Art. 255 van de belastingwetgeving met opmerkingen

In lid 1 van art. 255 van het belastingwetboek van de Russische Federatie formuleerde de basissamenstelling van belastingbetalingen gericht op beloning. Deze categorie kosten omvat eventuele overlopende posten aan werknemers in natura of in contanten. Laten we in meer detail bekijken wat er nog meer is inbegrepen in de aangegeven uitgaven.

Hoofdbetalingen

Allereerst omvatten ze bedragen berekend op basis van officiële salarissen, tarieven, als een percentage van de omzet of stukwerk volgens de systemen en vormen van loonlijst die door de betaler zijn geaccepteerd. Dit wordt aangegeven in paragraaf 1 van art. 255 van het belastingwetboek van de Russische Federatie. Bovendien omvatten de kosten de gemiddelde inkomsten die zijn berekend en behouden voor de periode dat de werknemer openbare (staats-) taken vervult en in andere gevallen die wettelijk zijn vastgelegd. Deze bepaling is voorzien in paragraaf 6 van art. 255 van het belastingwetboek van de Russische Federatie.

Stimulerende betalingen

Deze omvatten bonussen voor de resultaten van productieactiviteiten, toelagen voor salarissen en tarieven voor professionele excellentie, prestaties op het werk en vergelijkbare indicatoren. Deze kosten worden bepaald in paragraaf 2 van art. 255 van het belastingwetboek van de Russische Federatie. Compenserende of stimulerende betalingen in verband met het regime en de voorwaarden voor het uitvoeren van activiteiten bij de onderneming worden ook arbeidskosten genoemd. In het bijzonder, krachtens lid 3 van art. 255 van het belastingwetboek van de Russische Federatie, ze voorzien in vergoedingen voor werk:

1. 'S nachts
2. Multi-shift modus.
3. Combinatie van beroepen.
4. In bijzonder schadelijke, barre omstandigheden.
5. Uitbreiding van het servicegebied.
6. Overuren op feestdagen en in het weekend.

compenseren

Salariskosten omvatten de kosten van nutsvoorzieningen, voedsel en voeding, huisvesting, die gratis aan werknemers moeten worden verstrekt. Als ze niet door de werknemers worden ontvangen, betaalt de belastingbetaler de passende vergoeding. De werkgever omvat ook de kosten van arbeidskosten voor productie / inkoop die aan werknemers worden verstrekt volgens de vastgestelde regels in de wetgeving voor gratis of uniformen en uniformen die aan hen worden verkocht tegen verlaagde prijzen (in het gedeelte dat niet door het personeel wordt gedekt), die in het constante individuele gebruik van werknemers blijven. Deze bepalingen stellen 4 en 5 leden van art. 255 van het belastingwetboek van de Russische Federatie.

passage

De belastingwetgeving voorziet in de opname van uitgaven in de vorm van gemiddelde inkomsten voor vakantie. Art. 255 van het belastingwetboek van de Russische Federatie verwijst ook naar hen de werkelijke kosten van het betalen van de reis van werknemers en personen die afhankelijk zijn van hen, naar een vakantieplek in het land en vice versa. Deze uitgaven omvatten onder meer een vergoeding voor de bagage van werknemers van ondernemingen in het Verre Noorden, alsmede in een gebied dat hiermee gelijk is in klimatologische omstandigheden. Deze betalingen zijn voorzien in paragraaf 7 van Art. 255 van het belastingwetboek van de Russische Federatie. Voor organisaties die worden gefinancierd uit de respectieve begrotingen, wordt de opbouw uitgevoerd op de manier die wettelijk is voorgeschreven. Voor andere organisaties - de berekening wordt gemaakt volgens de regels die door de werkgever zijn vastgesteld. In paragraaf 7 van art. 255 van het belastingwetboek van de Russische Federatie stelt ook een aanvulling vast voor minderjarige werknemers voor een kortere periode. De kosten van s / n omvatten ook de kosten van het betalen van pauzes voor moeders voor het voeden van kinderen, evenals de tijd die nodig is voor medische onderzoeken. Volgens paragraaf 8 van art. 255 van het belastingwetboek van de Russische Federatie houden rekening met monetaire compensatie voor ongebruikte rustperioden in overeenstemming met de arbeidswetgeving.

Kosten bij ontslag

Ze worden geïnstalleerd in paragraaf 9 van Art. 255 van het belastingwetboek van de Russische Federatie. Salariskosten omvatten overlopende posten aan aftredende werknemers, inclusief in geval van liquidatie of reorganisatie van een onderneming, of een vermindering van de staat of het aantal werknemers van een belastingplichtige.Aangezien dergelijke bedragen in het bijzonder erkende ontslagvergoedingen zijn, berekend voor personeel bij beëindiging van de arbeidsovereenkomst, voorzien in het contract of afzonderlijke overeenkomsten tussen de partijen, collectieve arbeidsovereenkomsten, evenals lokale documenten met bepalingen van het arbeidsrecht.

Toelagen en beloningen

Deze betalingen worden vastgelegd in paragrafen 10-12 van Art. 255 van het belastingwetboek van de Russische Federatie. Salariskosten omvatten vaste bedragen voor anciënniteit (voor anciënniteit in de specialiteit). De kosten omvatten ook vergoedingen die te wijten zijn aan de regionale regeling van de vastgestelde berekeningsmethode voor lonen. In hen, onder andere, Art. 255 van het belastingwetboek van de Russische Federatie veronderstelt opbouw van de coëfficiënten

• District.
• Voor activiteiten in speciale klimatologische omstandigheden.

In de kosten van s / n onder Art. 255 van het belastingwetboek van de Russische Federatie omvatte vergoedingen voor de voortzetting van de dienst in het Europese en het Verre Noorden, in daarmee vergelijkbare gebieden.

Verzekeringspremies

Ze worden bepaald door paragraaf 16 van art. 255 van het belastingwetboek van de Russische Federatie. Salariskosten omvatten betalingen door werkgevers onder verplichte en vrijwillige verzekeringscontracten die zijn gesloten tussen de erkende organisatie en de werknemer. De kosten omvatten bijdragen betaald onder de relevante federale wet. In geval van vrijwillige verzekering omvatten de kosten de bedragen uit hoofde van de contracten:

• Persoonlijke verzekering, die alleen schadevergoeding verstrekt in geval van overlijden of schade aan de gezondheid.
• Levensverzekering (met een geldigheidsduur van minstens 5 jaar).
• Niet-overheidssteun op voorwaarde dat het schema voor de verantwoording van bijdragen aan geregistreerde rekeningen wordt gebruikt.
• Vrijwillige individuele verzekering (minimaal een jaar geldig).

Andere uitbetalingen

P. 25 Art. 255 van het belastingwetboek van de Russische Federatie omvat in de kosten van s / n andere soorten kosten die worden gemaakt ten gunste van werknemers. Dit verwijst naar betalingen die niet in de vorige bepalingen zijn gespecificeerd. Voor de boekhouding moeten dergelijke uitgaven worden opgenomen in het contract of de collectieve overeenkomst. Volgens art. 255 van de belastingwet, ziekteverlof betaald door de werkgever. Bovendien worden er gedurende de eerste drie dagen van afwezigheid van de werknemer opgebouwd. De volgende dagen worden gecompenseerd door verzekeringspremies. Er moet nog worden opgemerkt dat nog een punt is voorzien in art. 255 van het belastingwetboek van de Russische Federatie. Een ziekenhuis dat wordt betaald in overeenstemming met een vrijwillig individueel verzekeringscontract, kosten die door de werkgever zijn gemaakt in het kader van een overeenkomst voor medische dienstverlening ten behoeve van werknemers gedurende ten minste een jaar met medische instellingen die een vergunning hebben om hun activiteiten uit te voeren, zijn inbegrepen in de kosten van maximaal 6% van de kosten van s / n. Het totale bedrag van de werkgeversbijdragen betaald in overeenstemming met de wet voor het gefinancierde deel van het pensioen, evenals voor langetermijnovereenkomsten over individuele levensverzekeringen, vrijwillige pensioenvoorziening (niet-staat inclusief), wordt voor fiscale doeleinden in aanmerking genomen. De grootte ervan mag niet meer bedragen dan 12% van de kosten van s / n.

Art. 255 van de belastingwetgeving met opmerkingen

De code heeft verschillende wijzigingen aangebracht. De eerste hebben betrekking op vakantiegeld en collegegeld. De nieuwe editie specificeert de omvang van deze uitgaven in de vorm van gemiddelde inkomsten. In 2014 werden ze algemeen aangeduid als uitgaven voor het salaris. Dit betekent dat het toerekenen van extra kosten aan de gemiddelde betaling ter compensatie van rustperioden en deze vervolgens niet in aanmerking kunnen worden genomen. Tegelijkertijd wordt lid 8 van art. 255 van het belastingwetboek is ongewijzigd gebleven. De voorziening voor het boeken van ontslagvergoedingen in de kostenpost, waarvan de betaling is voorzien op grond van een arbeids- of collectieve overeenkomst, is aangepast. Voorafgaand aan de wijziging van art. 255 van het belastingwetboek van de Russische Federatie, was er een nogal controversiële gerechtelijke praktijk. Geschillen hadden met name betrekking op de administratieve verwerking van deze kosten voor belastingdoeleinden. Een andere wijziging had invloed op de vergoeding voor de jaarlijkse prestaties. In overeenstemming met de wijzigingen worden dergelijke betalingen opgenomen in de loonkosten op grond van alinea 24.Nu wordt aangegeven dat het mogelijk is om reserves aan te leggen op basis van de resultaten van de jaarlijkse activiteiten van de werknemer.

Vraag over "uitstel" -betalingen voor de rustperiode

Overweeg een voorbeeld. De werknemer neemt vakantie van 29/06/2015 tot 26/07/2015 Volgens de Arbeidswet werden betalingen verricht voor vertrek op vakantie op 25/05/2015 voor een bedrag van 25 duizend roebel. Als het bedrijf driemaandelijkse rapporten indient, vallen 2 dagen verlof voor werknemers in het tweede kwartaal van het jaar en 26 in het derde kwartaal. De laatste vormen dus een "overgangsperiode" van rust. Volgens lid 7 omvatten uitgaven in de vorm van salaris betalingen in de vorm van gemiddelde inkomsten. Dit betekent dat het opgebouwde bedrag van 25 duizend roebel. in aanmerking genomen bij de berekening van de basis als onderdeel van de kosten. Wat betreft de periode waarin hiermee rekening wordt gehouden, wordt verduidelijking gegeven in de brief van het ministerie van Financiën van 03/06/2015. In overeenstemming met de toelichtingen worden deze kosten opgenomen in de periode waarin ze werden gevormd en betaald, dat wil zeggen in de verklaring voor het tweede kwartaal.

Voorwaarden voor ontslagvergoedingen

Overweeg een voorbeeld. LLC beëindigde het contract met de commercieel directeur en betaalde hem een ​​ontslagvergoeding van 300 duizend roebel. Kan dit bedrag voor belastingdoeleinden in aanmerking worden genomen in de kosten van s / n en onder welke voorwaarden? Onder voorbehoud van wijzigingen in de Code, kan ontslagvergoeding betrekking hebben op dergelijke kosten. Hiervoor is het echter noodzakelijk dat de ontslagvergoeding is vastgelegd in het arbeidscontract of de lokale wet van de onderneming. Dit laatste kan met name een overeenkomst zijn om het contract te beëindigen. Het geeft het bedrag van de uitkering aan, als het niet was vastgelegd in het contract of onder de voorwaarden van de collectieve overeenkomst.

Jaarlijkse vergoedingsnota's

Het bedrijf is bijvoorbeeld van plan bepaalde bedragen te betalen op basis van de resultaten van het werk van werknemers. Welke acties moeten hiervoor worden ondernomen? Allereerst is het noodzakelijk om in de waarderingsgrondslag een uniforme reserveringsmethode voor de betaling van de vergoeding vast te stellen, de limiet en het daaropvolgende percentage overlopende posten in elke maand te bepalen. Maak hiervoor een schatting. Het bepaalt de waarde van de jaarlijkse reserve aan de hand van de verhouding tussen de jaarlijkse loonlijst en de procentuele inhoudingen daarop voor een vergoeding. Daarna moet het hele volume in maanden worden verdeeld. Tegelijkertijd worden maandelijkse verzekeringsbetalingen voor jaarlijkse beloningen ook in maandelijkse bedragen in aanmerking genomen. Een onderneming plant bijvoorbeeld salariskosten in 2016 ten bedrage van 7 miljoen roebel. Het reserveringspercentage is 10% en het bedrag van de verzekeringspremies is 31%. De geschatte limiet op de totale vergoeding zal daarom 917.000 roebel zijn. (7.000.000 x 1,31 x 10%). De volgende stap is de directe vorming van een reserve in een maandformaat. De som van de kosten van het salaris en de verzekeringspremies die erop zijn opgebouwd, vermenigvuldigd met het percentage van de limiet. De verkregen waarden worden in de uitgaven in aanmerking genomen bij de berekening van de verplichte budgettaire inhoudingen op de winst ingevolge paragraaf 24 van de Belastingwet. Vervolgens wordt op 31 december een inventaris van de reserve uitgevoerd. Het gegenereerde volume moet worden vergeleken met het bedrag van de beloning voor werknemers, rekening houdend met verzekeringen. Aldus wordt een overschrijding of tekort gedetecteerd.

Gratis voedsel verduidelijking

Stel dat het bedrijf geen speciale eetkamer heeft, maar een aparte ruimte was uitgerust met alles wat nodig was. Daarnaast worden producten gekocht waarvan een speciaal ingehuurde medewerker de lunch klaarmaakt. Hebben dergelijke kosten betrekking op betalen? Om deze kosten op te nemen, moeten in de eerste plaats de voorwaarden voor het verstrekken van voedsel worden opgenomen in arbeidsovereenkomsten. Volgens art. 131 winkelcentrum, kan de werkgever een deel van het salaris in natura uitgeven. Gratis eten komt in dit geval op deze manier in aanmerking. Het salaris wordt gevormd uit het opgebouwde salaris en de kosten van gratis eten. Artikel 1 van Art. 255 Belastingcode.In overeenstemming met de bepaling kunnen de kosten het bedrag van de werkgever omvatten dat hem is ontnomen in overeenstemming met verschillende soorten nederzettingen met personeel.

Kledingkosten

Stel dat een LLC de aanschaf van een formulier voor personeel en de overdracht ervan zonder kosten heeft gepland. Hoe moet hiermee rekening worden gehouden bij de kosten van s / n? Volgens lid 5 van dit artikel kunnen de kosten van uniformen, die gratis worden overgedragen aan specialisten van de onderneming, in deze kosten worden opgenomen. Er moet echter rekening mee worden gehouden dat de werkgever bovenop overdrachtsbelasting, inkomstenbelasting (aangezien dit, zoals in het vorige voorbeeld, als een betaling in natura fungeert), evenals verzekeringspremies zal moeten betalen. Om rekening te houden met de kosten van uniformen in de uitgaven, moet bovendien een aantal voorwaarden worden nageleefd:

• Uitlevering is economisch haalbaar.
• Met Uniform kunt u de aansluiting van personeel bepalen.
• Uitlevering is voorzien in een collectieve of arbeidsovereenkomst of in andere lokale handelingen van de onderneming.
• De kosten voor het verkrijgen van het formulier zijn gedocumenteerd.

Als alternatief kunt u Art. 254 en kwalificeer uniformen opnieuw voor specials. In dit geval is het echter noodzakelijk om de arbeidsomstandigheden te beoordelen. Als de overdracht van kleding van een uniforme categorie naar een speciale categorie niet lukt, is het raadzaam om deze niet over te dragen aan het eigendom van werknemers, maar aan tijdelijk gebruik. Dit voorkomt extra kosten in de vorm van btw, inkomstenbelasting.

Financiële hulp naar de rustperiode

De LLC betaalt de hulp aan vakanties van werknemers bij binnenkomende aanvragen. Kunnen dergelijke kosten in aanmerking worden genomen in de kosten van s / n? Volgens paragraaf 23 van art. 270 Belastingwetboek, heeft het bedrijf geen reden om een ​​dergelijke opname te maken. Het ministerie van Financiën heeft deze kwestie echter verduidelijkt. Volgens het ministerie kunnen deze kosten alleen in aanmerking worden genomen als ze geen verband houden met de nakoming van arbeidsverplichtingen. In de brief wordt uitgelegd dat materiële bijstand verband houdt met de uitvoering van professionele activiteiten. Voor de boekhouding moet echter aan de volgende voorwaarden worden voldaan:

• Materiële assistentie moet worden aangegeven in een collectieve of arbeidsovereenkomst.
• Betalingen moeten worden gekoppeld aan het salaris.
• Materiële hulp moet worden geassocieerd met de naleving van arbeidsdiscipline.

Verjaardagskosten

Overweeg nog een voorbeeld. Een van de werknemers is 50 jaar oud. In dit verband besloot het management hem een ​​bonus voor de vakantie te betalen. Is het mogelijk om hiermee rekening te houden bij de kosten van s / n? Volgens art. 255 van het belastingwetboek van de Russische Federatie classificeren uitgaven als bonussen die verband houden met de uitvoering van zijn taken door de werknemer. Het jubileum heeft niets te maken met de professionele activiteiten van de werknemer. In art. 252 stelt duidelijk dat bij de uitvoering van taken alleen betalingen voor hoge productieresultaten, behaalde doelen en uitstekend werk kunnen worden gekoppeld. Verjaardag past niet in een van deze formuleringen. Dit betekent dat de premie voor zijn geval niet is opgenomen in de samenstelling van de loonkosten.

Betaling van sportschoollidmaatschappen voor personeel

In dit geval compenseert de onderneming de kosten volgens Art. 255 of Art. 264. Wat betreft de verantwoording van belastbare kosten, bestaat een direct verbod hierop in paragraaf 29 van art. 270. Er staat dat dergelijke uitgaven niet in deze categorie kunnen worden opgenomen. Dezelfde mening werd uitgedrukt in de brieven van het ministerie van Financiën.

Beloning onder civielrechtelijke contracten

Overweeg de situatie. Stel dat een LLC een contract heeft getekend met een burger om inbedrijfstellingsactiviteiten op productieapparatuur uit te voeren. Is het mogelijk om de hem toegekende vergoeding toe te schrijven aan uitgaven voor het salaris onder art. 255? In dit geval moet u verwijzen naar paragraaf 21 van dit artikel. Het zegt dat de kosten rekening kunnen houden met betalingen aan personen die zich niet in de staat van de onderneming bevinden, als zij werkzaamheden verrichten op basis van een contract. Daarnaast zijn de voorwaarden vastgelegd in Art. 252.Deze uitgaven moeten met name worden gestaafd met documenten en gericht zijn op het genereren van inkomsten uit de commerciële activiteiten van de onderneming. Het contract zelf moet voldoen aan de vereisten van het burgerlijk wetboek. Bij het uitvoeren van werkzaamheden door een persoon zijn huur en gebruik van apparatuur uitgesloten. Als er kosten aanwezig zijn, worden deze "Overige kosten" genoemd.

Toeslag op gemiddelde inkomsten

Stel dat een onderneming haar technoloog op zakenreis stuurt. Tegelijkertijd zijn de werkelijke werknemersinkomsten eigenlijk lager dan gemiddeld. Kan een extra betaling worden gedaan met de daaropvolgende afweging in de kosten van het salaris dat met belasting is gemoeid? Bij het sturen van een werknemer op zakenreis, volgens Art. 167 TC, hij kan rekenen op het ontvangen van gemiddelde inkomsten. Volgens paragraaf 25 van art. 255 Belastingcode in de arbeidskosten kan andere uitgaven omvatten die door het bedrijf worden verstrekt in een contract of collectieve overeenkomst. Dit betekent dat voor opname in de kosten van belastingheffing deze in de relevante documenten moeten worden vastgelegd. In dit geval worden problemen uitgesloten bij het doen van extra betalingen aan de gemiddelde inkomsten tijdens een zakenreis en de daaropvolgende compensatie.

conclusie

Met de toevoegingen en wijzigingen van de belastingwetgeving hebben werkgevers de mogelijkheid om veel betalingen ten gunste van werknemers te rechtvaardigen en in aanmerking te nemen, zoals deelname aan belastingheffing. Het is uiterst belangrijk voor bedrijfsmanagers om de aangegeven kosten correct op te stellen. Bijzondere aandacht moet worden besteed aan lokale documenten, de inhoud van collectieve en arbeidsovereenkomsten. Er moet aan worden herinnerd dat zelfs als bepaalde betalingen voor fiscale doeleinden in aanmerking kunnen worden genomen, maar informatie hierover niet beschikbaar is in de handelingen, de opname ervan onwettig is. Bestudeer zorgvuldig de noodzakelijke voorwaarden met betrekking tot verzekeringsbetalingen. Hierbij zijn de vormen en de duur van de gesloten overeenkomsten met de verzekeringsmaatschappij en de kenmerken van de geleverde diensten van belang. Het is uiterst belangrijk om deze of die uitgaven redelijkerwijs toe te rekenen aan belastingkosten, onder verwijzing naar paragraaf 25. Het geeft duidelijk de vereiste aan voor de aanwezigheid van informatie in collectieve of arbeidscontracten. Zoals hierboven vermeld, stelt dit feit de werkgever in staat om legitiem rekening te houden met betalingen. Afzonderlijk is het noodzakelijk om te voldoen aan de vereisten voor de vorm van gesloten contracten voor de uitvoering van bepaalde werken door particulieren. Deze voorwaarde is een van de belangrijkste factoren bij het overwegen van de kosten die naar verwachting zullen worden opgenomen in de belastingbetalers. Elke paragraaf van het artikel heeft zijn eigen bijzonderheden. Om problemen te voorkomen, moet u de voorwaarden en omstandigheden die hierin worden aangegeven zorgvuldig bestuderen en analyseren.