Náklady, ktoré sa berú pri výpočte dane z príjmu, by mali byť ekonomicky zdôvodnené a zdokumentované. Výdavky, ktoré sú určené pre autá, nie sú výnimkou. Ak sa však okrem úradných účelov používajú vozidlá na osobné potreby alebo ak sa používa osobná preprava na úradné účely, môžu vzniknúť problémy s daňovým účtovníctvom. Napríklad otázky sa môžu týkať toho, ako odpísať benzín do osobného automobilu režiséra. Povedzme si to v našom článku.
Súkromné auto na úradné účely
Súčasné právne predpisy neobsahujú osobitné ustanovenia o tom, ako je regulované používanie osobného automobilu na služobné účely. Táto možnosť je však zakotvená v čl. 188 Zákonníka práce Ruskej federácie. V súčasnosti existuje niekoľko spôsobov, ako odpísať benzín do osobného automobilu režiséra. Patria sem:
- Kompenzácia. Používanie vozidiel v tomto prípade je zaznamenané v miestnych zákonoch. Môže to byť uvedené aj v pracovnej zmluve alebo kolektívnej zmluve. Zároveň sú minimalizované procedurálne postupy a zamestnávateľ môže flexibilne regulovať pracovný proces. Odškodnenie platené riaditeľom za používanie osobného automobilu ho však znižuje.
- K dlhodobému prenájmu. Na zníženie skutočných nákladov, ako aj na optimalizáciu účtovania všetkých výdavkov je možné použiť nájom. Okrem toho spoločnosť v skutočnosti prenajíma vozidlo bez vodiča a zamestnanec už riadi služobné vozidlo, to znamená v súvahe spoločnosti. V zmluve sa môže ustanoviť úplná schéma úhrady za vozidlo. Tento spôsob má však aj nevýhody.
- Úver. S bezdôvodnou pôžičkou je tiež možné použiť osobné auto na služobné účely. V takom prípade zamestnanec nedostane odmenu za poskytnutie vozidla priamo, ale zníži sa celkové daňové zaťaženie, ako aj platby za prenájom. V takom prípade je auto zostavené v súvahe spoločnosti.
- GPC dohoda. Niekedy je vhodné uzavrieť dohodu s GPC s vodičom o poskytovaní služieb na prepravu tovaru alebo cestujúcich. Tento spôsob má množstvo výhod a nevýhod.
Požičovňa áut
Prenájom osobného automobilu za účelom jeho následného použitia na úradné účely je bežnou praxou.Táto metóda poskytuje zamestnancovi vysokú úroveň bezpečnosti jeho vozidla, poskytuje ďalšiu odmenu a zaraďuje vozidlo do súvahy spoločnosti, čo výrazne zjednodušuje vykazovanie.
Pri použití prenájmu osobného automobilu však riaditelia upozorňujú aj na nedostatky. Patria sem:
- Musíte platiť daň z príjmu z prenájmu.
- Je potrebné znovu uzavrieť poistnú zmluvu.
- Okrem toho musíte uzavrieť nájom.
Podrobnosti o tomto čísle sú uvedené v čl. 643 Občiansky zákonník.
Osobné auto riaditeľa
Na odpis benzínu do osobného automobilu režiséra sa môžu použiť aj iné metódy. Nie je oslobodený od povinnosti vydávať ponorky, ako aj riadne organizovať služobné cesty a iné oficiálne cesty. V praxi však táto požiadavka nie je vždy splnená.
Ak vzniknú nejaké problémy, riaditeľ môže vždy vysvetliť cestu osobnými cieľmi, nie pracovníkmi. Vyšetrovacie orgány potom budú musieť, aby ho obvinili z porušenia zákona, dokázať, že cesta priamo vykonávala pracovné funkcie.
Riaditeľ LLC, ktorý je zároveň zakladateľom, má právo použiť všetky vyššie uvedené metódy na registráciu automobilov. Je to možné z toho dôvodu, že tiež koná ako jednotlivec - to znamená, že je riaditeľom, zamestnancom a zástupcom právnickej osoby.
Pozrime sa podrobne na to, ako odpísať benzín do osobného automobilu režiséra. Ďalej predpokladáme, že je v súvahe podniku.
Koncept nákladného listu
(V skratke - PL) odkazuje na primárny dokument, v ktorom sa zaznamenáva najazdená vzdialenosť. Na základe toho sa určuje spotreba paliva. Spoločnosti, pre ktoré je preprava hlavnou činnosťou, používajú formu nákladného listu s podrobnosťami uvedenými v oddiele 2 nariadenia ministerstva dopravy č. 152. Ak spoločnosť potrebuje auto, aby mohla plniť svoje riadiace a výrobné funkcie, je možné zoznam zostaviť v súlade so zákonom „o účtovníctve“ účtovníctvo “č. 402-FZ.
Spoločnosti často používajú ponorky schválené dekrétom Goskomstatu Ruskej federácie č. 78 z roku 1997. Obsahuje rôzne formy ponoriek podľa typu vozidla, napríklad formulár 3 je pre osobné auto a formulár 4 je pre nákladné auto.
Ponorky sú registrované v špeciálnom časopise. Ich účtovníctvo je vzájomne prepojené, pričom sa zohľadňujú palivá a mazivá. Ak spoločnosť neprevádzkuje motorovú dopravu, zostavujú sa listy, keď je potrebné potvrdiť platnosť výdavkov, napríklad 1-krát týždenne alebo 1-krát mesačne. Toto je možné posúdiť na základe listu ministerstva financií Ruskej federácie č. 03-03-04 / 1/327 alebo uznesenia FAS BBO č. A38-4082 / 2008-17-282-17-282.
Ak riaditeľ používa osobné vozidlo na služobné účely alebo, naopak, služobné auto na osobné účely, je obzvlášť dôležité poriadne zariadiť ponorku. Závisí to od toho, či sa pri výpočte dane z príjmu účtujú náklady na pohonné hmoty a mazivá. Aby ste boli v prípade inšpekcií v bezpečí a nedopustili sa chýb, musíte zvážiť rôzne nuansy.
Pohodlná verzia dokumentu
Odpis benzínu v podniku sa okamžite nevykonáva v daňovom účtovníctve. Náklady na nakúpené palivo nie sú zahrnuté v nákladoch ani pri platbe vopred, ani pri tankovaní paliva a zodpovedajúcich debetoch peňazí z palivovej karty. Faktom je, že tankovanie pri kontrole terminálu benzínovej stanice len potvrdzuje jeho nákup, ale neslúži ako dôkaz o zamýšľanom použití. Hlavným dokumentom potvrdzujúcim spotrebu palív a mazív je nákladný list. S jeho pomocou sa zohľadňuje a riadi prevádzka dopravy a práca vodiča. Bez tohto je preprava osôb, batožiny a nákladu zakázaná.
Mal by obsahovať nasledujúce informácie:
- Meno a číslo.
- Údaje o dobe platnosti.
- Informácie o majiteľovi vozidla.
- Údaje o aute.
- Údaje o vodičovi.
Zjednotené formy dokladov schválených Štátnym štatistickým výborom Ruska by mali používať iba spoločnosti, ktorých hlavná činnosť súvisí s cestnou dopravou. V iných podnikoch môžete použiť formulár vyvinutý nezávisle. V takom prípade je formulár schválený jeho uplatnením na účtovné zásady spoločnosti a obsahuje všetky vyššie uvedené podrobnosti.
Ako odpísať benzín na nákladných listoch? Nemusia vstúpiť na trasu vozidla. Toto je obzvlášť dôležité v prípadoch, keď sa vozidlo používa na služobné aj osobné účely. Tieto nálezy sú potvrdené praxou na súde.
Príklad č. 1: o absencii určitých údajov v ponorke
Pre čitateľa môže byť zaujímavé jedno z rozhodnutí FAS SZO v prospech podniku. Bod je nasledujúci.
Daňový inšpektorát uviedol, že ponorka a správy o výdavkoch na palivá a mazivá, ktoré spoločnosť zostavovala každý mesiac, neobsahujú údaje o trase pre služobné autá, ani o počte letov a čísla preukazov vodiča. O dobe odjazdu a návratu vozidla do garáže sa nehovorilo nič, údaje tachometra, zvyšky benzínu a jeho spotreba za každý deň.
Na podporu nákladov spoločnosť predložila tieto dokumenty: prevádzkové pokyny pre služobné automobily, objednávky na postup ich používania, výkazy o benzínových kupónoch, účtovné registre, ponorky. Po preskúmaní podkladov a predložených dôkazov súd rozhodol, že akýkoľvek dôkaz vrátane nepriamych dôkazov je prijatý na určenie základu dane z príjmu. Informácie obsiahnuté v ponorke (najmä najazdené kilometre v automobiloch, najazdené kilometre v plyne, ich zostávajúce v nádrži) v spojení s inými dokumentmi potvrdzujú ekonomickú uskutočniteľnosť nákladov.
Príklad č. 2: o nedostatku trasy v ponorke
Podobné rozhodnutie prijalo FAS MO, keď daňové úrady chceli dokázať, že ak ponorka neobsahovala informácie o trase, potom dokument nepotvrdzuje náklady na nákup paliva a mazív. Okolnosti prípadu boli tieto.
Pri odôvodňovaní nákladov spoločnosť poskytla počiatočné dokumenty, v ktorých sa uvádza, že palivo bolo prijaté od dodávateľov, a o objeme čerpacích staníc. Okrem toho boli predložené platobné príkazy, ako aj riadne vyplnené normy výdavkov, ktoré boli schválené príkazom orgánov, ponorky, ktoré obsahovali všetky potrebné údaje (potvrdzujúce najazdené kilometre), informácie o spotrebe paliva, doklady o odpísaní benzínu.
Po preskúmaní spisu súd dospel k záveru, že daňové orgány nepreukázali neprimeranosť nákladov. Nedostatok informácií o trase neslúži ako základ pre odmietnutie potvrdenia výdavkov.
Spoločnosti tak môžu zahrnúť náklady na plyn do daňových nákladov založených na cenných papieroch, ktoré potvrdzujú fakt nákupu benzínu, ako aj nezávisle vyvinutú formu ponoriek, a to aj vtedy, ak nemá trasu. Okrem toho môže byť ponorka vydaná na akékoľvek obdobie - od 1 dňa do 1 mesiaca.
Ak z iných dokumentov nevyplýva, že cesta bola nevýrobnej povahy (napríklad na základe písomnej objednávky riaditeľa), spoločnosť môže tieto náklady zohľadniť pri výpočte dane z príjmu, aj keď cesta bola na osobné účely.
Nevýhody zjednotenej ponorky
Pri použití jednotného ponorkového formulára sa musí vyplniť bod „Miesto odjazdu a cieľové miesto“, ako aj ďalšie podrobnosti tohto formulára, pretože nemôžete vymazať žiadne podrobnosti. Preto bude potrebné dodatočne skontrolovať, či medzi cieľovými miestami a východiskami neboli uvedené adresy, ktoré daňovým úradníkom umožnia usúdiť, že riaditeľ používal služobné vozidlo na osobné účely.
Ak informácie o trase nie sú uvedené, alebo miesto odletu alebo cieľové miesto poukazuje na nevýrobný charakter cesty, spoločnosť nebude schopná akceptovať náklady na benzín. Okrem toho má zamestnanec v tejto situácii naturálne príjmy (náklady na benzín), z ktorých musí spoločnosť vypočítať a previesť daň z príjmu fyzických osôb do rozpočtu, ako aj platiť poistné. Daňovú správu môže akceptovanú DPH považovať za neprimeranú.
Za normálnych okolností odpisujte palivo
Je dôležité vziať do úvahy, že náklady na palivo sú štandardizované. Napriek tomu, že daňový zákon Ruskej federácie nestanovuje obmedzenia pri účtovaní nákladov na benzín pri výpočte dane, príslušné normy sú uvedené v Metodických odporúčaniach „Miera spotreby paliva a oleja pre motorové vozidlá“. Mali by ich používať nielen prepravné spoločnosti, ale aj tie, ktoré prevádzkujú vozidlá. Zohľadňujú sa pri zdaňovaní.
Preto, aby nevznikli žiadne sťažnosti na množstvo spotrebovaného paliva, musíte pri odpisovaní benzínu bez nákladných listov brať do úvahy skutočné náklady so zavedenými normami a snažiť sa ich nepresiahnuť. V prípade vozidiel, pre ktoré nie sú schválené príslušné náklady, by sa spoločnosť mala riadiť technickými dokumentmi alebo informáciami poskytnutými výrobcom vozidla.
Zároveň má spoločnosť právo stanoviť vlastnú mieru spotreby benzínu, berúc do úvahy sezónne príspevky. Obdobie a výška časového rozlíšenia poistného sa vykonáva na základe príslušného príkazu miestnych orgánov, a ak nie je k dispozícii, na základe osobného príkazu vedúceho. V druhom prípade sa odkazuje na nariadenie ministerstva dopravy, značky automobilov sa registrujú a obmedzenia sa vypočítavajú. Zohľadňujú sa tým prepravné podmienky, technický stav vozidla, ako aj miera jeho nákladu.
Odpis benzínu na služobných cestách
V súlade s čl. 166 Zákonníka práce pracovná cesta znamená pracovnú cestu zamestnanca na príkaz manažmentu na dobu nevyhnutnú na splnenie obchodnej úlohy mimo trvalého zamestnania. Cestovanie sa na služobných cestách neuznáva. Takže služobné cesty nie sú cesty pre vodičov, ktorí vykonávajú nákladnú dopravu.
Počas služobnej cesty, vrátane prípadu, keď riaditeľ používa osobné vozidlo na služobné účely, mu bude poskytnutá náhrada cestovných výdavkov, nájomného a dodatočných výdavkov (za diéty a ďalšie výdavky, ktoré vzniknú so súhlasom zamestnávateľa). Toto je uvedené v čl. 168 Zákonník práce Ruskej federácie. Úhrady sa uskutočňujú na základe Pokynu ZSSR, Goskomtrudu a Ústrednej rady odborových zväzov č. 62 „Na oficiálnych pracovných cestách v ZSSR“. Tento dokument však nestanovuje platbu paliva. Jeho náklady však môžu byť zahrnuté v cestovných nákladoch.
Potvrdenie o kúpe benzínu počas služobnej cesty riaditeľa súkromným autom je ponorka. Na základe jeho údajov sa určujú náklady a množstvo benzínu, ktoré sa spotrebovalo počas služobnej cesty. Po svojom návrate by zamestnanec mal predložiť doklady o kúpe paliva spolu s predbežnou správou. Jedná sa o šeky pokladníka a správy o čerpacích staniciach týkajúce sa benzínu. Podľa odsekov. 5 s. 7 Článok 272 daňového poriadku, v daňovom účtovníctve sa náklady na palivo vykazujú v deň schválenia správy.
záver
V mnohých spoločnostiach sú palivá a mazivá významnou nákladovou položkou. Účtovníci musia zároveň viesť záznamy o palivách a mazadlách a zdôvodniť tieto náklady. Použitie ponoriek je jedným zo spôsobov, ako určiť počet použitého paliva a mazív. Pomocou ponorky je možné nielen potvrdiť výrobnú potrebu nákladov, ale tiež uviesť ubehnutú vzdialenosť, ako aj určiť parametre na výpočet paliva a mazív.
Odpis plynu do osobného automobilu režiséra sa môže uskutočniť rôznymi spôsobmi. Najbežnejšie sú náhrady a nájomné. Každá z metód má svoje výhody a nevýhody.Preto sa v osobitných prípadoch vyberá v prospech konkrétnej metódy, pričom sa zohľadňujú existujúce okolnosti.
