
Dagfonds
Het beschouwde fonds houdt op zijn beurt rekening met de dagen dat de werknemer daadwerkelijk heeft gewerkt. In de regel bevat het indicatoren van het uurfonds, evenals toeslagen voor perioden die niet werken, maar door de wet moeten worden gecompenseerd. De samenstelling van het dagelijkse fonds kan bonussen omvatten voor minderjarige werknemers voor verkorte werkdag vergoeding voor moeders die borstvoeding geven, evenals betaling van uitvaltijd.
Jaarlijkse, driemaandelijkse en maandelijkse fondsen
De beschouwde fondsen omvatten op hun beurt alle fondsen die we hierboven voor de overeenkomstige periode hebben onderzocht. Ook kunnen in hun structuur aanwezige betalingen zijn in de vorm van coëfficiënten, vergoedingen voor anciënniteit, evenals bonussen, die worden voorzien door de wetgeving of lokale regelgevingshandelingen van de onderneming.
Russische ondernemingen die zich bezighouden met de vorming en analyse van het loonfonds kunnen als basis dienen voor het oplossen van de overeenkomstige problemen, zowel de criteria die zijn vastgelegd in de door ons onderzochte rechtshandelingen als die welke zich in de praktijk in het bedrijfsleven hebben ontwikkeld. In het geval van overheidsorganisaties zijn ze in de meeste gevallen verplicht om de vereisten van op een of ander niveau vastgestelde rechtshandelingen na te leven.
overzicht
De samenstelling van de loonlijst bij Russische ondernemingen heeft een complexe structuur. Dit kan vooraf worden bepaald door de specifieke kenmerken van regelgevende wetgeving of normen die in een bepaalde organisatie zijn aangenomen. De relevante uitgaven omvatten niet alleen het salaris zelf. Het Pensioenfonds, het Sociaal Verzekeringsfonds, de MHIF en andere ontvangers van wettelijke betalingen worden ook objecten voor het berekenen van de kosten die zijn opgenomen in de structuur van loonfondsen.Een onderneming kan lokale voorschriften uitvaardigen op basis waarvan een analyse en interpretatie van de relevante kosten wordt uitgevoerd. Veel bedrijven die dergelijke gegevens analyseren, bepalen de gemiddelde loonlijst. Of integendeel, ze bieden gedetailleerde detaillering van de kosten voor verschillende items.
