Pojmy „rezident“ a „nerezident“ jsou v praxi daňových otázek a jiných oblastí podnikání zcela běžné, například při bankovních operacích při převodu finančních prostředků na účty v zahraničí. Z tohoto hlediska je znalost informací o rozdílech v pojmech „rezident“ a „nerezident“ velmi důležitá pro mnoho jednotlivců a právnických osob. Zvažte jemnosti definice těchto termínů a jejich rozdíly mezi sebou v materiálech tohoto článku.
Koncepce
Termín se týká oblasti občanství. Hlavní věcí je, že pokud je rezident nutně občanem země, pak nerezident nemusí být nutně cizí občan.
Obecná myšlenka rezidenta: týká se právnické osoby nebo fyzické osoby, která je registrována v dané zemi, je pro něj možné plné uplatňování místních právních předpisů.
Mezi nerezidenty patří ty právnické nebo fyzické osoby, které působí v jedné zemi, ale mají registraci a místo pobytu v jiné zemi.
Status rezidenta se formuje pod vlivem následujících zásad daňového pobytu:
- množství času stráveného v zemi;
- pravidelná přítomnost v zemi (možná při krátkých cestách);
- přítomnost nebo nepřítomnost povolení k pobytu, jakož i zvláštní vízum (pracovní nebo studijní).
Výše uvedené faktory jsou charakteristické nejen pro naši zemi, ale také pro většinu zahraničních zemí.
Hlavními legislativními dokumenty, na které lze odkazovat při určování postavení občana, jsou:
- Č. 173-ФЗ o měnové regulaci, poslední změna ze dne 08.03.2018 č. 293-ФЗ.
- Daňový zákon Ruské federace (čl. 207), poslední revize ze dne 04.03.2017 č. 58-FZ.
Co říká měnová legislativa?
Tyto koncepce jsou v naší legislativě považovány za dostatečně podrobné. Mají však trochu odlišný výklad, a to i mezi ruskými právními akty. Takže mírně odlišné úhly pohledu na tyto podmínky nabízejí měnové a daňové zákony.
Pokud vezmeme zákon Ruské federace „O měnové regulaci a měnové kontrole“ č. 177-FZ, pak se podle tohoto regulačního aktu označují za rezidenty následující kategorie:
- oficiální občané Ruské federace, s výjimkou těch, kteří mají trvalý pobyt v cizích zemích;
- zahraniční zástupci jiných zemí a jednotlivci, kteří nemají občanství Ruské federace, ale trvale žijí na území Ruské federace.
V ostatních případech je jednotlivec uznán jako nerezident.
V souladu se zjištěným stavem se na osobu budou při provádění transakcí na území státu Ruská federace vztahovat různé podmínky a požadavky, například při otevírání a vedení bankovních účtů, provádění měnových transakcí, provádění převodů peněz atd.
Zde jsou dokumenty potřebné k prokázání stavu měny nerezidenta:
- kopie pasu s daty překročení hranic Ruské federace;
- kopii povolení k pobytu, studentského nebo pracovního víza, které mohou potvrdit skutečnost, že občan žije v zahraničí.
Vzhledem k tomu, že jsme obyčejnými občany Ruské federace a nepotýkáme se potřebou provádět operace na účtech v cizí měně, nemusíme se o tyto právní aspekty zajímat. Jakmile však z jakéhokoli důvodu vyvstanou otázky týkající se provádění devizových transakcí, je třeba věnovat pozornost skutečnosti, že jako rezident Ruské federace má jednotlivec právo převádět své měnové hodnoty na jiné osoby a mít účty v cizí měně.U postavení nerezidenta Ruské federace však takové právo chybí, protože všechny otevřené účty spadají do pravomoci bankovní instituce, a to i při převodu cizí měny. Banka musí být výhradně schválena centrální bankou Ruské federace.
Esence
Pojem "daňové bydliště Ruské federace" se vztahuje k vlastnictví společnosti nebo jednotlivce do daňového systému ruského státu. V tomto případě je rezident odpovědný za platby daní státu, to znamená, že je povinen přiznat veškerý příjem. Každá osoba může získat status bez ohledu na své občanství nebo příslušnost.
Hlavní podstatou tohoto konceptu je to, že nejen občané, ale také lidé, kteří žijí nebo provozují obchodní činnost, se vztahují k daňovým zákonům konkrétní země.
Takové trendy jsou v západoevropských zemích poměrně výrazné. Na území těchto států žijí trvale nebo dočasně miliony nerezidentů. Většina z nich s různým státním občanstvím podléhá plně daňovým předpisům dané země. Je třeba poznamenat, že v západní Evropě je systém mezinárodních dohod upravujících oblast zdanění dobře rozvinutý.
Vlastnosti pobytu v daňovém právu
Pokud vezmeme daňový zákon Ruské federace, pak jsou studované pojmy jasně vymezeny v čl. 207. Podle tohoto článku zákona pojem rezident zahrnuje:
- Občané Ruské federace, cizí občané bez státní příslušnosti, kteří žili v Ruské federaci nejméně 183 dní, tedy téměř šest měsíců.
- Jednotlivci odpovědní za vojenskou službu, jakož i vládní úředníci, i když jsou v případě služební cesty mimo Ruskou federaci.
Nerezidenti země zahrnují všechny ostatní kategorie občanů, zejména ty, kteří pobývají na jeho území méně než 6 měsíců.
Pokud je cizinec v Rusku, může být nerezidentem podle měnové legislativy a rezidentem podle daňového zákona.
Hlavní povinnosti, které spočívají v daňovém pobytu jednotlivců v Ruské federaci:
- informovat úřady o skutečnosti otevření nových účtů v zahraničí;
- informovat inspektorát o operacích, které byly provedeny na těchto účtech.
Zjištěné rozdíly mezi daňovými a měnovými zákony
Na základě výše uvedených informací lze vyvodit závěry o rozdílech, které jsou uvedeny v následující tabulce.
| Daňové právo | Měnová legislativa |
| Jakákoli fyzická nebo právnická osoba s pobytem v zemi delší než 183 dnů může působit jako rezident v oblasti daní | Občanem může být pouze občan Ruské federace, cizinec, osoba bez státního občanství, která získala povolení k pobytu |
| V případě nepřítomnosti občana v zemi na více než 6 měsíců se ztratí status rezidenta. za rok (s výjimkou služebních cest, cest za studiem nebo léčbou) | Stav pobytu se ztratí při pobytu na území cizího státu po dobu 1 roku a déle, bez ohledu na důvody |
| Cizinci se stávají rezidenty poté, co v zemi žili déle než šest měsíců | Cizinci se stávají rezidenty po získání povolení k pobytu |
Změny legislativy v roce 2018
Bereme na vědomí současné legislativní změny: do roku 2018 byli tito občané a osoby, kteří byli v zahraničí déle než 1 rok, považováni za nerezidenty měny. Když však překročili hranice Ruské federace (i na 1 den), stali se obyvateli měny. Ke změnám došlo 1. ledna 2018, kdy podle nového zákona jsou všichni občané Ruska (bez ohledu na dobu, kdy byli v jiné zemi) považováni za rezidenty měny.
Všimněte si zvláštnosti této situace: jednotlivci - občané Ruské federace, kteří žijí v zahraničí déle než 183 dní, mají v průběhu celého roku možnost být osvobozeni od omezení měnové legislativy. Dále jsou povinni informovat finanční úřad o dostupnosti účtů v zahraničních bankách.
Lze konstatovat, že pojmy rezidenta v měnových a daňových zákonech se staly velmi blízkými a mají menší rozdíly.
Jak se stát sám dívá na problém stavu?
Stát Ruská federace sdílí daňové postavení občanů takto:
- Občané Ruské federace jsou rezidenty Ruské federace, s výjimkou prokázaných situací jejich pobytu v zemi po dobu kratší než šest měsíců (183 dní).
- Pokud jde o zahraniční občany, je situace opačná: všichni jsou považováni za nerezidenty, s výjimkou těch, kteří prokazují opak tím, že prokazují svůj pobyt v Ruské federaci déle než 183 dní. To znamená, že samotné dokumenty (například povolení k pobytu) nestačí. Je nutné prokázat skutečnost vašeho pobytu v Ruské federaci déle než šest měsíců.
Souhrnné srovnání stavu
Po shrnutí všech výše uvedených charakteristik sestavíme konečnou tabulku, která poskytne představu o tom, jak se liší stavy rezidentů a nerezidentů podle našich zákonů.
| Měnová legislativa | Daňové právo |
| Obyvatelé jsou všichni občané Ruské federace, s výjimkou těch, kteří v zemi pobývají méně než 183 dní; cizinci, kteří jsou neustále v Ruské federaci, mají povolení k pobytu. | Daňové bydliště Ruska jsou všichni občané Ruské federace, cizinci trvale pobývající na území Ruska déle než 183 dnů (tento termín může být přerušen); osoby, které se nenacházejí na území Ruské federace, ale které se podrobují vojenské nebo státní službě na služebních cestách v zahraničí |
Výsledkem je, že daňové právo nezáleží na tom, jaké občanství se dotyčná osoba týká. Základem je období (období) pobytu v naší zemi.
Výhody statusu rezidenta:
- bezplatná likvidace peněžních prostředků;
- možnost dávat, závěti, získávání prostředků v cizí měně.
Nevýhody pobytu:
- potřeba neustále poskytovat finančnímu úřadu informace o otevírání účtů a provádění transakcí s nimi.
Výhody statusu nerezidenta:
- není třeba předkládat daňovým úřadům zprávy o otevírání účtů a provádění transakcí s nimi.
Nevýhody nerezidentského statusu:
- správa měny je omezena na seznam dostupných bank;
- seznam bank je neustále přezkoumáván;
- zvýšená sazba daně;
- potíže s prováděním řady finančních transakcí.
Práva
Po zvážení těchto pojmů je nutné obrátit se na otázky týkající se studia práv těchto kategorií občanů.
Obyvatelé jako účastníci devizových transakcí mají následující práva:
- schopnost otevírat bankovní účty v cizí měně;
- provádění různých měnových transakcí na účtech, které byly dříve otevřeny v bankách;
- provádět měnové transakce na těch účtech, které jsou otevřeny u zahraničních bank mimo Ruskou federaci;
- Vypořádat se v cizí měně jakékoli orientace (přepočítací koeficient určuje banka klienta, bez ohledu na měnu, ve které je účet otevřen).
Na rozdíl od rezidentů mohou nerezidenti při provádění měnových transakcí rozlišovat následující práva:
- Otevřete různé účty v cizí měně u bank a provádějte transakce v národní měně.
- Schopnost převádět měnu z účtu v bance Ruské federace do zahraniční banky bez omezení.
- Žádná omezení převodů do zahraničních bank.
- Schopnost připisovat cenné papíry ze zvláštních účtů se svolením centrální banky Ruské federace.
Ve FZ-173 byly stanoveny situace související s právem uvedeným v prvním odstavci. Seznam takových bank však existuje. Mezi nimi mohou být pouze ti, kteří jsou k provádění těchto operací oprávněni centrální bankou Ruské federace. Seznam se čas od času reviduje na legislativní úrovni.
Pro otevření účtu nerezident použije pravidla stanovená v čl. 846 občanského zákoníku Ruské federace. Úvodní dokumentace je podobná dokumentaci pro obyvatele.
Balíček dokumentů za účelem získání osvědčení o daňovém pobytu se skládá z následujícího seznamu:
- vyplněný formulář žádosti;
- cestovní pas
- migrační karta se zadaným datem;
- doklad poskytující povolení k pobytu v zemi;
- doklad udělující povolení od centrální banky Ruské federace k otevření účtu u banky.
Certifikát jako hlavní dokument
Osvědčení o daňovém pobytu je velmi důležitým dokumentem, který je nezbytný pro uplatňování mezinárodních dohod, aby se zamezilo dvojímu zdanění. K čemu je tento dokument?
Osvědčení o daňovém pobytu Ruské federace je dokladem, který potvrzuje trvalé umístění osoby pro daňové účely. Může mít různá jména a funkce.
Hlavní případy, kdy mohou být požadovány doklady o daňovém bydlišti osoby nebo organizace, jsou následující:
- nutnost využívat dávky s ohledem na příjem vyplacený cizinci;
- stanovení výše daňových závazků osoby v konkrétní zemi;
- nutnost schválit status daňového rezidenta státu pro jiné účely.
Vlastnosti zdanění
Diferenciace kategorií osob na rezidenty a nerezidenty má určité důsledky v oblasti zdanění sazeb.
Ještě jednou zdůrazňujeme, že podle současných daňových zákonů:
- daňový rezident je občanem Ruské federace;
- nerezidenti a zahraniční občané jsou jednotlivci, kteří jsou v naší zemi déle než 183 dní.
Pokud máte povolení k pobytu, je příliš brzy mluvit o postavení daňového rezidenta.
Tabulka zobrazuje informace o daňových sazbách pro studovanou kategorii.
| Zákonná pevná sazba (z mezd a ostatních příjmů) | 13% z příjmu |
| Pokud rezident jednotlivec obdržel výhody, jako je výhra a jiný zdroj | až 30% |
| Cizinec uznaný jako rezident Ruské federace | 13% z příjmu |
Pokud jde o nerezidenty na území Ruské federace, mají svá vlastní daňová pravidla uvedená v následující tabulce.
| Jsou případy, kdy je sazba nižší než u obyvatel | Takový požadavek je typický pro ty, kteří pracují na patentu v naší zemi, pro odborníky s širším profilem, občany EAEU. Použitelná sazba 9% |
| V případě dividend z Ruska | 15% sazba |
| Jiné situace | 15% sazba |
| Pro vysoce kvalifikované profesionály | Hodnocení 13% |
Je třeba si uvědomit, že skutečnost daňového bydliště musí být potvrzena, aby SB neměla další důvody pro inspekce.
Funkce určování postavení právnických osob
Stanovení postavení rezidenta nebo nerezidenta se stává pro právnické osoby obzvláště důležitým prvkem podnikání.
Mezi ně patří organizace registrovaná legálně v současné legislativě, která má svůj vlastní majetek a odpovídá za své závazky vůči protistranám.
Status organizace rezidentů v daňové oblasti je pro ně velmi důležitý, protože předurčuje pravidla, podle nichž budou platit daně, vést záznamy o jejich platbách.
Pokud mluvíme o volbě statutu právnické osoby, je třeba poznamenat, že v případě, že se status nerezidenta bude muset stát platit pouze ve výši podílu na zisku, který byl získán v důsledku fungování aktiv v Rusku, druhá část jde do státní pokladny jiných států. Pokud hovoříme o postavení rezidenta právnické osoby, pak v této situaci musí společnost informovat inspektorát o součtu všech svých příjmů, o všech povinnostech, z nichž jde do státní pokladny Ruské federace.
Daňový pobyt právnických osob znamená:
- být registrován v Ruské federaci;
- být cizincem, který uzavřel dohodu s jinými zeměmi o získání statusu rezidenta;
- být cizí osobou, ale spravován z území Ruské federace.
Právnická osoba, pokud není rezidentem:
- otevřeně v cizím státě a působí v souladu se zákony tohoto státu, ale má pobočky v naší zemi;
- pokud se nachází v zahraničí.
Skutečnost místa registrace společnosti a země, v níž jsou její činnosti prováděny, je potvrzením daňového pobytu.
Je třeba poznamenat, že hlavním faktorem, který ovlivňuje okamžik určení statusu, není občanství Ruské federace, ale čas strávený na území naší země.
Kyprská daňová rezidence
Kyprský zákon o dani z příjmu byl změněn. Nyní lze za daňového rezidenta Kypru považovat osobu, která nezůstane ve své zemi déle než 183 dní v jednom daňovém roce a není-li daňovým rezidentem v žádném jiném státě, za následujících podmínek:
- pobývat na území státu déle než 60 dnů;
- provádění jakékoli činnosti na území Kypru;
- Trvalé bydliště na ostrově, které k němu může patřit nebo si ho lze pronajmout.
