Pohľadávky (DZ) sú jedným z likvidnejších aktív spoločnosti. Táto suma však môže spôsobiť nedostatok finančných prostriedkov, najmä bez korelácie s povinnosťami a bez účinného riadenia týchto druhov dlhov.
Tento článok rozoberá koncepcie pohľadávok a záväzkov spoločnosti, nebezpečenstvá spojené s existenciou dlhových aktív a záväzkov, ako aj niektoré metódy na zníženie tohto rizika.
Práca tiež predstavuje účty pohľadávok spoločnosti.
Všeobecné informácie
Stav pohľadávok a záväzkov spoločnosti, ich veľkosť má výrazný vplyv na finančnú situáciu organizácie. Schopnosť kryť záväzky a znižovať výšku pohľadávok, inými slovami, kompetentné riadenie týchto položiek, zabezpečuje finančnú stabilitu spoločnosti. Ak pohľadávka výrazne prevyšuje záväzky, bude to mať negatívny vplyv na finančnú situáciu organizácie a môže to viesť k jej bankrotu, pretože presmerovanie finančných prostriedkov z obchodu vo významných množstvách neumožní včasné splatenie dlhu veriteľom samotnej spoločnosti.
Ak záväzky prekročia dlžnú sumu, táto situácia môže viesť k platobnej neschopnosti organizácie.
Veľkosť a doba obratu dlhu má významný vplyv na finančnú situáciu, preto je potrebné ich riadne účtovať a spravovať. Osobitná pozornosť by sa mala venovať ťažkostiam spojeným s účtovaním pohľadávok a záväzkov v každej spoločnosti, keďže na vytvorenie spoľahlivých a komplexných informácií o stave vyrovnania s dodávateľmi je potrebný moderný účtovný systém.
Pojem pohľadávky
Pohľadávky sú dlhy externých organizácií a zamestnancov voči samotnej spoločnosti. Účty pohľadávok voči kupujúcim sa objavujú, keď sú poskytnuté odklady (v tomto prípade sa týkajú komerčnej pôžičky), a tiež vtedy, keď si klient neplní svoje povinnosti podľa dohody o platbe za kúpené výrobky, práce a služby.
Preddavky na výrobky, práce a služby poskytované predávajúcim sú tiež zahrnuté v pohľadávke. Príkladom týchto pohľadávok sú vklady na nájom alebo sumy zaplatené za ročné predplatné tlačových médií.
Pohľadávky zahŕňajú preplatky daní, poplatky a platby do mimorozpočtových fondov, ako aj rôzne dlhy zamestnancov organizácie, napríklad:
- sumy prijaté zamestnancami ako súčasť správy;
- preplatok odmeny;
- dlh z pôžičiek kúpených od spoločnosti;
- dlh na krytie nedostatku a materiálnych škôd.
V závislosti od okolností sa rozlišujú tieto typy dlhov:
- platba za služby a výrobky, pre ktoré ešte nenastal čas;
- dlh z platieb za dodávku výrobkov alebo prác, ak podmienky ich prevodu uplynuli dohodou;
- platby za účty;
- podľa výpočtov s rozpočtami všetkých úrovní;
- odmeňovanie zamestnancov spoločnosti.
Účtovníctvo
V súvahe sa pohľadávka odráža v riadku 1230 druhej časti.
Účty syntetického a analytického účtovníctva sú nasledovné: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.
Všetky sú aktívne pasívne, čo znamená skutočnosť, že existuje možnosť debetného aj kreditného zostatku.
Použitie pohľadávok je uvedené nižšie.
V tabuľke sú uvedené hlavné príklady transakcií na účtovanie pohľadávok.
| operácie | Účty pohľadávok a debetný / kreditný účet |
| Záloha na dodávateľa uvedeného na zozname | 60/50,52 |
| Zasielané výrobky | 62/90 |
| Príspevok na zdravotné postihnutie z dôvodu FSS vznikol zamestnancovi | 69/90 |
| Záloha vyplatená zamestnancom | 70/50,51 |
| Cestovné výdavky zamestnancov | 71/50,51 |
| Pôžička poskytnutá zamestnancovi | 73/50 |
| Zohľadňujú sa nedoplatky zakladateľov pri platbe schváleného kapitálu | 75/80 |
| Vypočítaný úrok z úveru | 76/91 |
Pohľadávky a záväzky ako zdroje rizika
Rozlišujú sa tieto riziká, ktoré sa spájajú s pohľadávkami a platbami:
- finančné riziko (platobná neschopnosť dlžníkov);
- riziko solventnosti (možnosť kolapsu veriteľov);
- operačné riziko (straty spôsobené nedostatkami v systémoch kontroly a riadenia).
Aké kroky je spoločnosť povinná podniknúť, aby znížila dopad rizika na svoje súčasné činnosti?
Práca, ktorej cieľom bolo zabrániť vzniku oneskorených a nedobytných pohľadávok zákazníkov (finančné riziko), začína hodnotením dôvery návštevníkov pred uzavretím zmluvy. Nestačí komplexne preskúmať finančné výkazy klienta za účelom tohto posúdenia. Je dôležité mať údaje o podiele potenciálneho kupujúceho na súdnych sporoch, daňových sporoch, skontrolovať spôsobilosti vedúcich pracovníkov, ktorí podpisujú legislatívne dokumenty, a vykonávať ďalšie potrebné kontroly.
Najspoľahlivejšou metódou, ako zabrániť inkasovaniu pohľadávok od zákazníkov, je, prirodzene, práca na základe predčasného splatenia, ale v trhových podmienkach je potrebné hľadať kompromisné platobné možnosti vrátane poskytnutia odloženej platby.
Práca na prognózovaní peňažných tokov v závislosti od oneskorenia a prijatia platby môže významne znížiť riziko straty solventnosti.
Zníženie operačného rizika sa dosahuje vďaka vytvoreniu transparentného účtovného systému pre pohľadávky a záväzky spoločnosti. Jednou zo súčastí správy pohľadávok je poistenie.
Poistenie pohľadávok
Ako to funguje? Organizácia uzatvára zmluvu s poisťovňou, ktorá definuje základné podmienky poistenia, ako aj zoznam splátok, postup na posúdenie peňažnej situácie dlžníkov atď.
Napríklad v zmluve je možné určiť, že poistnou udalosťou je neplnenie povinností zo strany kupujúceho počas obdobia uvedeného v zmluve.
Poisťovňa a poistník určia zoznam a výšku pohľadávok, ktoré sa majú poistiť. Organizácia nepoisťuje pohľadávky ako celok, ale starostlivo posudzuje riziká nezaplatenia v súvislosti s každým poisteným klientom.
Čo sa stane v dôsledku možnosti poistenia? Spoločnosť platí klientovi sumu poistených pohľadávok s určitou zľavou, to znamená, že časť dlžnej sumy sa účtuje na ťarchu spoločnosti. Potom právo na vymáhanie dlhu prechádza na samotné poistenie.
Napriek tomu, že poistenie pohľadávok je pomerne spoľahlivým nástrojom na zníženie finančných rizík, spoločnosť musí porovnať budúce náklady a predpokladané výhody tohto typu poistenia.
Odpis pohľadávok
Odpis pohľadávok je operácia, ktorú často vykonávajú účtovníci. Nemôžete odpísať všetky dlhy spoločnosti, ale iba tie, ktoré zodpovedajú charakteristikám dlhu, ktorý je nereálne vrátiť. Pojem nedobytného dlhu je uvedený v odseku 2 čl. 266 daňového poriadku Ruskej federácie.
Zahŕňa dlh po lehote splatnosti, ako aj platobnú neschopnosť likvidovanej spoločnosti.
Zvážte, ktoré účty na odpis pohľadávok sa používajú v účtovníctve.
Postup odpisovania pohľadávok v účtovníctve spoločnosti závisí od prítomnosti špeciálne vytvorenej rezervy.
V takom prípade sa zaznamená: Dt 63 - 62 Kt (76 alebo iné pohľadávky, ktoré sa majú zaúčtovať) - odpis pohľadávok z rezervy.
Je možné, že dôjde k prekročeniu dlhu nad vytvorenou rezervou.
V takom prípade napíšte: 91,2 Dt - 62 Kt (alebo iný účet na pohľadávky).
Odpis DB z rezervných fondov je situácia, ktorá si vyžaduje dlhodobé starostlivé monitorovanie.
Odpísanie dlhu do 5 rokov sa musí zaznamenať v plnej výške na ťarchu účtu 007. A až po tomto období sa odpisuje navždy.
V prípade, že sa rezerva netvorí, uskutočnia sa tieto transakcie:
- Dt 91,2 - 62 Kt (alebo iné účty pohľadávok pre jeho účtovníctvo) - nerealizované pohľadávky sa odpísali do nákladov;
- Dt 007 - odpísané dlhy sa zaznamenávajú v súvahe.
Po odpísaní pohľadávky by sa dokumentácia pre tieto operácie mala uchovať 5 rokov. V rovnakom období sa sleduje finančná situácia dlžníka. Na účte 007 sa analytické účtovníctvo vykonáva v kontexte každej zmluvnej strany.
Postup odpisovania pohľadávok z účtovných účtov je jednoduchý, ale právne upravený. V prípade porušenia sú možné žiadosti daňových orgánov a pohľadávky, čo je spojené s pokutou z dôvodu účtovných chýb. Preto pred odpisovaním pohľadávok sa musíte presvedčiť, či bol vykonaný inventár a či bola vydaná príslušná objednávka.
Pojem záväzky
Toto je názov dlhu voči externým partnerom, rozpočtovým a mimorozpočtovým fondom, ako aj voči zamestnancom spoločnosti. Veriteľ sa objaví, ak spoločnosť prijala tovar, pripísala ho na účet, ale nesplnila platobnú povinnosť. Dlh voči veriteľom je súčasná a oneskorená suma v závislosti od odloženého platobného práva a dátumu splácania dlhu.
Napríklad plat sa zaznamenáva v účtovníctve posledný deň v mesiaci a vypláca sa na začiatku nasledujúceho mesiaca. Na konci mesiaca budú splatné záväzky voči zamestnancom spoločnosti za vyplácanie miezd. V prípade nevyplatenia mzdy do dátumu splatnosti sa táto suma dlhu bude považovať za omeškanú. Veriteľ je do určitej miery užitočný pre spoločnosti, pretože dostávajú prostriedky na dočasné použitie patriace iným organizáciám. Prírastok veriteľa predávajúcim a dodávateľom sa uskutočňuje na základe skutočností:
- zúčtovacie dokumenty pre akceptované inventárne objekty;
- prevzatie tovaru a materiálu od dodávateľov;
- identifikácia prebytku.
Pohľadávky sa v účtoch premietnu do obežných aktív, pretože sa rozošlú organizácii v jednom cykle. Ak sa splatenie pohľadávky očakáva neskôr ako po 12 mesiacoch, táto skutočnosť by sa mala zaznamenať vo vysvetlivkách na účte.
Splatný účet
V závislosti od splatnosti sa úvery delia na dlhodobé (viac ako jeden rok) a krátkodobé (menej ako jeden rok). V súlade s touto systematizáciou sa odrážajú v súvahe.
Veriteľ predstavuje buď dlhodobý záväzok, ktorý sa odráža v oddiele IV, alebo krátkodobý, uvedený v riadku V oddielu 520.
Informácie o aktuálnom dlhu spoločnosti vo forme veriteľa sa premietajú do nasledujúcich účtov:
- 62 (pred zákazníkmi);
- 60 (pred dodávateľmi);
- 71 (zodpovedným osobám);
- 75 (k zakladateľom);
- 70 (pred personálom).
Tieto účty sú aktívne-pasívne. Môžu mať debetné aj kreditné zostatky.
Pomer pohľadávok a záväzkov
Pohľadávky a záväzky sú potrebné ukazovatele účtovnej závierky spoločnosti, ktoré sa majú dekódovať vo vysvetlivkách k účtovným výkazom.
Interpretácia týchto súvahových položiek je predovšetkým v záujme vykazujúcich používateľov, pretože tieto aktíva a pasíva môžu byť zdrojom rizík.
Vzťah medzi týmito kategóriami je základným predmetom štúdia finančnej situácie spoločnosti. Vyžaduje sa starostlivé preskúmanie pohľadávok a záväzkov.
Ak veriteľ prevyšuje pohľadávku, môže to znamenať, že spoločnosti chýba prevádzkový kapitál a že má aj požadovaný počet iných zdrojov, napríklad hotovosti.
Odklad platieb, ktoré sa uskutočňujú zákazníkom, musí byť menší alebo rovnaký ako odklad platieb pre predajcov spoločnosti. Pri inej možnosti bude organizácia čeliť akútnemu nedostatku finančných prostriedkov potrebných na vyrovnanie s veriteľmi a zároveň budú s touto situáciou spojené ďalšie výdavky na zaplatenie pokút a pokút.
záver
S cieľom zabezpečiť prežitie spoločnosti a jej konkurencieschopnosť pre svojich vlastných zákazníkov vrátane poskytovania odloženej platby musí podnik nájsť zdroj rozdelenia finančných zdrojov svojich vlastných výdavkov na obdobie odkladu. Pohľadávky a záväzky organizácie odrážajú údaje o sumách, ktoré spoločnosť dlhuje a ktoré sama dlhuje.
Veriteľ je jedným z týchto zdrojov prideľovania finančných prostriedkov na súčasnú prácu spoločnosti. Správne a efektívne riadenie a účtovanie pohľadávok a záväzkov je kľúčom k úspechu v podnikaní.
Účty pohľadávok v účtovníctve môžu byť aktívne a pasívne a môžu mať zostatok na ťarchu účtu aj na účte.
