Účetnictví a zdanění neziskových organizací

Legislativa umožňuje vytváření různých společností. Většina z nich je založena pro podnikání. V poslední době se však neziskové organizace rozšířily. Zdanění a účetnictví takových sdružení má řadu specifických rysů. V některých nuancích se budeme dále zabývat.

Obecné informace

Sdružení zapojená do činností v oblasti veřejných služeb jsou registrována jako neziskové organizace. Účetnictví a daně tyto společnosti jsou prováděny podle obecných a zvláštních pravidel. Ve většině případů jsou sdružení vytvářena za účelem provádění společensky významných a legitimních činností. V praxi však existují i ​​bezohlední lidé, kteří zřizují neziskové organizace, které zakrývají příjmy a vyhýbají se rozpočtovým povinnostem. Činnost těchto sdružení je upravena spolkovým zákonem č. 7 a dalšími regulačními akty. Stanovují podmínky a pravidla práce, postup při registraci a doručení dokumentace pro podávání zpráv a také dopad charity na zdanění neziskových organizací. Je třeba říci, že bez ohledu na cíl, pro který byla NPO zřízena, je sdružení plnoprávným účastníkem rozpočtových vztahů.

Klasifikace

Neziskové organizace jsou rozděleny do následujících typů:

1. Nestátní. Činí na vlastní náklady.
2. Stát. Tyto nevládní organizace jsou financovány vládou.
3. Samostatný.

Daňový zákon ukládá neziskovým organizacím povinnost připravovat zprávy a poskytovat prohlášení o všech vypořádáních příspěvků do místních, federálních a regionálních rozpočtů. Organizace musí navíc vést záznamy a předkládat dokumentaci na společném základě.

Zvláštní pravidla

Pokud jde o účetnictví a zdanění neziskových organizací, je třeba poznamenat, že sdružení mají právo samostatně vypracovávat formuláře hlášení na základě vzorků schválených ministerstvem financí. Dokumentace použitá pro výpočet rozpočtových plateb by měla obsahovat informace o podnikání a statutární práci sdružení. Pokud se obchodní činnost nevykonává, neexistují o ní žádné údaje a organizace má právo neposkytovat zprávy o:

1. Úprava kapitálu.
2. Pohyb finančních aktiv.

Kromě toho nesmí NPO předložit přílohy rozvahy a vysvětlivku. Společnosti financované z rozpočtu jsou povinny podat zprávu o využití získaných prostředků. Informace jsou uvedeny ve formulářích schválených ministerstvem financí. Tento dokument je součástí obecné zprávy. K dopisu je přiložen dopis, v němž jsou uvedeny cenné papíry převedené na orgán dozoru.

DPH a daň z příjmu

Můžeme to říct zdanění sociálně orientovaných neziskových organizací na základě těchto dvou plateb. Při výpočtu a výběru dávek se berou v úvahu výhody související se specifikami činností neziskových organizací. Je určeno následujícím:

1. Dosažení zisku není prioritou. K tomu, aby sdružení mohlo vykonávat určité činnosti, musí mít licenci.
2. Neziskové organizace jsou nuceny poskytovat určité typy služeb občanům a právnickým osobám nebo vykonávat výnosnou práci. Tato situace je dána potřebou zajistit hlavní činnost sdružení.Zároveň NPO neprochází registrací ve stavu podnikatelské jednotky.

Tyto dva znaky určují rysy zdanění neziskových organizací.

Podmínky pro dávky

Seznam druhů příjmů, které nemohou být zahrnuty do počtu předmětů rozpočtových závazků při použití prostředků podle plánu, schvaluje ministerstvo financí. Zdanění neziskových organizací v Ruské federaci mohou být prováděny za takových preferenčních podmínek, s výhradou řady požadavků. Jsou stanoveny průmyslovými standardy. Existují pouze dva požadavky:

1. Samostatné účtování cílových výnosů a jejich použití výhradně pro zamýšlený účel. Na konci vykazovaného roku předloží NPO zprávu federální daňové službě.
2. Vedení záznamů nejen cílených, ale i jiných příjmů.

Ten lze rozdělit do dvou typů:

1. Prodej z prodeje. Jejich NPO dostává na základě poskytování služeb nebo práce.
2. Provozní příjem. Patří sem prostředky, které sdružení získává z jiných zdrojů. Například to může být příjem z pronájmu majetku, pokuty a penále za neplatení příspěvků atd.

V případě nedodržení kterékoli z výše uvedených podmínek ztrácí NPO výhody.

Náklady a příjmy

Zdanění neziskových organizací provedeno ve všech případech, kdy sdružení dostává příjem, čímž je jeho práce rentabilní. Pro výpočet se nejprve stanoví základ. Představuje rozdíl mezi výší výnosů (bez spotřebních daní a DPH) a náklady. Ten by měl mít listinné důkazy a odůvodnění. Zdanění neziskových organizací předpokládá přiřazení k výdajům:

1. Platy zaměstnanců.
2. Materiálové náklady.
3. Odpisy.
4. Ostatní výdaje.

Za dokumentované lze považovat pouze ty náklady, které jsou uvedeny v primárních nebo jiných vykazovacích dokumentech (smlouvy, platební doklady atd.), Náklady jsou ekonomicky odůvodněné, pokud jsou vynaloženy v rámci místních regulačních aktů společnosti. Mezi tyto náklady patří například cestovní výdaje, náklady na pohonné hmoty a maziva atd. Jak zdůrazňuje článek 41 daňového řádu, jako příjem mohou sloužit pouze ekonomické výhody. Jeho NPO může přijímat v hotovosti nebo v naturáliích. Pokud tedy přínosy z příjmu nepřinesly, nejsou uznány jako příjem.

DPH

Zdanění neziskových organizací, prodej produktů nebo poskytování služeb, zahrnuje tento odpočet bez selhání. Mezitím právní předpisy stanoví osvobození některých druhů činností od DPH. Je třeba zdůraznit, že výjimky nejsou určeny pro sdružení jako celek. Výjimka je povolena pouze pro určité druhy činností společnosti. Patří sem všechna díla společenského významu. Jedná se zejména o dohled nad důchodci a zdravotně postiženými ve specializovaných obecních a státních zařízeních sociální ochrany obyvatelstva. Mezitím nestačí k osvobození činností od DPH přítomnost pouze společensky významné povahy. Právní předpisy stanoví tyto dodatečné požadavky:

1. Dodržování poskytované služby je stanoveno požadavky (například místem nebo podmínkami poskytování).
2. Dostupnost povolení k provádění činností (pokud podléhá licenci).

Clo

Sazba poplatku nezávisí na právním typu společnosti, povaze transakce nebo jiných faktorech. Právní předpisy umožňují osvobození určitého zboží od cla. Tato kategorie zahrnuje:

1. Výrobky vyvážené / dovážené jako bezdůvodná pomoc pro charitativní účely vlád, států, mezinárodních sdružení.
2. Učební pomůcky pro školy, předškolní vzdělávací zařízení, další vzdělávací instituce i pro lékařské instituce.
3. Humanitární pomoc dovážená a vyvážená jako součást opatření k odstranění následků přírodních katastrof, katastrof, nehod.
4. Tištěné publikace týkající se kultury, vědy, vzdělávání.

Odpočty z majetku

Zdanění neziskových organizací zahrnuje výběr řady regionálních plateb. Jedná se především o srážky z majetku. Kromě toho musí zprávy o těchto platbách předkládat všechny NPO, a to i ty, které požívají výhod. Právo na osvobození od daně z nemovitosti by mělo být přiznáno při podání prohlášení. K určení výše platby se používají průměrné roční náklady na vlastnictví. Chcete-li jej vypočítat, musíte znát zbytkovou cenu nemovitosti (nemovitý a movitý). Definuje se jako rozdíl mezi počátečními náklady a odpisy, které se nahromadily každý měsíc. Tento výpočetní postup se používá ve všech společnostech, komerčních i neziskových. NK stanoví sazbu odpočtu z nemovitosti na 2,2%. Regionální úřady ji však mohou snížit.

Výhody Funkce

Zdanění neziskových organizací Provádí se podle různých pravidel v závislosti na povaze úlevy poskytované zákonem. Na tomto základě je možné rozdělit NPO do 3 skupin:

1. Sdružení mají bezpodmínečné právo požívat výhod na dobu neurčitou. Patří sem vědecké státní instituce, náboženské společnosti, právní subjekt, který vlastní kulturní a historické památky, agentury zapojené do trestně-výkonné sféry.
2. Sdružení využívající podmíněné výhody. Mohou být osvobozeni od povinnosti odečíst daň z nemovitosti při výskytu řady okolností. Do této skupiny patří společnosti osob se zdravotním postižením, v nichž je počet osob se zdravotním postižením nejméně 80%, a další společnosti, které zahrnují nejméně 50% zaměstnanců se zdravotním postižením.
3. Sdružení zbavená práva na dávky. Do této skupiny patří autonomní neziskové organizace, nezisková partnerství, oddělení a různé fondy (s výjimkou veřejných).

Platba za dopravu

Daňový systém pro neziskové organizace stanoví povinnost provést takové odpočty v souladu s obecnými pravidly. Sdružení musí zasílat platby do regionálního rozpočtu za všechna vozidla registrovaná v souladu se zavedeným postupem a na ně oprávněná (v provozním řízení, vlastnictví, ekonomickém řízení). V tomto případě se nejedná pouze o automobily, ale také o letadla, vodní skútry, sněžné skútry a jiná vozidla.

Odpočty půdy

Jsou klasifikovány jako místní daně. Povinnost odečíst tyto platby je stanovena pro neziskové organizace, které mají půdu ve svém vlastnictví, doživotní vlastnictví a neomezené využívání. V druhém případě jsou pozemky převáděny do obecních a státních podniků, státních úřadů, struktur územní samosprávy a státních útvarů. Sazba daně z půdy je 1,5% z katastrální hodnoty přidělení. Právní předpisy umožňují bezpodmínečné osvobození od povinnosti platit za:

1. Společnosti osob se zdravotním postižením, pokud jednají jako jediní vlastníci půdy a účastní se jich nejméně 80% osob se zdravotním postižením.
2. Náboženská sdružení.
3. Penitenciární instituce.

Rozpočtové organizace působící v oblasti kultury, sportu, umění, kinematografie, zdravotnictví a vzdělávání nemají nárok na dávky. Některé výjimky pro ně mohou stanovit místní úřady.

STS pro NPO

Zjednodušený daňový systém pro neziskové organizace stanoví osvobození sdružení od povinnosti poskytovat řadu rozpočtových příspěvků. Výhody se vztahují zejména na platby z příjmu a majetku, jakož i na DPH.Zároveň bude muset společnost převést jednotnou daň stanovenou zjednodušeným daňovým systémem. Asociace si může vybrat jednu ze dvou možností zakotvených v daňovém zákoníku. Takže pro sazby NPO jsou poskytovány:

1. 6% při výběru typu zdanění „příjem“. Srážky jsou prováděny z jakéhokoli příjmu uznaného jako ekonomická výhoda podle daňového řádu.
2. 15% při výběru typu zdanění „příjem mínus výdaje“. V souladu s tím jsou náklady odečteny z výnosů a odečteny jsou z rozdílu. V případě jeho nepřítomnosti (nebo pokud náklady přesahují příjmy) se platí daň ve výši 1%.

Důležitý bod

V praxi často vyvstává otázka: je to naplánováno zdanění darů neziskovým organizacím? Koneckonců, ve skutečnosti jsou příjmy. Mezitím jsou tyto výnosy uznány jako účelově vázané prostředky. V souladu s tím zdanění darů neziskovým organizacím není poskytováno. U všech účelově vázaných příjmů by měly být uvedeny příjmy a výdaje. Je také třeba poznamenat, že není poskytován zdanění:

• členské poplatky neziskových organizací;
• granty;
• cílené dotace;
• prostředky převedené zakladateli.

Při použití zjednodušeného daňového systému může vedoucí sdružení samostatně vést účetní doklady.

Autonomní nezisková organizace: zdanění

Před zvážením specifik časového rozlišení a výplaty finančních prostředků do rozpočtu je nutné pochopit, co je ANO. Organizace založená na dobrovolném základě je uznávána jako autonomní. Taková sdružení jsou zpravidla vytvářena za účelem poskytování různých služeb v oblasti kultury, vědy, sportu, zdravotnictví atd. Společnost může být založena občany i právnickými osobami. Kromě toho nesmí podíl každého účastníka na kapitálu překročit 1/4. Zakladatelé neodvolatelně převádějí svůj majetek do sdružení. V praxi vyvstává nejčastěji otázka: Může být STS aplikována autonomní neziskovou organizací? Zjednodušené zdanění je skutečně stanoveno zákonem. Pro ANO platí stejná pravidla jako pro jiná sdružení. Jinými slovy, vedení společnosti si může zvolit nejvhodnější sazbu (6% nebo 15%). Současně je důležité přesně vypočítat ekonomickou složku, která bude podléhat zdanění.

Příklad

Zvažte systém výpočtu daně ve zjednodušeném daňovém systému pro podmíněné sdružení, které obdrželo zisk 485 tisíc rublů. a utratili 415 tisíc rublů. Nejprve stanovíme výši odpočtů sazbou 6%. Za tímto účelem vynásobte příjem tarifem:

485 000 x 6% = 29 100.

Nyní vypočítáme sazbu 15%:

(485 000 - 415 000) x 15% = 10 500.

Z výpočtů je tedy zřejmé, který typ zdanění je pro kombinování výhodný. Neměli bychom zapomenout, že volba je prováděna v přísné závislosti na specifikách společnosti. Ne vždy bude výpočet výhodný pro jednu organizaci efektivní pro druhou.

UTII

Tento druh zdanění může také použít autonomní organizace. Výše odpočtu se stanoví podle vzorce:

UTII = P x B x KK x KD x 15%, ve kterém:

1. P - fyzické množství stanovené pro konkrétní druh činnosti v závislosti na pracovní oblasti, počtu zaměstnanců atd.
2. B - základní úroveň příjmu stanovená na státní úrovni pro konkrétní typ práce vykonávané sdružením.
3. KD - deflátor koeficientů. Je stanovena každoročně vládou a zohledňuje řadu ukazatelů.
4. KK - korekční faktor. Je poskytována místně.

Pro výpočet je třeba vzít v úvahu specifika sdružení, kritéria schválená úřady.

Lhůty pro předkládání dokumentů

Stejně jako u jiných společností byla stanovena povinnost pro neziskové organizace poskytovat včasné zprávy regulačním orgánům o všech daních. Současně je pro každý odpočet stanoven vlastní termín pro podání prohlášení. Zvažte některá období:

1. Sjednocená daňová zpráva.Je poskytována plátci, kteří vykonávají činnosti, které nevedou k pohybu peněz na bankovních účtech nebo v pokladně, a nemají žádné předměty zdanění odpovídajících odpočtů.
2. Hlášení DPH. Pronajímá se čtvrtletně do 25. dne prvního měsíce následujícího po dokončení čtvrtletí.
3. Daňové přiznání. Je zaslána pouze subjekty povinnými takovou daň zaplatit. Podávání zpráv se provádí do 28. března období následujícího po roce, v němž se podává zpráva.
4. Deklarace jednotné daně ze zjednodušeného daňového systému. Vzdává se do 31. března období následujícího po dokončení jednoho.

Specifika přechodu na zjednodušený daňový systém

Nezisková organizace je oprávněna začít používat zjednodušený daňový systém za několika podmínek:

1. Její příjem po dobu 9 měsíců. nepřesáhl 45 milionů rublů. Tato částka je stanovena pro rok, ve kterém sdružení podá žádost.
2. Průměrný počet zaměstnanců není více než 100 osob.
3. Asociace nemá žádné pobočky.
4. Zbytková hodnota aktiv nepřesahuje 100 milionů rublů.
5. NPO nevyrábí zboží podléhající spotřební dani.

Přechod na zjednodušený daňový systém je povolen od 1. ledna příštího roku. Oznámení federální daňové službě musí být zasláno do 31. prosince běžného období. Odborníci nedoporučují spěchat s přechodem na zjednodušený daňový systém, ledaže existuje naléhavá potřeba sjednocení.