Cijfers van niet alle kostenposten vallen in de balans. Er zijn speciale off-balance accounts die informatie weergeven over waarden die tijdelijk in gebruik zijn. Ze hebben een driecijferige code, verschijnen in overeenstemming met de belangrijkste kostenposten en vallen niet in de balans.
lot
Volgens PBU wordt een buitenbalansrekening gebruikt om gegevens samen te vatten over waarden die niet tot de organisatie behoren, maar die tijdelijk worden gebruikt. Dit kunnen geleasde vaste activa zijn, materiële waarden over opslag, in verwerking, onroerend goed in leasing, enz. Op basis van dergelijke gegevens wordt een "Certificaat van waarden op rekeningen buiten de balans" opgesteld, dat aan de statistische rapportage wordt gehecht. Een organisatie kan haar formulier onafhankelijk maken, op voorwaarde dat het document volledige informatie over de financiële situatie bevat.
Welk account is uit balans?
- 001 "Geleasde OS".
- 002 "Goederen en materialen geaccepteerd voor opslag".
- 003 "Materialen in bewerking".
- 004 "Goederen geaccepteerd voor commissie."
- 005 "Installatie-apparatuur".
- 006 "Rapportageformulieren".
- 007 "Afschrijvingen van schuldenaars".
- 008 "Ontvangen onderpand".
- 009 "Uitgegeven onderpand."
- 010 "OS-slijtage".
- 011 "OS in lease."
Bovendien kan worden gebruikt:
- 012 "immateriële activa ontvangen voor gebruik."
- 013 "Centrale bank in pand gegeven."
- 014 “Voorwaardelijke activa”.
- 015 “Voorwaardelijke verplichtingen”.
uitrusting
Off-balance rekeningen 001, 004 worden gebruikt om de beweging van eigendom weer te geven. Volgens artikel 001 worden gegevens over de in bedrijf gestelde faciliteiten gepresenteerd. Vaste activa worden geregistreerd tegen de in de documenten aangegeven kosten (contract, acceptatiecertificaat, kopie van de kaart). Correspondentie wordt uitgevoerd door verhuurders en inventarisnummers. Schikkingen met de klant worden weergegeven in overeenstemming met artikel 76: voor debet - opbouw van huur, voor credit - ontvangst van fondsen.
De saldi van het artikel "Installatieapparatuur" worden door aannemers gebruikt om de verplaatsing van eigendommen weer te geven die zij in de assemblagefase hebben. De uitsplitsing wordt uitgevoerd door eenheden tegen de in de besluiten aangegeven prijzen. Ontvangst van apparatuur wordt gemaakt door formulier nr. OS-15. Bij de klant wordt het vermeld op account 07: DT08 KT 07. Als eerder gekapitaliseerd onroerend goed wordt overgedragen, wordt een record gemaakt: DT 01 subconto "Installatie", KT 01 subconto "In het magazijn".
Vaste activa op de buitenbalansrekening verschijnen in de aannemer. Na ontvangst van apparatuur wordt de bedrading DT005 gevormd. Installatiekosten worden volgens DT20 weergegeven in de correspondentie van de relevante kostenposten (10 "Materialen", 70 "Loonberekeningen", 23 "Hulpproductie"). Voor de verrichte werkzaamheden factureert een externe organisatie: DT 62 KT 90-1. Aan het einde van het werk worden deze bedragen gedebiteerd door DT90-2 CT 20 te boeken. De kosten van het voltooide object (constructie) worden als volgt gevormd: DT62 KT90-1. De belasting wordt geheven door standaardbedrading: DT90-3 KT68. Hoe balansrekeningen af te schrijven? Het is noodzakelijk om ze te lenen. De basis voor het record is een applicatie voor de release van het OS in de installatie. Overgebrachte apparatuur die niet zover is geïnstalleerd kapitaalinvestering gaat niet aan.
Grondstoffen
Off-balance rekeningen 002 - 004 worden gebruikt om de beweging van materialen weer te geven.
Het artikel "goederen en materialen geaccepteerd voor opslag" wordt gebruikt om de beweging van waarden weer te geven als:
- Het bedrijf wil niet betalen voor materialen. De paradox van de situatie is dat eigendom op de koper overging op het moment van overdracht van goederen en materialen. Informatie dat dergelijke materialen op rekeningen buiten de balans worden bijgeschreven, moet schriftelijk aan de verkoper worden doorgegeven.
- Goederen en materialen zijn ontvangen van leveranciers, die volgens de voorwaarden van het contract niet kunnen worden besteed.
Staatsinstellingen op rekening 002 kunnen ongebruikte eigendom aangeven die nog niet is afgeschreven. Boekhouding vindt plaats tegen prijzen van handelingen. Analytics worden uitgevoerd voor alle eigenaren, typen en locaties van opslag.
Leveranciers houden rekening met betaalde waarden die in de opslag zijn achtergelaten, uitgegeven door bonnen, maar niet zijn weggenomen. In dit geval wordt de zending weergegeven door DT002 te bedraden. Pas nadat de goederen zijn weggehaald, kan het account worden gesloten. Meestal wordt deze kostenpost gebruikt door bedrijven die grondstoffen accepteren voor vertrouwelijke opslag. Ze ontvangen geen onroerend goed, alle bewerkingen worden buiten balans weergegeven. Als gevolg hiervan zijn de nettoactiva van de organisatie veel groter dan die welke in de documenten zijn aangegeven.
De rekening 003 geeft gegevens weer over de beweging tolling tegen spotprijzen. Analytics wordt uitgevoerd op basis van klanten en soorten materialen. Verwerkingskosten worden verwerkt in overeenstemming met DT20. De aan de aannemer overgedragen productiekosten worden weerspiegeld in de bedrading van de DT62 KT90-1. BTW wordt als volgt berekend: DT90-3 KT68.
Het artikel 'Commodities for Commissions' wordt gebruikt door opdrachtgevende organisaties. Boekhouding wordt uitgevoerd tegen prijzen van de handeling in de context van de soorten goederen en klanten.
Off-balance account 006 toont de beweging van strikte meldingsformulieren - ontvangstbewijzen, diploma's, certificaten, inschrijvingen, tickets, coupons, enz. De lijst met documenten wordt opgesteld door de organisatie. Analytics worden uitgevoerd op opslaglocaties.
voorbeeld
Het bedrijf voert reparaties uit in het kader van twee contracten. De eerste organisatie verkocht de materialen aan de aannemer en de tweede betaalde ervoor. De grondstoffen werden volledig gebruikt bij de productie. De materiaalkosten bedragen 430 duizend roebel. (zonder btw). De tweede organisatie heeft 787 duizend roebel overgedragen aan de eerste grondstoffen. Volgens het rapport werden 236,5 duizend roebel van materialen gebruikt voor productiedoeleinden. Deze bewerkingen worden op de volgende manier weergegeven in de besturingseenheid:
- DT 10-1 KT 60 - 430 000 - gekapitaliseerde materialen.
- DT 20 KT 10-1 - 430 000 - grondstoffen zijn opgenomen in de kosten.
- DT 003 - 787 000 - verantwoording voor tolheffing.
- CT 003 - 236 500 - de kosten van de verbruikte materialen worden afgeschreven.
fondsen
Buitenbalansrekeningen 007 - 009 weerspiegelen de kapitaalbeweging. Volgens het artikel 'Afschuld van schulden van insolvente debiteuren' verschijnen gegevens over verliezen die drie jaar na de vervaldatum zijn toegeschreven. De volgende vijf jaar worden ze vermeld op rekening 007. Na deze periode is het onmogelijk om de schuld te innen, zelfs als de financiële positie van de schuldenaar verandert. Betalingsbewijzen worden geregistreerd door DT 51 (52) KT 91-1 te boeken. Analytics wordt uitgevoerd voor elke klant en schuld.
Verkregen (008) en uitgegeven (009) zekerheidsverplichtingen worden geregistreerd door de bedragen uit betalingsdocumenten en worden afgeschreven wanneer de schuld wordt afgelost. Door DT worden weergegeven:
- ontvangen / overgedragen obligaties om leningen veilig te stellen;
- facturen gebruikt als garantie voor zendingen;
- gekochte / verkochte opties en warrants.
Alle garanties die worden ontvangen in de vorm van een garantieverklaring of een handeling tot waardeoverdracht, dienen als zekerheid voor betalingen. Ze worden geboekt volgens betalingsdocumenten en worden opgenomen in de debitering van rekening 008.
Het is de moeite waard om te stoppen met het geld dat winkeleigenaren in rekening brengen van financieel verantwoordelijke personen. Individuen moeten geld verdienen voordat ze toegang krijgen tot goederen. Deze fondsen kunnen worden gebruikt of gestort. In het eerste geval hebben we het over een lening. De bewerking wordt uitgevoerd door het plaatsen van DT 51 CT 66 (67). In het tweede geval is er een aanbetaling: DT 51 CT 76. Deze records worden vervolgens gedebiteerd vanaf 008. Wanneer een werknemer wordt ontslagen, wordt het geld aan hem teruggegeven. Als de relatie in de vorm van een lening is geregeld, moet er bovendien rente worden betaald.
Afschrijving van de waarde van het object
Account 010 wordt gebruikt om informatie weer te geven over de afschrijving van woonfaciliteiten, externe verfraaiing, vaste activa van non-profitorganisaties.De opbouw vindt plaats aan het einde van het jaar. Bij verwijdering worden bedragen afgeschreven naar CT 010.
U moet onmiddellijk het verschil tussen afschrijving en afschrijving opgeven in het kader van deze transactie. In het eerste geval werd het besturingssysteem verantwoord op de balans en in het tweede geval op de buitenbalansrekening. Budget- en non-profitorganisaties creëren geen waarde. Dienovereenkomstig tonen ze geen waardevermindering op de balans. Ze hebben de kosten van het besturingssysteem volledig gedebiteerd op het moment van aankoop. Er zijn geen inkomsten, er is geen mogelijkheid om uitgaven te rekken. In dergelijke gevallen wordt aanbevolen om eenmaal per jaar afschrijvingen op vaste activa in rekening te brengen op rekening 010. Deze transactie verhoogt de kosten niet, vermindert de basis voor de berekening van de btw niet, maar is gunstig voor organisaties die onroerendgoedbelasting betalen. De basis voor de berekening is de restwaarde van het actief. Het wordt bepaald door de volgende formule:
Saldo aan het begin van het jaar (01) - overlopende afschrijvingen (02) - afschrijvingen (010).
verpachting
Het artikel “vaste activa te huur” wordt gebruikt als het onroerend goed volgens de transactie op de balans van de huurder moet staan. De boekhouding wordt voor elk object uitgevoerd tegen contractuele prijzen. Lease-operaties verschijnen hier ook. In de overeenkomst staat welke partij het object op rekening 011 moet crediteren. In beide gevallen wordt het actief bij de teruggave van het object gedebiteerd. Als in de overeenkomst staat dat het onroerend goed op de balans van de huurder wordt geregistreerd, wordt de volgende transactie gevormd:
- DT08 CT76.
- DT01 KT08 - de kosten en kosten van het ontvangen object worden afgeschreven.
voorbeeld
De organisatie bood graanopslagdiensten aan. De contractuele waarde van de transactie is 100 duizend roebel. Diensten worden geschat op 15 duizend roebel, de kosten van de bewaarder zijn 10 duizend roebel. In de besturingseenheid wordt deze bewerking als volgt weergegeven:
- DT002 - 100 duizend roebel. - graan wordt geaccepteerd voor opslag.
- DT62 KT90 / 1 - 15 duizend roebel. - Servicekosten ontvangen.
- DT90 / 2 KT20 (25, 26) - 10 duizend roebel. - weerspiegelde de kosten van de bewaarder.
- DT51 KT62 - 15 duizend roebel. - weerspiegelde omzet.
- DT90 / 9 KT99 - 5000 roebel. - openbaarde de winst van de operatie.
- KT002 - 100 duizend roebel. - graan teruggestuurd naar de klant.
Onroerend goed op rekeningen buiten balans
Het hoofdlettergebruik van grote objecten roept geen vragen op. Problemen beginnen wanneer het nodig is om te registreren en vervolgens het besturingssysteem af te schrijven voor maximaal 3.000 roebel, vooral als het gaat om een overheidsinstantie. In dit geval moet u een "Verklaring van uitgifte van goederen en materialen voor de behoeften van de organisatie" opstellen, waarna alle schade op rekening 21 wordt geregistreerd.
Activa die meer dan 3.000 roebel kosten, worden vermeld totdat ze worden verwijderd. De afschrijving is voldoende om te worden weergegeven op CT-rekeningen buiten de balans. Er hoeven geen extra berichten te worden gegenereerd. Boekwaarde objecten tot 40 duizend roebel. na inbedrijfstelling moet nul zijn. Voor eenheden die naar schatting in het bereik van 3-40 duizend roebel liggen, is het noodzakelijk om de oorspronkelijke kosten en afschrijving te herstellen.
De afboeking van de buitenbalansrekening wordt uitgevoerd bij besluit van de commissie op basis van een door de eigenaar en de beheerder ondertekende handeling. Het record wordt gevormd tegen het bedrag van de initiële kosten. Overdracht van objecten voor gebruik wordt uitgevoerd op basis van de handeling door te posten op account 21 met de gelijktijdige verandering van de verantwoordelijke persoon.
Objecten tot 3000 roebel worden tegen de volledige prijs op de off-balance rekeningen van het budget bijgeschreven. De uitzondering is bibliotheekfondsen en onroerend goed. Besturingssystemen worden verantwoord door primaire documenten die de inbedrijfstelling van de unit bevestigen. Interne beweging wordt weerspiegeld door het veranderen van de verantwoordelijke persoon en / of locatie.
inbreuk
Verantwoording van waarden op off-balance accounts is meestal geen gedoe. Het wordt heel eenvoudig uitgevoerd: de ontvangst, uitgifte of ontvangst van garanties wordt alleen geregistreerd bij debet en de terugbetaling van verplichtingen - op krediet. Off-balance rekeningen komen niet overeen. Maar zelfs met zo'n eenvoudig schema besteden bedrijven geen aandacht aan boekhouding. Als gevolg hiervan vinden belastingambtenaren fouten in de documentatie en boeteorganisaties.
Art.15 Administratieve Code van de Russische Federatie vastgesteld administratieve verantwoordelijkheid voor schending van de gedragsregels van BU, waaronder een boete van 2.000-3.000 roebel. Dergelijke schendingen omvatten de vervorming van elke rapportagelijn met meer dan 10%. Art. 120 van het belastingwetboek van de Russische Federatie voorziet bovendien in aansprakelijkheid voor het onderschatten van de inkomsten of de waarde van belastingobjecten.
Commissieovereenkomst
Met de overdracht aan de agent van de te koop aangeboden goederen verliest de opdrachtgever het eigendom niet. Daarom worden dergelijke waarden overgeboekt naar rekening buiten balans 004 tegen de in de wet aangegeven prijzen. Op het moment van verzending worden deze nummers volledig afgeschreven. Het probleem zal zich voordoen als de organisatie dergelijke goederen op de balans weergeeft. Een belasting kan een contract kwalificeren als een reguliere verkoop. Als de goederen worden betaald door een externe leverancier, kan de wettigheid van de operatie niet worden aangetoond, zelfs niet voor de rechtbank.
Goederen en materialen
De nauwkeurigheid van de berekening van de onroerende voorheffing hangt af van de volledigheid van de weerspiegeling van informatie op rekening 002. Als uit de inspectie blijkt dat de organisatie een besturingssysteem heeft gekocht en deze onredelijk op een buitenbalansrekening heeft geactiveerd, moet de belastingbetaler een boete en een aanvullende belasting betalen. Cruciaal in dergelijke transacties is eigendom. Als het bedrijf een besturingssysteem voor huur, gratis gebruik heeft ontvangen en het op 01 in plaats van 001 heeft geactiveerd, zullen de negatieve gevolgen in de vorm van inspecties en boetes niet lang duren.
nuances
Boekhouding voor off-balance accounts van overheidsorganisaties vindt plaats volgens een soortgelijk algoritme, maar met specifieke functies. De kavels die de instelling ontvangt voor gratis gebruik worden geboekt tegen de kadastrale waarde. Een beoordeling hoeft alleen te worden uitgevoerd als het object zich buiten de Russische Federatie bevindt. Off-balance rekeningen in budgetboekhouding geven gegevens weer op formulieren zoals invaliditeitscertificaten. Wanneer een voertuig wordt weggegooid, moeten de reserveonderdelen die op 009 zijn vermeld, worden weggegooid. Kasinstroom (uitstroom) wordt weergegeven bij debet 17. Staatsorganisaties kunnen vorderingen vervroegd afschrijven als:
- de schuldenaar werd geliquideerd en dit feit is gedocumenteerd;
- de deadline voor de hervatting van de incassoprocedure is voltooid.
Off-balance rekeningen met goederen en materialen kunnen nu ook informatie bevatten over de beweging van waarden, die kunnen worden afgeschreven als gevolg van afschrijvingen of als gevolg van de onmogelijkheid van verder gebruik.
conclusie
Om rekening te houden met de waarden die tijdelijk door de organisatie worden gebruikt en er niet bij horen, worden speciale off-balance rekeningen gebruikt. Alle kapitalisatie-transacties worden getoond op debet en afschrijvingen - op krediet. Indien nodig kunt u off-balance accounts 1C toevoegen en gegevens bijhouden, zonder de regels van de wet te overtreden. De basisversie van het programma bevat al alle kostenposten en subconto's. Typische bewerkingen en rapportage worden gegenereerd volgens standaarddocumenten. Bedragen in dergelijke rekeningen komen niet in evenwicht. Daarom zijn de nettoactiva van leasemaatschappijen en organisaties die een groot aantal materialen voor opslag meenemen, te laag.
