Een van de meest bekende soorten garanties van de sociale orde is de toewijzing door de onderneming van de zogenaamde materiële hulp aan de werknemer. Heel vaak is het een integraal onderdeel van het door de werkgever voorgestelde "sociale pakket". Maar in de praktijk gaat de ontvangst bijna altijd gepaard met veel verwarrende vragen over de betalingsprocedure zelf en de bijbehorende belastingheffing.
Laten we de voorwaarden definiëren
Kwesties van prikkels, bonussen voor werknemers, evenals verschillende financiële steun zijn overal te vinden en zijn soms helemaal niet eenvoudig. De arbeidswetgeving helpt hen hiermee om te gaan.
Het concept "vergoeding voor werk" (artikel 129 van de arbeidswetgeving) omvat niet alleen salaris, maar ook compensatie, aanmoedigingsbetalingen, bonussen en andere soorten stimulansen. Het verrekeningssysteem wordt gereguleerd door een arbeidsovereenkomst, in overeenstemming met de wet, en het type beloning dat door de werkgever wordt toegepast.
Salaris Maten (tarieven), vergoedingen en aanmoedigingspremies, de procedure voor bonussen zijn opgenomen in de collectieve overeenkomst en andere lokale documenten.
Bovendien heeft de werkgever de mogelijkheid om gewetensvolle werknemers te belonen door een ongeplande bonus uit te geven, dankbaarheid uit te spreken, te belonen met een brief of geschenk.
Wat zijn bonussen en aanmoedigingsbetalingen
Deze omvatten sommige co-betalingen, emissierechten en andere soorten materiële prikkels. Ze zijn, in tegenstelling tot compenserende, niet geproduceerd voor arbeid onder speciale omstandigheden (bijvoorbeeld met schadelijke stoffen) en zijn niet wettelijk beperkt in omvang.
Als de arbeidsovereenkomst zegt de opbouw van bonussen met een bepaalde periodiciteit, en er geen andere voorwaarden voor hun uitgifte zijn, worden ze daarom beschouwd als onderdeel van het arbeidsinkomen en zijn ze verplicht te betalen.
Stel dat bij het inhuren van een contract een clausule wordt verstrekt over de verstrekking van materiële bijstand voor vakantie met een indicatie van het bedrag. Vervolgens moet de werkgever zonder aanvullende documenten deze betaling verrichten. Als de grootte ervan niet is opgegeven, hebt u een link nodig naar de lokale handeling (bonusbepaling), waarmee de werknemer kennis maakt met de handtekening.
Voor eenmalige bonussen is de volgorde van het hoofd met de basis en het bedrag van de betaling voldoende.
Hulp aan de werknemer: wat zijn de nuances?
Het concept van "materiële bijstand aan een werknemer" staat enigszins uit elkaar in het opbouwsysteem.
Laten we eens kijken wat het is. Uit de definitie blijkt al dat eenmalige materiële hulp een vorm van arbeidsgaranties is die sociaal van aard is. Het kan niet worden betaald voor gewetensvol werk of professionele vaardigheden. Het doel is om de werknemer te ondersteunen in de huidige ongunstige financiële situatie.
De gronden waarop eenmalige financiële bijstand wordt toegekend, zijn in de regel onvoorziene omstandigheden met ernstige financiële kosten. Dit kan fysieke of materiële schade veroorzaken, evenementen die aanzienlijke kosten vereisen (huwelijk, bevalling, begrafenis).
Bijgevolg is materiële assistentie niet afhankelijk van de resultaten van de productie of de werknemer zelf. Het heeft een strikt individueel karakter en wordt alleen betaald op persoonlijke aanvraag van de werknemer met de toepassing van documenten die speciale omstandigheden bevestigen. Het kan ook niet regelmatig zijn en dienen als compensatie voor de gemaakte kosten.
Het verlenen van financiële hulp is gericht op het oplossen van de problemen van werknemers. Verwijzingen naar de mogelijkheid om deze te verkrijgen, worden meestal opgenomen in de lokale regelgeving van de onderneming.
Maar de beschikbaarheid van een dergelijke mogelijkheid houdt niet automatisch de verplichting van de werkgever in om voortdurend aan iedereen bijstand te verlenen, waardoor het een soort bonus wordt.
"Materiaal" voor vakantie
Dit is haar meest voorkomende optie. Maar om het niet als een bonus te beschouwen en niet te associëren met de resultaten van arbeid, moet aan de volgende voorwaarden worden voldaan:
- De reden voor de betaling van het genoemde bedrag is het optreden van gebeurtenissen of omstandigheden (mogelijk noodgevallen) die niet gerelateerd zijn aan de reguliere resultaten van het werk van de werknemer.
- Betaling van materiële bijstand vindt plaats op verzoek van de geadresseerde met de verplichte bevestiging van certificaten en andere bewijsstukken.
- De waarde ervan is niet gerelateerd aan lonen.
- De frequentie van dergelijke hulp bestaat niet.
Soms zijn deze voorwaarden moeilijk logisch te "binden" aan jaarlijks verlof. Werkgevers moeten allerlei trucs doen.
Als aan alle punten is voldaan, kan een dergelijke betaling worden beschouwd als financiële bijstand en niet onderworpen aan inkomstenbelasting (op voorwaarde dat het bedrag niet hoger is dan 4000 roebel per kalenderjaar).
Wat is niet van toepassing op dit concept
Regelgevende handelingen kunnen de mogelijkheid bepalen om assistentie te verlenen aan een werknemer in geval van overmacht. Als de betaling, ongeacht de omstandigheden, als normaal wordt aangemerkt, kan deze niet specifiek worden toegeschreven aan materiële hulp. Dit is al een beloningselement. Zoals u weet, zijn sociale betalingen die worden vermeld in de collectieve overeenkomst niet vrijgesteld van belastingen.
Als naar het oordeel van de manager de in de verklaring van de werknemer aangegeven reden een onvoorziene omstandigheid is, geeft hij een order uit met het bedrag van de bijstand en de betalingstermijn. Er zijn geen wettelijke beperkingen met betrekking tot het doel en de frequentie van belastingvrijstelling; deze kwestie is ter beoordeling van de werkgever.
En wat zegt de wet?
Volgens de wet omvat het begrip materiële hulp elke overdracht van geld, evenals medicijnen, producten, kleding of schoenen, transport en andere materiële middelen aan behoeftige mensen. Dit is een interpretatie Nationale norm RF (GOST R 52495-2005) op het gebied van sociale dienstverlening.
Dit geldt voornamelijk voor personen die getroffen zijn door terroristische aanslagen of natuurrampen. Maar er is geen duidelijke interpretatie van de bepaling ervan aan gewone werknemers in de wetgeving. In het algemeen omvat deze definitie schade aan de gezondheid (niet de schuld van de onderneming), financiële problemen op bijzonder grote schaal en, zoals hierboven vermeld, een belangrijke gebeurtenis, bijvoorbeeld het uiterlijk van een kind.
We herinneren u eraan dat de wet zelfs in deze gevallen de werkgever niet verplicht om assistentie te verlenen aan de werknemer, d.w.z. dit is een absoluut vrijwillige kwestie.
Wees specifiek
In de bepaling over materiële bijstand aan de organisatie moeten alle omstandigheden van de betaling zo nauwkeurig mogelijk worden gespecificeerd, vage formuleringen van het type "met het oog op sociale bescherming" zijn onaanvaardbaar. Anders vermoedt de belastingdienst dat het management probeert de omvang van de belastinggrondslag te onderschatten.
In een grote onderneming moet de procedure voor betaling in de filialen strikt dezelfde zijn als in het hoofdkantoor. Vrijheden in de interpretatie van de hoofdorde zijn onaanvaardbaar.
De opdracht tot betaling van de hulp wordt gegeven in het geval dat het hoofd, na het verzoek van de werknemer te hebben gelezen en de documenten heeft gecontroleerd, zijn instemming uitdrukt. Wat moet je nog meer weten?
De opdracht voor de onderneming moet het exacte bedrag en de betalingstermijn bevatten, evenals de volledige naam van de geadresseerde van de bijstand, de basis en de verwijzing naar het regelgevingsdocument betreffende het materiële bijstandssysteem in de organisatie.
Het is ook verplicht om de bronnen aan te geven (bijvoorbeeld ten koste van de winst - huidige of afgelopen jaren).
Hulp bij de boekhouding
Het kan per bankoverschrijving worden overgemaakt op de door de werknemer aangegeven rekening, het kan contant worden uitgegeven aan de kassa van de onderneming.In dit geval is het toegestaan om het samen met het salaris op te bouwen en in het overzicht op te nemen, of er is een afzonderlijke uitgifte op een cash warrant.
In het boekhoudsysteem geeft materiële hulp aan een werknemer een lening door rekeningen 73, aangeduid als "schikkingen met personeel voor andere operaties." Een ander ding is als het gaat om vreemden.
Materiële hulp aan familieleden of voormalige werknemers van de werknemer (voor begrafenissen of dure behandelingen) wordt geboekt in rekening 76 ("schikkingen met verschillende debiteuren en crediteuren").
De afschrijving is afhankelijk van de betalingsbron:
- debitering van rekening 84 - indien de betaling te wijten is aan de winstbedragen van voorgaande jaren;
- debet van rekening 91 - bij betaling uit lopende winst.
Bijdragen aan verplichte sociale fondsen
Volgens de brieven en instructies van het ministerie van Volksgezondheid en Sociale Ontwikkeling van Rusland, omvat alleen die hulp de berekening van verzekeringspremies, die wordt uitgevoerd in het kader van arbeidsrelaties van de organisatie en haar werknemer. Degene die is vrijgesteld, is:
- voormalige werknemer (na de datum van ontslag);
- de dood van het familielid;
- materiële hulp in verband met natuurrampen en andere noodsituaties.
Ook worden geen bijdragen in rekening gebracht voor de bedragen die aan de moeder en vader worden betaald (en afzonderlijk, als beide bij de onderneming werken) voor de geboorte van een kind dat vóór de leeftijd van één jaar van de baby is verstrekt. De grootte mag niet groter zijn dan 50.000 roebel.
Zoals hierboven vermeld, is assistentie van maximaal 4000 roebel niet onderworpen aan belasting en premies. per persoon per kalenderjaar.
Hoe wordt de inkomstenbelasting berekend
Wordt inkomstenbelasting geheven over de inkomstenbelasting? De volgende variëteiten ervan zijn er niet aan onderworpen:
- "Materiaal" voor de geboorte van een kind (als de betaling wordt gedaan in het eerste levensjaar en het bedrag binnen 50.000 roebel ligt);
- bijstand aan een gepensioneerd invaliditeitspensioen (in dit geval mag dit ook niet meer zijn dan 4000 roebel);
- financiële steun in geval van dure behandeling, in verband met vakantie, studie of moeilijke financiële situatie van gezinnen. In al deze gevallen is de bovengrens van het niet-belastbare bedrag dezelfde vierduizend roebel gedurende het jaar;
- financiële hulp aan een werknemer in verband met het overlijden van een familielid of familieleden van een overleden collega (de documenten van de organisatie moeten duidelijk de toelaatbare mate van relatie aangeven).
Het bedrag van de steun aan degenen die op een gemeenschappelijke basis worden ontslagen, is onderworpen aan inkomstenbelasting.
Materiële bijstand: belastingen
Is het correct om inkomstenbelasting te berekenen als het gaat om financiële hulp? Art. 270 van het belastingwetboek van de Russische Federatie beschouwt het als een sociale uitkering die niet valt onder de categorie arbeidskosten. Daarom wordt er bij de berekening van deze belasting geen rekening mee gehouden.
Maar als het bedrijf reguliere vakantiebetalingen als financiële hulp positioneert, worden deze toegewezen aan het betalingssysteem, opgenomen in de kosten en in aanmerking genomen bij de berekening van de belasting.
Wordt ESN met hulp gebruikt ...
Het doel van belastingheffing is in dit geval beloning en betaling op grond van contracten (civiel recht en arbeid) voor het verrichten van werkzaamheden of het verrichten van diensten. Het concept van materiële bijstand dat in dit artikel wordt behandeld, is niet van toepassing op een van de genoemde categorieën, omdat het geen verband houdt met de vervulling van een arbeidsverplichting door een werknemer of met de activiteiten van een organisatie. Met bedragen kan geen rekening worden gehouden bij het bepalen van de winst.
Het object van belastingheffing van de verenigde sociale belasting is dus afwezig. De redenen voor deze verklaring worden in meer detail uiteengezet in Art. 238 Belastingcode van de Russische Federatie.
Betreffende bijdragen aan de FIU. Ze worden ook niet in rekening gebracht op basis van art. 10 ФЗ N 167-ФЗ d.d. 15/12/01 Dit artikel legt de basis voor pensioenbijdragen identiek aan de UST-belastinggrondslag. Deze procedure werd aangenomen op basis van het principe van pensioenverzekering - een pensioen wordt gevormd ten koste van arbeidskosten.
... en andere kosten?
Bij het beoordelen van bijdragen van beroepsziekten en ongevallen, moet u zich primair laten leiden door wet nr. 125-FZ van 07.24.98.(zoals gewijzigd op 1 december 2004) tot vaststelling van de procedure en regels voor het berekenen van dergelijke bijdragen en de lijst van betalingen waarvan zij zijn vrijgesteld. Volgens deze documenten zijn betalingen aan degenen die geen arbeidsrelatie hebben met de organisatie (bijvoorbeeld familieleden of voormalige werknemers) volledig en volledig uitgesloten van de belastbare basis.
De aan werknemers verleende bijstand is niet onderworpen aan boekhouding, volgens de lijst van situaties-redenen voor de betaling ervan. Dit zijn bijvoorbeeld brand, natuurrampen, diefstal, verminking, overlijden van een naast familielid of de werknemer zelf en een aantal anderen.
Theoretisch zouden voor andere (niet in de lijst opgenomen) soorten verzekeringsclaims premies moeten worden opgebouwd, waarop de FSS-specialisten aandringen. Ze motiveren dit door het feit dat de lijst met "vrijstellingen" gesloten is en een eindig aantal punten bevat. Maar een dergelijke verklaring is duidelijk in tegenspraak met de bepaling dat uitsluitend het bedrag van het arbeidsinkomen wordt verantwoord.
In de regel moet de uiteindelijke conclusie over dit onderwerp elke keer in het veld worden genomen. Soms moeten dergelijke geschillen in de rechtszaal worden beslecht.
Een vergelijkbare lijst van niet-belastbare inkomsten is opgenomen in artikel 217 van het belastingwetboek.
Het komt voor dat een hulpbehoevende medewerker niet weet in welke vorm hij terecht kan vragen. En zelfs als de vraag eerder met de autoriteiten is overeengekomen, zijn er onduidelijkheden. Hoe een aanvraag voor financiële hulp aan een werknemer correct voorbereiden? We zullen proberen een voorbeeld te geven. Het zal slechts bij benadering zijn, aangezien elk geval individueel is.
Aanvraagformulier materiële assistentie
Allereerst is dit document, zoals elke verklaring, verplicht in de kop informatie te hebben tot wie en van wie het is geadresseerd. Hiervoor wordt de positie, de volledige naam van het hoofd, de volledige naam van de onderneming (organisatie) aangegeven in de rechterbovenhoek, hieronder staat de naam van de aanvrager en zijn functie.
In het midden verder - de kop (Toepassing).
De tekst begint in de regel met de woorden "Ik vraag om financiële hulp ..." en volg vervolgens de gedetailleerde redenen voor het beroep. Hun presentatie moet kort en bondig zijn, zonder artistieke verfraaiingen en emoties, die de essentie van de zaak weerspiegelt.
Als er documenten zijn die de reden voor het beroep bevestigen, moeten deze worden vermeld in volgorde met de bijgevoegde kopieën. Bijvoorbeeld, in het geval van de geboorte van een kind of de dood van een familielid, is passend bewijs vereist.
Onderaan de aanvraag staat een datum met de handtekening van de aanvrager.
Wat kan ik claimen?
De tekst mag het gewenste bedrag aangeven. Maar dit betekent helemaal niet dat de werkgever het moet betalen. De genoemde figuur dient als leidraad en hij zal de uiteindelijke hoeveelheid materiële hulp bepalen.
Als de baas een positieve beslissing neemt (stemt ermee in om aan het verzoek te voldoen), krijgt hij een order met het exacte bedrag. Op basis van wat de werknemer het recht heeft om dit geld aan de kassa van de organisatie te ontvangen.
